企業稅務風險管理中對風險的識別與有效防控

在企業的運行管理中，稅務風險占據重要地位，這也是代表企業正常運轉的決定性因素之一。企業需要在運轉的過程中注意關于稅務方面的問題，最主要的就是在企業管理中對稅務風險的識別和有效防控，每個企業在正常運轉時，所制定的運行機制和市場定位都會對企業本身產生很大的影響。企業在日常的活動中可以體現出公司的資金流動問題以及經濟收益問題，所以稅務方面的管理問題在企業中占據重要地位。所以企業的相關部門要進一步加強稅務管理，并且可以有效地識別稅務風險，以保證企業公司可以正常運行和發展。

近年來，很多大企業因為對稅務風險管理不嚴格，導致在稅收問題上出現很大的問題，這不僅經濟上會受到損失，名譽上也會受到影響。有一家上市公司，在進行稅務部門的常規檢查時，發現上個年度的經營收入與納稅存在問題，就這一現象，稅務部門對該公司進行了數月的稅務調查。在此期間，由于這家公司出現了此類問題，受到了客戶和股民的強烈質疑，導致該公司股價一路狂跌。由此類事件可以看出，企業要加大對稅務風險管理的重視程度，不斷加強相關部門對稅務風險有效識別和防控的能力。

一、企業稅務風險管理當中出現的問題

1.企業對于管理的疏忽

一個企業能否在正常運轉下可以持續發展，取決于該企業對稅務風險管理工作的完成度高低。如果在一個企業中，相關部門對稅務風險管理工作不重視，完成度也不高，企業就會承擔對稅務風險管理工作的疏忽而導致的損失。

比如B市有一家大型的物資貿易公司，是B市的納稅大戶之一，而且該公司與當地的稅務局關系也很好，所以就造成了該企業內部對稅務方面管理工作的疏忽。2002年12月，這家公司應該按規定繳納1358萬元的增值稅，但是由于當時是年末，公司動用了大量資金采購相應物資，使得未按規定時間繳納增值稅。在2003年初，B市稅務局向這家公司下發了催促交款的通知書，但是也沒有引起相關工作人員的重視。之后，稅務局曾多次向該公司以電話的形式進行催繳，公司的相關人員以公司最近資金周轉不開的理由，拒絕繳款。同年2月份，該公司收到了來自稅務局的處罰書，要求立即繳納稅款，并且加收滯納金和罰款，總計2057萬元。因為公司有關部門對于管理的疏忽和不重視，導致該企業多損失699萬元。

2.企業無法精確識別稅務風險

在企業的日常運行過程中，很多企業在遇到稅務風險問題時，還是不能進行全面地解決和控制，無法徹底解決這一問題，加之平時就對稅務風險管理不到位，就形成了企業中稅務風險管理工作的滯后性。久而久之，企業就會喪失識別稅務風險的能力，無法精確識別稅務風險，也會使企業面對稅務風險的防御能力降低。

A集團是一家主營工業制造的企業，對企業內的資金借貸業務采用資金池的方法進行實施管理。該企業的稅務方面的工作人員對稅務風險進行評估時發現，A集團的子公司C，存在著拆出資金時，沒有按照同期的金融機構借款利率水平去收取利息，以及沒有按時繳納稅務的風險。這個案例說明了該企業稅務方面的工作人員從企業視角上進行了分析與發現，從而識別了企業中涵蓋的稅務風險。

3.企業對于稅務風險管理的投入不夠高

企業在正常的運作過程中，在面對稅務風險方面的問題時，主要是依靠相關人員對稅務風險的有效識別，以及在識別出之后企業能否運用正確的方式有效地解決和控制。所以，稅務風險管理工作的完成度對企業的發展有著重大的影響。但是當下有許多企業，對于稅務風險管理工作重視程度不夠高，導致對稅務管理的資金和技術投入都很少，因此，企業就會受到稅務風險管理疏漏的影響，導致整個企業落后，使企業在市場中的價值和競爭力都急劇下降。

二、對稅務風險的識別和防控的意義

企業在發展過程中，稅務管理工作應該是整個企業工作的首要任務。因為企業在日常運行過程中，無論好壞，企業的稅務方面的問題都是重點。在企業的運行過程中，沒有辦法保證稅務問題不發生，但是可以降低稅務風險問題出現的概率，這就要求企業中的稅務管理水平要不斷提高，從另一個層面上也能反映出該企業對稅務風險防控能力的高低，所以在企業的發展過程中，相關部門要時刻注意稅務風險的出現，如果出現了這一現象，就要根據企業的實際情況制定相關的解決辦法，對稅務風險實行進一步的控制和防范，以保證企業可以持續平穩的發展。

三、企業稅務風險管理中對風險的識別與有效防控的措施

1.企業加強對于稅務風險識別的管理

企業對稅務風險管理工作投入的資金和技術設備越多，企業的稅務風險識別能力就會越高。在企業正常運行過程當中，要在資金和設備技術的投入上不能“偷工減料”，相反，企業為此投入的精力越多，稅務風險管理工作的能力和工作效率就會越高，稅務管理部門要對有可能出現的稅務風險及時的識別和防范，并且及時制定出符合企業實際情況的解決辦法，使稅務風險能夠得到有效的控制。而且相關人員在進行稅務風險工作時，制定任何解決方案都要在依照企業實際情況之上，與此同時，也要減少稅務風險出現的次數，所以企業要加強對于稅務識別的管理，以此來提高企業公司的市場價值。

2.完善企業內部稅務信息系統

企業內部相關人員要整理適用于本企業的稅務信息，并按時進行更新。與此同時，也要制定和完善其他法律法規的內容，以保證企業稅務信息在進行輸出時，能保證和其他法律法規相同步，表現出企業內部的稅務信息是符合當下各項法律法規要求的。企業在完成稅務風險管理工作時，要按照自身的實際情況和收益原則，利用當今社會發展迅速的信息技術手段，將企業的稅務管理工作滲透到當中，建立完善的企業內部稅務信息系統，這種系統的出現會有效減少稅務信息的產生和傳遞的過程中可能會出現的稅務風險。

3.對稅務風險進行排查和控制

任何企業中出現稅務風險問題，原因不只是由于該企業對稅務風險管理工作沒有做到位，還在于企業在對稅務風險進行識別排查時不夠準確，才會引起稅務風險的發生。所以，企業在進行整體運作時，要對稅務方面的各個環節進行嚴格把控，相關工作人員爭取在對企業進行稅務風險排查和識別時，準確無誤地發現稅務風險并及時解決，使稅務風險問題得到良好的控制，保證企業的穩定持續發展。

4.制定稅務風險應對方案

依據稅務風險發生的概率以及稅務風險發生之后對企業產生影響的大小，可以將企業稅務風險應對級別分成避免、轉移、小心管理或可接受等。在企業運行過程中，對于發生次數略高并且會對企業造成很深影響的稅務風險，企業對此的應對方案應該是盡量避免，一旦發生這種稅務風險，企業將會面臨極大的困難；對于一些對企業影響比較小，但是發生的概率比較大的稅務風險，企業對此的應對方案應該是轉移策略；對于在企業中影響力比較深但是發生的概率很小的稅務風險，企業對此的應對方案應該是小心管理；對于一些對企業影響程度低且發生的可能性都比較低的風險，企業對此的應對方案是承擔。無論面對哪一種稅務風險，企業需要做的都是把相應的稅務風險影響控制在最低的范圍內，致使稅務風險對企業的影響不斷降低。

5.稅務風險識別細致化

企業稅務的相關工作人員應該不斷對企業內部和外部的相關信息進行全面、細致地收集，并且仔細查找企業在運行和經營過程中可能存在的稅務風險，將稅務風險進行準確識別，在識別的過程中一定要細致化。針對比較大型的企業或者內部結構復雜的企業，可以根據企業的實際情況設立稅務部門的分支部門。內部結構復雜的企業或許企業自身經營模式多樣、經營種類多樣，導致其管理工作也比較繁重，可能會忽略從屬小單位中的稅務風險，所以通過稅務風險識別細致化，可以更好地發現并識別企業中所存在的稅務風險。比如某房地產公司受D房地產企業的要求，開展對于商品房的銷售代理以及現場手續辦理等業務，在此之前，兩家公司已經達成協議，根據工作的完成進度核算代理費。2013年，D房地產核算390萬元，并且計入銷售項目的費用，并且在企業所得稅前全部扣除。但是最后沒有對這筆款項進行支付，也沒有取得任何合法憑證。根據有關法律規定，D房產企業沒有對銷售代理費業務進行合法有效憑證，所以不可以稅前扣除，應該調增2013年的納稅所得額。這一案例說明該公司以及內部人員稅務專業知識能力差，企業對于相關稅務管理工作各方面的投入力度不夠，才導致這樣的情況發生。因此企業稅務風險識別應當細致化，避免為企業帶來經濟損失。相關工作者要不斷提升自身工作素質，進行合理的企業稅務風險控制，為企業的穩定向前發展奠定基礎。

綜上所述，企業一定要加強自身內部的稅務風險管理工作的力度，提高對于稅務風險管理工作的重視，只有重視程度得到提高，企業才能更好地做到對稅務風險準確的識別以及防控。

（本文作者單位：大連福彩銷售有限公司。作者簡介：鐘曉莉，女，本科，中級會計師；研究方向：會計。）