小微企業(yè)融資的“銀稅互動”支持研究

李平女

【摘 要】小微企業(yè)不僅是市場組織中的主體，更是經(jīng)濟增長的發(fā)動機，小微企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著社會經(jīng)濟的健康與穩(wěn)定。然而，資金不足長期制約著小微企業(yè)的發(fā)展，并成為小微企業(yè)發(fā)展中最大的瓶頸。文章從發(fā)展小微企業(yè)的重要性出發(fā)，基于對小微企業(yè)融資困境及其根源的分析，探討“銀稅互動”機制破解小微企業(yè)融資困境的原理及優(yōu)勢，并給出進一步完善“銀稅互動”機制的相關(guān)措施建議，以期全面深入地解決小微企業(yè)融資難題、助力社會經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);融資困境;“銀稅互動”

【中圖分類號】F812.42 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）02-0146-03

0 前言

我國小微企業(yè)發(fā)展長期受制于資金不足，這也是一個世界性難題。早在20世紀(jì)30年代，麥克米倫在提交給英國金融產(chǎn)業(yè)委員會的《麥克米倫報告》中提出了著名的“麥克米倫缺陷”（也稱“麥克米倫缺口”），指出小規(guī)模企業(yè)發(fā)展中對債務(wù)和資本的需求數(shù)額高于金融體系愿意提供的數(shù)額，其中存在著一定的資金缺口。我國小微企業(yè)也正面臨著“麥克米倫缺陷”。目前，我國小微企業(yè)融資困難表現(xiàn)在融資缺口大和融資成本高兩個方面?！?018年第四季度銀行家問卷調(diào)查報告》指出，小微企業(yè)貸款需求指數(shù)為67.9%，超過中、大型企業(yè)貸款需求指數(shù)。同時，小微企業(yè)貸款的加權(quán)平均利率也高于同期大、中型企業(yè)，加上各種貸款費用后的融資成本將高達7.4%，小微企業(yè)融資成本過高。

究其原因，信息不對稱是根源所在。當(dāng)前，我國小微企業(yè)的信息結(jié)構(gòu)有其特殊性，規(guī)范性和透明度都較低，且小微企業(yè)信用體系尚不健全。同時，小微企業(yè)擔(dān)保資產(chǎn)匱乏，生存周期短，破產(chǎn)率很高，因此小微企業(yè)獲取銀行機構(gòu)貸款的資質(zhì)條件較差，貸款獲得率較低。

1 “銀稅互動”機制為小微企業(yè)融資開辟新路徑

面對小微企業(yè)的社會重要性及融資難題，我國政府部門曾先后發(fā)布了多項文件、運用了多種手段為小微企業(yè)發(fā)展出謀劃策。例如，中國人民銀行2014年至今已出臺了13次降準(zhǔn)政策，其中面向小微企業(yè)的就有7次。同期，稅務(wù)部門也先后運用了多次減免稅的稅務(wù)杠桿調(diào)節(jié)手段，如對小規(guī)模納稅人免征增值稅、對金融機構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款的利息收入免征增值稅、對符合規(guī)定的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅等。然而，單靠降準(zhǔn)、減免稅款等相互獨立的政策手段不能徹底奏效。

“銀稅互動”機制是銀行機構(gòu)和稅務(wù)部門的結(jié)合，于2015年7月由國家稅務(wù)總局聯(lián)合銀監(jiān)會共同推出的。當(dāng)時，為改善小微企業(yè)融資、促進小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局聯(lián)合銀監(jiān)會發(fā)出《關(guān)于開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動的通知》（稅總發(fā)〔2015〕96號），決定在我國建立“銀稅互動”機制，推動小微企業(yè)良性發(fā)展?！般y稅互動”是銀行機構(gòu)與稅務(wù)部門之間的一種合作機制，雙方共享小微企業(yè)納稅信息及其信用評價等級，意在促成銀行機構(gòu)為“合格”企業(yè)發(fā)放信用貸款，提高小微企業(yè)貸款的發(fā)放率，滿足小微企業(yè)融資需求?！般y稅互動”機制的推出順應(yīng)了市場發(fā)展，可同時發(fā)揮多重效用。第一，對于小微企業(yè)而言，“銀稅互動”可有力解決資金借貸雙方信息不對稱的根本矛盾，讓更多“合格”企業(yè)獲得融資。第二，對于銀行機構(gòu)而言，“銀稅互動”有助于銀行機構(gòu)增加客戶的開發(fā)數(shù)量及服務(wù)模式的改進。第三，“銀稅互動”可提高納稅信用的價值及實用性，增強稅務(wù)部門工作的實效性。第四，“銀稅互動”可增強小微企業(yè)及全社會的誠信納稅意識，促進社會信用體系的建設(shè)和完善。總之，“銀稅互動”是一項一舉多得且可實現(xiàn)稅務(wù)、銀行、企業(yè)及整體社會多方共贏的有力舉措。

具體來說，“銀稅互動”是銀行機構(gòu)根據(jù)稅務(wù)部門提供的企業(yè)納稅記錄，接受企業(yè)以其良好納稅信用記錄作為“信用資本”取得信用貸款，是開辟小微企業(yè)融資渠道、破解小微企業(yè)融資困境的一種創(chuàng)新機制，也是我國納稅信用體系持續(xù)升級及納稅信用評價結(jié)果增值應(yīng)用的新模式。例如，銀行機構(gòu)可依據(jù)小微企業(yè)納稅信息及其信用等級，為合格企業(yè)提供“銀稅互動”類融資產(chǎn)品（如“稅易貸”），并借助“銀稅互動”綜合服務(wù)在線平臺，將相關(guān)業(yè)務(wù)“上線”，簡化守信企業(yè)貸款程序并降低企業(yè)融資成本。“銀稅互動”可促進“銀”“稅”及監(jiān)管服務(wù)等部門充分發(fā)揮其職能作用，形成融資手續(xù)少、審批效率高、服務(wù)覆蓋面廣、融資成本低的融資新產(chǎn)品，滿足小微企業(yè)“短、小、急、頻”的融資特點，發(fā)揮“政、銀、稅”政策對小微企業(yè)的支撐效應(yīng)，促進社會經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。

自從2015年我國啟動“銀稅互動”合作機制之后，銀行機構(gòu)、稅務(wù)部門、小微企業(yè)及社會信用體系的建設(shè)都在不同程度上得到了推動和發(fā)展。目前，國家稅務(wù)局已陸續(xù)與多家商業(yè)銀行簽訂了“銀稅合作”協(xié)議，“銀稅互動”機制已在全國多個地區(qū)得到推廣與運用。2017年稅總發(fā)（2017）56號文件《關(guān)于進一步推動“銀稅互動”工作的通知》中提出完善銀稅合作的四大方面共10項新舉措，可總結(jié)為“4廣6強”，即工作重心推進范圍廣、信用信息推送范圍廣、合作渠道廣、受惠群體廣等“4廣”和聯(lián)席會議加強、信息互換力度加強、信貸產(chǎn)品創(chuàng)新力度加強、銀稅合作領(lǐng)域加強、互動信息安全加強、全面宣傳力度加強等“6強”。2017年末的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國銀行機構(gòu)已發(fā)放63.2萬筆貸款用于支持納稅守信企業(yè)，其中有50.4萬筆面向小微企業(yè)、貸款金額共計超7 100億元。由此可見，創(chuàng)建“銀稅互動”機制是破解小微企業(yè)融資困境的有效創(chuàng)新，是促進小微企業(yè)發(fā)展、拉動社會經(jīng)濟增長的重要之舉。

2 有效運用“銀稅互動”機制，促進小微企業(yè)良性發(fā)展

目前，雖然“銀稅互動”機制在我國展開了推廣和運用，并且小微企業(yè)的融資問題及社會信用體系建設(shè)均在一定程度上得到了推進和改善。然而，“銀稅互動”機制在“銀”與“稅”的實際協(xié)作中仍面臨著諸多問題與挑戰(zhàn)，這在很大程度上制約著“銀稅互動”機制效用的正常發(fā)揮，直接減弱了小微企業(yè)融資的可得性，成為阻礙社會經(jīng)濟發(fā)展的“減速帶”。因此，進一步完善“銀稅互動”機制，構(gòu)建“銀稅互動”合作新模式，成為當(dāng)前發(fā)展“銀稅互動”的必然選擇。具體來看，“銀稅互動”機制的完善可從“銀稅互動”服務(wù)平臺的搭建著手，進而推進信用立法、建立納稅信用中介服務(wù)機構(gòu)、完善稅收信用風(fēng)險管理制度及納稅信用獎懲機制等?！般y稅互動”機制有效性的提升，是充分發(fā)揮“銀稅互動”機制優(yōu)勢、深入推進小微企業(yè)發(fā)展的有力保障。

2.1 完善信用體系建設(shè)

2014年，李克強總理在《政府工作報告》中針對加快社會信用體系建設(shè)時指出，“讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通”。作為社會信用體系的重要組成部分，稅收信用體系的法律建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重要保障。自從2013年3月15日國務(wù)院實施《征信業(yè)管理條例》以來，國家已相繼出臺和發(fā)布了《關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》（發(fā)改財金〔2013〕920號）《備忘錄》《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》《關(guān)于推進行業(yè)協(xié)會商會誠信自律建設(shè)工作的意見》等文件，旨在推進社會誠信自律建設(shè)，但不足的是以上文件均不屬于嚴(yán)格的法律范疇，約束力不強。因此，各級立法部門有必要借鑒國際經(jīng)驗，參照國外《公平信用報告法》等相對成熟的法律條款，從立法層面對企業(yè)納稅信用從記錄到評估再到使用整個過程進行嚴(yán)格規(guī)范，并對納稅信用的中介服務(wù)機構(gòu)、納稅信用信息的保護與共享及對失信行為的處罰等，盡快出臺相應(yīng)的法律文件，為“銀稅互動”保駕護航，做到有章可循、有法可依。

與此同時，加強信用風(fēng)險補償及納稅信用獎懲機制建設(shè)。“銀稅互動”實質(zhì)上是在發(fā)揮和運用“納稅信用”的價值，是推動納稅信用發(fā)揮增值作用的有利創(chuàng)新。2014年6月，國務(wù)院在《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》中指出，社會信用體系有效運行的核心機制就是“守信激勵”與“失信懲戒”。“銀稅互動”的核心機制就是將納“稅”信用與“銀”行的“企”業(yè)貸款相融合，形成“稅銀企”三方共擔(dān)風(fēng)險，對促使銀行增加小微企業(yè)貸款、讓更多金融活水流向小微企業(yè)至關(guān)重要。在此互動機制中，納稅信用記錄就成為銀行貸款發(fā)放與否的關(guān)鍵。為促進小微企業(yè)誠信納稅、提高納稅信用價值的發(fā)揮，稅務(wù)部門可以聯(lián)合信用中介機構(gòu)對納稅數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，建立納稅人信用風(fēng)險管理制度，并設(shè)立嚴(yán)格規(guī)范的獎懲機制。比如對于誠信納稅企業(yè)，可通過稅收優(yōu)惠、基金扶持、列入“守信VIP名單”等措施予以激勵，而對于失信企業(yè)，可給予其道德譴責(zé)、凍結(jié)財產(chǎn)、降低個人信用、列入“失信黑名單”并聯(lián)合多部門聯(lián)動懲戒等措施，加大懲戒力度，以此增加守信獎勵并提高失信成本，營造誠信公平的市場環(huán)境，推進社會信用體系建設(shè)，提高社會文明誠信水平，共建共享“信用中國”。

2.2 創(chuàng)建“銀稅互動”服務(wù)平臺

一方面，銀稅合作的初衷是解決銀企借貸雙方信息不對稱問題、提高小微企業(yè)融資可得性。然而，由于目前我國的信息管理協(xié)調(diào)機構(gòu)缺乏統(tǒng)一性，所以“銀”“稅”雙方在共享信用數(shù)據(jù)信息中存在著片面性、單向性和局限性，信息資源的開發(fā)相對獨立，部門之間的協(xié)作存在困難，信息共享溝通的協(xié)調(diào)性較差，最終造成“信息孤島”現(xiàn)象。另一方面，“銀”“稅”之間在信用評價指標(biāo)體系及其口徑上存在差異，且存在著中國人民銀行征信記錄更受貸款銀行信賴的情況，這樣不但不利于納稅信用評級機構(gòu)客觀性，而且會造成納稅信用等級良好的小微企業(yè)卻無法獲得銀行貸款。“銀稅互動”服務(wù)平臺的搭建不僅有利于打破“信息孤島”現(xiàn)象，實現(xiàn)“銀”“稅”間信息及時有效共享，同時還可以促進“銀”“稅”間“征信互認(rèn)”的深化。

具體來說，“銀稅互動”服務(wù)平臺的搭建可分三步走：第一步，整合現(xiàn)有政府網(wǎng)站，促進資源融合，努力打造足不出戶的稅收服務(wù)“一張網(wǎng)”。第二步，拓展服務(wù)新渠道，探索開設(shè)可隨時隨地使用的稅收服務(wù)“微門戶”（微信、微博、移動App等）。第三步，擴展服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)設(shè)一個融稅收法規(guī)、發(fā)票查詢、納稅咨詢、納稅信用查詢等為一體的互聯(lián)互通的“銀稅互動”服務(wù)平臺。

2.3 加強納稅信用評價機構(gòu)建設(shè)

當(dāng)前，在我國，政府部門擔(dān)任了主要的納稅信用等級劃分及評價工作，這使得稅務(wù)部門既是制定者又是執(zhí)行者，極易導(dǎo)致信用評價客觀性不強，對“銀稅互動”機制產(chǎn)生不利的影響。鑒于此，我們可以參考國外成熟的做法，即設(shè)立專業(yè)中介機構(gòu)，在遵循市場運作機制前提下，由其獨立客觀地做出更加公正的信用評價，實現(xiàn)納稅信用管理的集約化。例如，中國“誠信財稅中介”聯(lián)盟的組建就是一個典型的例子。該聯(lián)盟是在“銀稅互動”機制啟動的背景下，參考《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》，并結(jié)合國家對財稅代理機構(gòu)的要求，由中國征信評價體系研究會等多家機構(gòu)聯(lián)合財稅界有關(guān)專家共同發(fā)起的。該聯(lián)盟的主要工作是為各行業(yè)提供可信的財稅中介機構(gòu)，這不僅有利于整合各行業(yè)資源、為財稅業(yè)務(wù)提供服務(wù)，更有助于健全社會信用體系，維護和優(yōu)化信用環(huán)境。

3 結(jié)論

“銀稅互動”合作機制的啟動是在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力下的有效舉措?！般y稅互動”的著手點在小微企業(yè)的發(fā)展上，銀稅合作可為解決小微企業(yè)融資難題另辟蹊徑，對于推動小微企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及社會經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展具有“雪中送炭”般的效用。與此同時，“銀稅互動”對于解決資金借貸雙方信息不對稱、改進銀行機構(gòu)服務(wù)模式、提升納稅信用實用價值、增強全社會誠信納稅意識、健全社會信用體系有著多重作用。當(dāng)前，“銀稅互動”機制在實際運用中發(fā)揮了自身優(yōu)勢并得到了肯定。今后，為更好發(fā)揮“銀稅互動”優(yōu)勢，進一步深化“銀稅互動”機制，優(yōu)化“銀稅互動”服務(wù)平臺、推進信用法律建設(shè)、設(shè)立專業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)、健全納稅信用風(fēng)險管理制度及納稅信用獎懲機制等，使更多守信企業(yè)利用其“信用資本”在融資路上“一路暢通”，成功解決其融資難題、推動社會經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻

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