軌道交通企業(yè)財務(wù)共享模式下費用精細化管理探討

周斐

摘 要：費用支出作為軌道交通企業(yè)支出項目的重要組成部分，在財務(wù)共享模式下建設(shè)精細化管理流程成為軌道交通企業(yè)控制費用的重要措施，本文就財務(wù)共享模式下軌道交通企業(yè)財務(wù)共享模式下費用精細化管理措施進行分析。

關(guān)鍵詞：軌道交通企業(yè)? 財務(wù)共享? 費用精細化管理

一、前言

軌道交通企業(yè)在財務(wù)共享模式下的費用管理主要分為兩大模塊，一是業(yè)務(wù)管理，需要業(yè)務(wù)部門就費用的合理性和真實性做出判斷，二是后臺管理，需要財務(wù)部門、預(yù)算部門和資金部門等就費用相關(guān)票據(jù)、資金等做出專業(yè)判斷，完成費用的賬務(wù)處理、費用分析和資金統(tǒng)籌等工作。精細化的費用管理在當(dāng)前環(huán)境中對軌道交通企業(yè)提升自身核心競爭實力，深度挖掘內(nèi)部管理價值具備重要意義，通過規(guī)避不必要的可控費用降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)降本增效。

二、財務(wù)共享模式下軌道交通企業(yè)信息化管理變化

（一）業(yè)務(wù)管理信息化

良好的共享體系下，軌道交通企業(yè)的管理職能大部分將轉(zhuǎn)移至財務(wù)共享中心實施同一集中管理，批量處理同類業(yè)務(wù)，保障實踐工作同步進行，圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行。如此一來，軌道交通企業(yè)的業(yè)務(wù)需要在信息化的平臺上進行傳遞，資金流程、收入成本流程、資產(chǎn)管理流程和費用管理流程等都需要申請人在信息化平臺發(fā)起，并在審批前做好基礎(chǔ)的單據(jù)和憑證整理工作，財務(wù)共享中心負責(zé)將職能部門的業(yè)務(wù)進行復(fù)核，在信息化平臺上能夠傳遞的業(yè)務(wù)會逐漸以共享管理形式實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)管理信息化

軌道交通企業(yè)如果能夠通過稅務(wù)共享中心建設(shè)，在發(fā)票與稅務(wù)征管系統(tǒng)之間搭建出封閉管理系統(tǒng)，實現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)信息化管理，能夠有效規(guī)避人工模式下的主觀能動活動中的錯誤。發(fā)票的信息化管理中，可以搭建發(fā)票管理平臺，稅務(wù)共享信息平臺可以搭建發(fā)票查詢系統(tǒng)，對內(nèi)部費用報銷和成本類發(fā)票的真?zhèn)巫龊笈_校驗，降低收到內(nèi)部虛假發(fā)票的風(fēng)險。

（三）成本費用項目管理信息化

軌道交通企業(yè)的運營成本主要涵蓋人工、設(shè)備維修、能源損耗、營運費用、管理費用和設(shè)備更新改造幾個大的范疇，在當(dāng)前環(huán)境中，相關(guān)成本費用的發(fā)生完全能夠通過信息化平臺經(jīng)由財務(wù)共享中心做審批，“泛微”等工作信息平臺能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部工作流程進行搭建，并且能夠?qū)ο嚓P(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)做橫向和縱向?qū)Ρ?，分析?shù)據(jù)異常情況，在客觀角度對費用的發(fā)生做出較為中立的真實性判斷。

三、軌道交通企業(yè)財務(wù)共享模式下費用精細化管理措施

（一）費用預(yù)算精細化管理模式概述

軌道交通企業(yè)要實現(xiàn)良好的費用管理，需要將預(yù)算管理滲透至費用管控活動之中，并且強化預(yù)算管理在費用管控中的地位，推進預(yù)算管理在費用精細化管理過程中的權(quán)威性建設(shè)。

（二）結(jié)合過往數(shù)據(jù)輔助本年預(yù)算計劃編制

傳統(tǒng)的預(yù)算編制機制下，軌道交通企業(yè)需要將內(nèi)部各職能部門的預(yù)算數(shù)據(jù)做出匯總，并依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略發(fā)展需求做出調(diào)整，在匯總的預(yù)算表中做出調(diào)整，并下發(fā)給各職能部門，財務(wù)共享中心依據(jù)下發(fā)的預(yù)算計劃對預(yù)算期內(nèi)的成本費用做審批，控制能夠報銷的費用和成本在預(yù)算范圍內(nèi)，如果存在超支情況需由職能部門提報預(yù)算調(diào)整計劃，雖然充分考慮到了各部門的需求，也結(jié)合了企業(yè)的發(fā)展需求，但是難以規(guī)避各職能部門虛報預(yù)算需求的問題。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)可以在財務(wù)共享中心抽取數(shù)據(jù)，通過對上年各職能部門實際費用支出項目的必要性分析和新預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算變動因素分析，對各職能部門所提報預(yù)算數(shù)據(jù)做出初步審核，規(guī)避預(yù)算數(shù)據(jù)虛報問題。

（三）通過信息化平臺對費用實施動態(tài)監(jiān)管

財務(wù)共享平臺的數(shù)據(jù)是實踐業(yè)務(wù)發(fā)展的約束性管理指示，特別是在工作流程信息化平臺中的預(yù)算數(shù)據(jù)需要真實有效，成本費用在支出和核銷時需要與預(yù)算剩余金額做比對，超支項目財務(wù)共享中心在審批過程中不予通過，嚴格依據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)做復(fù)核，實際費用與預(yù)算費用需要實時對比，設(shè)置大額費用預(yù)警機制，對費用實施事中控制。

（四）信息存檔，建立數(shù)據(jù)信息庫

軌道交通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一貫性，在縱向?qū)Ρ葋碚f除了更新改造年份費用較大外，其余年份費用構(gòu)成差異性不大，所以歷史數(shù)據(jù)對當(dāng)前和未來的費用支出具備一定的指導(dǎo)價值，財務(wù)共享中心有必要就企業(yè)費用數(shù)據(jù)進行存檔，建立信息數(shù)據(jù)庫，便于日后在需求數(shù)據(jù)時提取歷史信息做縱向?qū)Ρ取Ｔ诂F(xiàn)代化的管理措施中，數(shù)據(jù)對標(biāo)成為管理質(zhì)量提升的重要方式，縱向的數(shù)據(jù)對比能夠就部分費用差異做出分析，通過財務(wù)共享中心信息化平臺的程序設(shè)置區(qū)分增值業(yè)務(wù)與非增值業(yè)務(wù)，并自主選擇出更符合企業(yè)需求的費用項目，減少可控費用的支出，規(guī)避非增值業(yè)務(wù)，實現(xiàn)降本增效。

四、費用執(zhí)行精細化管理

（一）費用支出與核銷管理

費用的執(zhí)行要尊重預(yù)算計劃的權(quán)威性，預(yù)算計劃不僅能夠控制企業(yè)的利潤情況，更是企業(yè)資金管理的重要依據(jù)，盲目的費用審批會給企業(yè)帶來巨大的資金壓力，資金成本增加。軌道交通企業(yè)首先要對預(yù)算計劃進行分解，將年度預(yù)算進行細化，財務(wù)共享中心在審批過程中，費用的申請嚴格按照預(yù)算計劃執(zhí)行，對于未充分考慮的項目費用允許年中一次調(diào)整，超年度預(yù)算計劃的項目嚴禁執(zhí)行，以控制成本費用。除了要嚴肅預(yù)算審批，財務(wù)共享中心需要履行企業(yè)服務(wù)職能，建立預(yù)警機制，在費用開支過快或逼近臨界值時為相關(guān)職能部門管理人員發(fā)送預(yù)警信息，開發(fā)各部門內(nèi)部的管理價值。

（二）費用審批管理

費用管理相較于成本管理而言，具備更大的管理空間，所以在審批過程中需要各層級人員發(fā)揮其管理價值，減少可控費用的不必要支出，規(guī)避不增值業(yè)務(wù)的發(fā)生。財務(wù)共享體系下，費用支出能夠在信息化平臺中填報費用支出信息，一般情況下除大額費用支出外不允許提前借支，在填報費用申請單或報銷單后，通過信息化平臺審批流程進行逐層審批，運營人員需要就費用支出的真實性與合理性做出審批，財務(wù)人員需要就相關(guān)涉稅項目進行復(fù)核，預(yù)算管理人員需要就預(yù)算與實際支出做出控制，資金管理人員統(tǒng)籌資金收支，在經(jīng)過逐層確認后，費用方可對外支付，信息化的管理中能夠結(jié)合各部門的專業(yè)判斷做出審批，最大程度上保障了企業(yè)費用支出的合理性，并規(guī)避了或有風(fēng)險。

（三）費用控制管理

費用的控制與分析是便于軌道交通企業(yè)在日后費用支出精細化管理活動中強化自身管控能力的管理措施，精細化的費用控制系統(tǒng)需要涵蓋運營、預(yù)算、資金、財務(wù)四個大的模塊，將費用支出的合理性、合法性做出有效控制，并結(jié)合企業(yè)資金情況做出動態(tài)管理，多重控制措施的結(jié)合實現(xiàn)精細化的費用管理，不僅控制了費用支出，還在事前對費用涉及的各個環(huán)節(jié)做出審批，規(guī)避了事后管理的部分弊端。

五、結(jié)束語

財務(wù)共享中心的建設(shè)不僅滿足了企業(yè)提升管理質(zhì)量、降低管理成本的需求，同時符合現(xiàn)代化企業(yè)業(yè)財融合的趨勢，整合各分支機構(gòu)和職能部門的優(yōu)質(zhì)管理資源，通過信息化平臺發(fā)揮優(yōu)質(zhì)資源的價值，將軌道交通企業(yè)整體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)做出同步處理，有利于推動軌道交通企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)輔助戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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