外匯業務風險知多少

董文娟

年來，我國商業銀行貿易融資業務規模不斷

擴大，作為國際結算的派生業務，貿易融資具有盈利高、成本低、范圍廣等特點，不僅能為商業銀行帶來融資利息收入，還有各類中間業務收入。國務院要求重點開展相關業務，但隨之而來的諸多問題不容忽視，如貿易融資立法不完善，外匯監管機構監控較為乏力;商業銀行貿易融資風險管理能力落后，缺乏有效的風險管理體系;貿易融資操作人員整體素質不高、風險意識薄弱等。

Y銀行審計部深刻認識到防范貿易融資業務風險的重要性和迫切性，并將其作為年度內部審計工作計劃的重點內容，以期通過內部審計及時發現風險苗頭，有效遏制違法違規行為，充分發揮內部審計第三道防線作用。

案例背景

Y銀行自2005年開始開展貿易融資業務，起步雖晚，但發展迅速，并針對貿易融資業務各產品制定了相應的管理辦法，如《Y銀行國際業務內部控制制度》《Y銀行短期出口信用保險項下貿易融資業務管理辦法》《Y銀行進口信用證業務管理辦法》《Y銀行進口押匯業務管理辦法》《Y銀行出口發票融資業務管理辦法》等。目前，Y銀行國際業務部在辦的貿易融資業務有進口押匯、出口押匯、出口發票融資、出口信保融資、外幣貸款等，至2017年12月末，貿易融資業務余額為6109萬美元，較2016年增加2200萬美元，其中出口信保融資增幅達124.94%，進口押匯增幅達47.54%，出口發票融資減幅為55.21%（見表1），不良貿易融資業務余額為82.71萬美元（見表2）。

Y銀行在2018年2月開展“國際業務部總經理XXX同志履職審計”時，內部審計人員對國際業務的開展情況進行了充分的審前調查，運用計算機輔助審計技術對主要業務客戶的外匯賬戶交易流水進行提取。通過初步分析判斷，將貿易融資業務作為本次審計的重點。

審計過程

（一）制度入手控全局

審計人員首先調閱了國際業務部的相關制度，對國際業務的崗位職責、人員配置及主要業務操作流程、管理辦法進行了梳理，同時根據存量業務重點查閱出口信保融資、出口發票融資、出口押匯、進口押匯、外幣貸款等管理辦法。

（二）數據分析找重點

審計人員首先調閱了2016年、2017年《出口押匯業務臺賬》《出口信保融資業務臺賬》《出口發票融資業務臺賬》《客戶寄單情況表》等，對外匯業務客戶融資金額、融資期限、融資歸還情況等進行核對;其次通過計算機輔助技術提取2016年、2017年外匯賬戶匯入匯款流水清單及匯出匯款流水清單，分析外匯業務客戶收、付匯量及與貿易融資業務存量的匹配度;最后借助人民銀行企業信用信息基礎數據庫系統，對外匯業務客戶征信信息進行查詢，了解其在他行的貿易融資業務情況。

（三）層層挖掘現風險

在各渠道業務數據的基礎上，審計人員采用“檢查表單”的方式，對所有外匯業務客戶按照貿易融資業務類型進行地毯式檢查，檢查要點包括國外買方是否有付匯、他行同名賬戶劃轉情況、2016年還款情況是否與收匯量匹配、2017年上半年還款情況是否與收匯量匹配、是否在他行有貿易融資等。通過分析，發現Y銀行在辦的出口信保融資業務存在諸多問題，潛在風險不容忽視。

審計結果

出口信保融資指出口商在保險公司投保短期出口信用保險，并在貨物出運后，將保單項下的賠款權益轉讓給銀行，從而獲得銀行短期資金融通的業務，是將信用保險與銀行融資有機結合，通過發揮信用保險的風險保障功能進而獲得銀行融資。Y銀行自2006年起開展該項業務，安排2億元專項資金，與當地商務局、出口信用保險機構合作，為小微出口企業辦理出口信保融資，極大地促進了Y銀行融資客戶的增加及融資量的提升，然而隨著業務的增加，風險也在積聚，本次審計發現出口信保融資業務存在如下風險。

（一）國外進口商無付匯記錄

保險公司的理賠責任基礎是貿易的真實性，審查融資企業與國外客戶是否有正常貿易結算是判斷國際貿易背景真實性的一個重要方法。但Y銀行目前辦理出口信保融資的43戶對公客戶中，存在國外進口商近半年內無付匯記錄情況的客戶就有20戶，涉及融資金額1054.40萬美元。

（二）收匯額與融資還款額不匹配

出口信保融資與其他貿易融資一樣，具有自償性特點，即第一還款來源為貿易收匯款項。但目前Y銀行出口信保融資主要是在賒銷方式項下，以匯款為結算方式，且允許“由企業直接寄單給國外客戶”，導致Y銀行無法有效控制匯款路徑，若客戶擅自改變匯路，則喪失了融資的自償性。同時，Y銀行國際業務部審核的單據中，除提單由貨運公司出具，其他如發票、合同、裝箱單等均由客戶自行制單。若客戶虛假提高發票價格，或同一提單在多家銀行辦理融資，則無法有效收匯并償還融資資金。審計發現，近半年內出口信保融資客戶的收匯額不足以歸還融資款的客戶有29戶，且均采用自行寄單給國外客戶的方式，涉及融資金額1288.96萬美元。

（三）缺少有效的擔保手段

出口信用保險不是擔保，出口信保融資業務是信用保險保單項下賠款權益或應收賬款權益轉讓，保險公司承擔保險責任的條件是，在被保險人履行銷售合同及保險合同項下義務的前提下發生保險責任范圍內的損失，才承擔賠償責任。也就是說，保險公司承擔的賠償責任存在較多限制性條件，任何一條不符合即無法得到理賠款。審計發現，Y銀行的出口信保融資業務均無保證金，無抵押、保證等覆蓋風險敞口的措施。

（四）國際業務部對貿易融資業務的授信把關執行不到位

Y銀行國際業務部副總經理在C進出口有限公司首次申請出口信保融資授信額度的審批中，僅對C公司“此前從未與Y銀行發生過國際業務”進行了提示，未對該情況可能造成的風險進行有效揭示，未提出該公司不符合出口信保融資業務的準入條件等，授信審批職責履行不到位，未能充分執行國際業務部在貿易融資授信環節的風險把控責任。

審計建議

（一）正確處理業務發展與風險控制的關系，把好授信、用信關

Y銀行國際業務部出口信保融資業務發展迅速，僅2017年上半年該業務品種新增客戶就達13戶，授信額3955萬元，但審計發現出口信保融資業務存在較多潛在風險。國際業務部應認真履行授信、用信審批職責，充分發揮自身專業優勢，對支行上報的貿易融資業務進行嚴格審核，努力做到速度與能力相適應、規模與質量相統一、效益與安全相協調。

（二）關注貿易融資風險，防止發生不良融資業務

一方面，國際業務部應加強對貿易融資存量業務的監督排查，對融資客戶保持動態監測，分析客戶融資額與其國際結算量是否匹配，發現風險苗頭應及時采取措施，不能抱有僥幸心理;另一方面，國際業務部應嚴格把控新增客戶融資業務，加強貿易背景真實性審核，對為完成考核指標而拉來的存在風險隱患的客戶應予以否定，有效履行國際業務部的管理職責。

（三）加強與支行良性互動，實現信息有效傳遞

應定期對支行開展貿易融資業務培訓，并對支行營銷過程中遇到的困難給予解決，明確告知貸前調查和貸后檢查環節應關注的重點，對貿易融資各業務品種的風險點給予明確提示。同時，加強與支行的溝通交流，主動了解支行對客戶的調查情況，并及時與支行進行業務信息共享。

（四）明確職責，完善部門內部管理體系

應加強對內部員工的管理，制定處理處罰突發事件、違規操作等制度，明確由誰管、誰該主動管、誰該配合、該誰處理、由誰向上級反映，確保差錯交易出現后，有人督促和指導相關人員及時處理，強化合規意識和風險敏感性。

（五）強化業務技能，增強風險防范意識

國際貿易融資是一項知識面廣、技術性強、操作復雜的業務，對從業人員的業務素質要求很高。國際業務部應通過業務培訓、專題講座等多種形式，強化從業人員的業務技能。同時，不斷提升員工的服務質量和道德修養，養成規范的業務操作習慣，培養高度的責任感，增強工作責任心。

案例啟示

貿易融資業務風險主要有兩點：貿易背景的真實性和回款的可控性。對這兩點的把控取決于多方面因素，包括商業銀行對貿易融資業務的重視度、對貿易背景重要性的認知度及對該業務資源的投入和操作技術的熟練度。在當前復雜多變的經濟環境下，商業銀行應加強與進出口商的聯系，牢牢把握貿易背景和回款路徑，防控潛在風險。一方面，通過客戶準入、經營狀況、收付匯量等情況深入了解客戶，了解客戶業務，關注借款人與上下游客戶間的交易往來，把握交易周期、貨物和資金流向;另一方面，借鑒貿易融資業務墊款和不良的教訓，制定并嚴格執行貸后管理制度，致力于開發自動監控貿易融資業務回款的信息系統，實現貿易融資業務的穩健發展。

（作者單位：寧波鄞州農村商業銀行股份

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