企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與有效防控

在企業(yè)的運(yùn)行管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)重要地位，這也是代表企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的決定性因素之一。企業(yè)需要在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中注意關(guān)于稅務(wù)方面的問(wèn)題，最主要的就是在企業(yè)管理中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和有效防控，每個(gè)企業(yè)在正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，所制定的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)定位都會(huì)對(duì)企業(yè)本身產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)在日常的活動(dòng)中可以體現(xiàn)出公司的資金流動(dòng)問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)收益問(wèn)題，所以稅務(wù)方面的管理問(wèn)題在企業(yè)中占據(jù)重要地位。所以企業(yè)的相關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，并且可以有效地識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)公司可以正常運(yùn)行和發(fā)展。

近年來(lái)，很多大企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致在稅收問(wèn)題上出現(xiàn)很大的問(wèn)題，這不僅經(jīng)濟(jì)上會(huì)受到損失，名譽(yù)上也會(huì)受到影響。有一家上市公司，在進(jìn)行稅務(wù)部門(mén)的常規(guī)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)上個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)收入與納稅存在問(wèn)題，就這一現(xiàn)象，稅務(wù)部門(mén)對(duì)該公司進(jìn)行了數(shù)月的稅務(wù)調(diào)查。在此期間，由于這家公司出現(xiàn)了此類問(wèn)題，受到了客戶和股民的強(qiáng)烈質(zhì)疑，導(dǎo)致該公司股價(jià)一路狂跌。由此類事件可以看出，企業(yè)要加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，不斷加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別和防控的能力。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)于管理的疏忽

一個(gè)企業(yè)能否在正常運(yùn)轉(zhuǎn)下可以持續(xù)發(fā)展，取決于該企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完成度高低。如果在一個(gè)企業(yè)中，相關(guān)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不重視，完成度也不高，企業(yè)就會(huì)承擔(dān)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的疏忽而導(dǎo)致的損失。

比如B市有一家大型的物資貿(mào)易公司，是B市的納稅大戶之一，而且該公司與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局關(guān)系也很好，所以就造成了該企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)方面管理工作的疏忽。2002年12月，這家公司應(yīng)該按規(guī)定繳納1358萬(wàn)元的增值稅，但是由于當(dāng)時(shí)是年末，公司動(dòng)用了大量資金采購(gòu)相應(yīng)物資，使得未按規(guī)定時(shí)間繳納增值稅。在2003年初，B市稅務(wù)局向這家公司下發(fā)了催促交款的通知書(shū)，但是也沒(méi)有引起相關(guān)工作人員的重視。之后，稅務(wù)局曾多次向該公司以電話的形式進(jìn)行催繳，公司的相關(guān)人員以公司最近資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)的理由，拒絕繳款。同年2月份，該公司收到了來(lái)自稅務(wù)局的處罰書(shū)，要求立即繳納稅款，并且加收滯納金和罰款，總計(jì)2057萬(wàn)元。因?yàn)楣居嘘P(guān)部門(mén)對(duì)于管理的疏忽和不重視，導(dǎo)致該企業(yè)多損失699萬(wàn)元。

2.企業(yè)無(wú)法精確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的日常運(yùn)行過(guò)程中，很多企業(yè)在遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，還是不能進(jìn)行全面地解決和控制，無(wú)法徹底解決這一問(wèn)題，加之平時(shí)就對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，就形成了企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的滯后性。久而久之，企業(yè)就會(huì)喪失識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，無(wú)法精確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)使企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力降低。

A集團(tuán)是一家主營(yíng)工業(yè)制造的企業(yè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)的資金借貸業(yè)務(wù)采用資金池的方法進(jìn)行實(shí)施管理。該企業(yè)的稅務(wù)方面的工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，A集團(tuán)的子公司C，存在著拆出資金時(shí)，沒(méi)有按照同期的金融機(jī)構(gòu)借款利率水平去收取利息，以及沒(méi)有按時(shí)繳納稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)案例說(shuō)明了該企業(yè)稅務(wù)方面的工作人員從企業(yè)視角上進(jìn)行了分析與發(fā)現(xiàn)，從而識(shí)別了企業(yè)中涵蓋的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入不夠高

企業(yè)在正常的運(yùn)作過(guò)程中，在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題時(shí)，主要是依靠相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，以及在識(shí)別出之后企業(yè)能否運(yùn)用正確的方式有效地解決和控制。所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完成度對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響。但是當(dāng)下有許多企業(yè)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視程度不夠高，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)管理的資金和技術(shù)投入都很少，因此，企業(yè)就會(huì)受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理疏漏的影響，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)落后，使企業(yè)在市場(chǎng)中的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力都急劇下降。

二、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控的意義

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)管理工作應(yīng)該是整個(gè)企業(yè)工作的首要任務(wù)。因?yàn)槠髽I(yè)在日常運(yùn)行過(guò)程中，無(wú)論好壞，企業(yè)的稅務(wù)方面的問(wèn)題都是重點(diǎn)。在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，沒(méi)有辦法保證稅務(wù)問(wèn)題不發(fā)生，但是可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率，這就要求企業(yè)中的稅務(wù)管理水平要不斷提高，從另一個(gè)層面上也能反映出該企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的高低，所以在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)要時(shí)刻注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，如果出現(xiàn)了這一現(xiàn)象，就要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定相關(guān)的解決辦法，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行進(jìn)一步的控制和防范，以保證企業(yè)可以持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與有效防控的措施

1.企業(yè)加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的管理

企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作投入的資金和技術(shù)設(shè)備越多，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力就會(huì)越高。在企業(yè)正常運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，要在資金和設(shè)備技術(shù)的投入上不能“偷工減料”，相反，企業(yè)為此投入的精力越多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的能力和工作效率就會(huì)越高，稅務(wù)管理部門(mén)要對(duì)有可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的識(shí)別和防范，并且及時(shí)制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的解決辦法，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制。而且相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，制定任何解決方案都要在依照企業(yè)實(shí)際情況之上，與此同時(shí)，也要減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的次數(shù)，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)識(shí)別的管理，以此來(lái)提高企業(yè)公司的市場(chǎng)價(jià)值。

2.完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員要整理適用于本企業(yè)的稅務(wù)信息，并按時(shí)進(jìn)行更新。與此同時(shí)，也要制定和完善其他法律法規(guī)的內(nèi)容，以保證企業(yè)稅務(wù)信息在進(jìn)行輸出時(shí)，能保證和其他法律法規(guī)相同步，表現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息是符合當(dāng)下各項(xiàng)法律法規(guī)要求的。企業(yè)在完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，要按照自身的實(shí)際情況和收益原則，利用當(dāng)今社會(huì)發(fā)展迅速的信息技術(shù)手段，將企業(yè)的稅務(wù)管理工作滲透到當(dāng)中，建立完善的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，這種系統(tǒng)的出現(xiàn)會(huì)有效減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生和傳遞的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查和控制

任何企業(yè)中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，原因不只是由于該企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有做到位，還在于企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別排查時(shí)不夠準(zhǔn)確，才會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，企業(yè)在進(jìn)行整體運(yùn)作時(shí)，要對(duì)稅務(wù)方面的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，相關(guān)工作人員爭(zhēng)取在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查和識(shí)別時(shí)，準(zhǔn)確無(wú)誤地發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)解決，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到良好的控制，保證企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

4.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)級(jí)別分成避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)于發(fā)生次數(shù)略高并且會(huì)對(duì)企業(yè)造成很深影響的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)此的應(yīng)對(duì)方案應(yīng)該是盡量避免，一旦發(fā)生這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將會(huì)面臨極大的困難；對(duì)于一些對(duì)企業(yè)影響比較小，但是發(fā)生的概率比較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)此的應(yīng)對(duì)方案應(yīng)該是轉(zhuǎn)移策略；對(duì)于在企業(yè)中影響力比較深但是發(fā)生的概率很小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)此的應(yīng)對(duì)方案應(yīng)該是小心管理；對(duì)于一些對(duì)企業(yè)影響程度低且發(fā)生的可能性都比較低的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)此的應(yīng)對(duì)方案是承擔(dān)。無(wú)論面對(duì)哪一種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做的都是把相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響控制在最低的范圍內(nèi)，致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響不斷降低。

5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)致化

企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)工作人員應(yīng)該不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息進(jìn)行全面、細(xì)致地收集，并且仔細(xì)查找企業(yè)在運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，在識(shí)別的過(guò)程中一定要細(xì)致化。針對(duì)比較大型的企業(yè)或者內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)立稅務(wù)部門(mén)的分支部門(mén)。內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)或許企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)模式多樣、經(jīng)營(yíng)種類多樣，導(dǎo)致其管理工作也比較繁重，可能會(huì)忽略從屬小單位中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)致化，可以更好地發(fā)現(xiàn)并識(shí)別企業(yè)中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如某房地產(chǎn)公司受D房地產(chǎn)企業(yè)的要求，開(kāi)展對(duì)于商品房的銷售代理以及現(xiàn)場(chǎng)手續(xù)辦理等業(yè)務(wù)，在此之前，兩家公司已經(jīng)達(dá)成協(xié)議，根據(jù)工作的完成進(jìn)度核算代理費(fèi)。2013年，D房地產(chǎn)核算390萬(wàn)元，并且計(jì)入銷售項(xiàng)目的費(fèi)用，并且在企業(yè)所得稅前全部扣除。但是最后沒(méi)有對(duì)這筆款項(xiàng)進(jìn)行支付，也沒(méi)有取得任何合法憑證。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，D房產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)銷售代理費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行合法有效憑證，所以不可以稅前扣除，應(yīng)該調(diào)增2013年的納稅所得額。這一案例說(shuō)明該公司以及內(nèi)部人員稅務(wù)專業(yè)知識(shí)能力差，企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅務(wù)管理工作各方面的投入力度不夠，才導(dǎo)致這樣的情況發(fā)生。因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)細(xì)致化，避免為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。相關(guān)工作者要不斷提升自身工作素質(zhì)，進(jìn)行合理的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)的穩(wěn)定向前發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，企業(yè)一定要加強(qiáng)自身內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的力度，提高對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，只有重視程度得到提高，企業(yè)才能更好地做到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確的識(shí)別以及防控。

（本文作者單位：大連福彩銷售有限公司。作者簡(jiǎn)介：鐘曉莉，女，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師；研究方向：會(huì)計(jì)。）