論基層醫療衛生機構內部控制存在的問題與對策

[摘 要]隨著經濟體制的發展，醫療衛生機構備受社會各界關注。從當前來看，我國的基層醫療衛生機構仍存在很多問題，已嚴重影響到衛生事業的發展。要想有效解決這些問題，必須從內部控制方面著手。文章分析了基層醫療衛生機構內部控制的重要性，探討了內部控制存在的問題和對策，以供參考。

[關鍵詞]基層醫療衛生機構;內部控制;問題;對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.05.099

隨著會計制度的改革和完善，內部控制在各行業經營、管理中的作用越來越凸顯，資金的安全性、財務報告的有效性，都通過內部控制的實施來保證。由于我國的基層醫療衛生機構起步晚，內控機制尚未完善，不但無法保證相關信息的準確性，也無法監管資金的使用，造成不必要的浪費。如何發揮內部控制的作用，提升服務管理水平，成為基層醫療機構相關人員的研究重點。

1 基層醫療衛生機構內部控制的重要性

第一，防范財務風險。對于單位而言，制定科學、完善的內控機制，并將其貫徹落實到各個環節，能夠減少管理漏洞，提高工作效率。現階段，基層醫療衛生機構的內控機制不夠完善，即便有的機構制定了內控制度，也沒有有效執行，嚴重影響著財務信息的有效性，增加資金浪費[1]。因此，必須加強內部控制，健全內控制度，只有這樣才能規范工作流程，促進醫療衛生機構健康發展。

第二，加強支出管理。在基層醫療衛生機構的管理過程中，支出管理是一項重要內容，建立規范化的內控制度，明確相關的標準和要求，有助于精準測算各項費用。舉例醫療耗材的測算，根據醫療耗材占化驗總收入的比例，制定相應的費用標準，實現控制醫療成本，減少資金浪費的目標。

第三，提高經濟效益。基層醫療衛生機構是差額撥款單位，除國家財政對員工工資、基本建設等方面撥款外，其他支出均經過自身經營彌補。這種情況下，基層醫療機構要想獲得更高的效益，就必須重視內控管理，提升管理水平，減少經濟效益的流失。內控管理和經濟效益密不可分，旨在保證資源的完整性，提高財務信息的可靠性，協調經濟行為。同時，以內部控制為中心，有效控制各項經濟活動，形成一套完整的控制流程。

2 基層醫療衛生機構內部控制存在的問題

2.1 內控人員業務素質低

基層醫療衛生機構的內部控制工作復雜，包括財務控制、物資控制、采購控制等，需要各部門的員工相互制約和配合，才能保證各項工作的順利開展。若某位員工不夠了解內控程序，或理解偏差，就會影響信息的準確性。現階段，很多機構的財務人員、后勤人員都不是通過正規渠道招聘的，加之其缺乏系統的培訓，業務素質相對較低，無法滿足內部控制的要求，不利于各項工作的開展。對此，必須采用針對、有效的措施，提高內控人員的業務素質[2]。

2.2 內部控制制度不完善

當前，仍有部分基層醫療機構沿用以往的管理理念和模式，僅重視行政指揮，忽視內部控制，一旦工作中遇到內控問題，就會用各種理由搪塞，降低工作質量。即便有的機構制定了內控制度，也不符合實際情況，或流于形式，增加工作難度。究其原因，主要和缺乏內控意識、員工素質低相關。

2.3 缺乏對風險的控制

基層醫療衛生機構的職責是，所在地的基本醫療、公共衛生，隨著國家對衛生事業的重視，國家不斷投入著對它們的財政投入。對于資金的使用，也沒有進行相關的論證和預算，在基本建設、大額采購、設備購置等方面，過于盲目和隨意，缺乏完善的預算方案。對于辦公設施、醫用耗材等，也缺乏計劃性的采購，造成嚴重浪費。

3 完善基層醫療衛生機構內部控制的對策

3.1 加強對內控人員的培訓

基層醫療衛生機構的報賬人員，大多由醫護人員兼任，缺乏財務知識。但是，由于他們擔任著整理財務資料、憑證的重任，稍有不慎就會影響相關信息的準確性和完整性[3]。對此，需要加強對報賬人員的教育培訓。同時，重視內控人員的誠信教育，以此提升財務信息的真實性，確保各項工作順利進行。

3.2 健全內控制度，保證資金安全

第一，加強對貨幣資金的控制。制定完善的貨幣資金管控體系，按要求將每天的業務收入存入銀行，禁止坐收坐支。對于各項費用的報銷，遵循三加一簽字的原則。招待費、差旅費等費用，用公務卡結算。超過1000元的費用，用電匯、轉賬的方式結算，每月和銀行賬目核對一次，保證資金安全。

第二，加強對資產的控制。對于固定資產，實施定期盤點。完整填寫資產卡，列明存放地點、使用人。對于資產的報廢，則實行審批制度，得到各級領導批準后，才能處理。對于批量報廢的資產，定期安排財會人員監督，防止徇私舞弊[4]。

第三，完善內控制度。由于基層醫療衛生機構的特征不同，因此在開展內部控制工作時，需要基于自身特征制定內控制度，便于規范內控流程，逐漸提高醫療機構的工作質量。明確獎罰措施，公正、公平的分配各項福利，為基層醫療機構營造良好的工作氛圍，全力塑造和諧的工作關系，提高整體效率。

3.3 完善內部監督，有效控制風險

由于部分基層醫療機構缺乏財務人員，沒有條件構建審計機構，為了完善內部監督，可從以下幾點開展審計工作：聘請專業機構審計;以衛生局為主，抽調具備專業財會知識的財務人員，組建內部審計團隊。每年于規定時間內，全面審計各醫療機構，控制財務風險的發生。一般情況下，內部審計包括：一是預算、決算的執行情況;二是基本公共、重大公共等費用的審計;三是重大經濟活動的執行情況;四是政府采購的執行情況。通過開展內部審計工作，全面監管內控過程，及時發現問題并整改，進一步防范風險[5-6]。

3.4 完善財務預算制度

將全面預算納入年度考核中，于每年年末根據自身情況，編制下年度的預算方案。日常工作中，應定期比較各科室的支出、預算執行情況，提高預算的執行效力。分析得知，基層醫療衛生機構的收入包括上級補助、醫療收入、財政補助等，無須將財政、上級補助納入日常的經費開支預算中，也不能用于績效工資、員工福利的預算。對于大型項目的修建，除要有年初預算外，還要對工程的可行性、預決算、驗收單進行分析。對于衛生材料、耗材等，根據自身收入、年度消耗，編制年初預算規劃，便于控制醫療支出，提高資金利用率。

4 結論

綜上所述，基層醫療衛生機構內控制度的完善和改革，是國家進行醫療改革，提升管理水平的重要舉措。本文分析得知，我國基層醫療機構在開展內部控制工作中，普遍存在員工業務素質低、內控制度不完善、缺乏風險控制等問題，可從加強教育培訓、健全內控制度、完善內部監督和財務預算制度等方面著手，提升內控管理質量，推動基層醫療衛生機構健康發展。

參考文獻：

[1]徐桂春.關于加強基層醫療衛生機構內部控制的研究[J].財經界，2016，22（5）：44，132.

[2]余瑛.基層醫療衛生機構內部控制存在的問題及對策研究[J].中國市場，2019，12（6）：109-110.

[3]常小慶.基層醫療衛生機構內部控制的現狀及改進措施[J].經貿實踐，2018，9（2）：259-260.

[4]陳麗.基層醫療衛生機構內部控制的現狀及改進措施[J].中國經貿，2018，36（21）：213-214.

[5]杜玉森.基層醫療衛生機構內部控制分析[J].中國鄉鎮企業會計，2019，28（6）：239-240.

[6]黃友庸.基層醫療衛生機構內部控制的現狀及改進措施[J].中國經貿，2018，41（16）：194-195.

[作者簡介]周萍（1982—），女，漢族，本科，中級會計師，研究方向：事業單位內部控制。