淺析中小型企業基于ERP與BSC結合的績效評估體系

唐慶旖 何凱萌

摘 要：隨著當今世界的不斷發展，信息化時代已然到來，企業競爭日益激烈，而將管理信息化和管理戰略相結合已成為一個新的發展趨勢。平衡記分卡在企業管理會計中的戰略作用使得復雜的企業組織結構中各業務單元向著統一的戰略高地出發，將其與整合了財務系統、物流系統、客戶關系系統、人力資源系統等的ERP系統結合起來，構建一個以企業戰略為導向的企業績效評估系統。

關鍵詞：ERP BSC 戰略績效評估

一、引言

傳統工業時代的龐大身影隨著科技的發展和時代的進步慢慢演變成了當今世界的大數據時代。企業組織結構的加快復雜化促使對信息的多樣化、全面化、精細化的更高需求，幾乎所有企業都想利用大數據帶來的信息資產增強企業的競爭力。社會經濟環境的巨輪不斷向前滾動和變化，企業若想維持或鞏固自己的市場地位、與客戶建立長久的交易關系并且滿足他們的需求和進一步期望就需要不斷地自我反省和評價。而在實踐中尤其是中小型企業在績效評估的過程中仍然采用傳統的財務會計模式的標準，但僅僅以財務作為衡量企業績效的標準是非常短視的，因為財務數據只能作為對企業過去某個期間表現的部分反映，可是恰恰忽略了企業長期目標，無法為企業未來創造價值，從而與企業愿景背離。并且以企業為整體的績效評價如果不深入改變為對企業內部組織單元的績效評價，那只能是企業各組成部分的簡單加總。鑒于此，本篇文章在信息系統不斷發展的背景下，淺析ERP系統與BSC（平衡記分卡）結合下的績效評估系統在中小型企業的運用。

二、ERP簡介及其在中小型企業運用情況和未來發展趨勢

（一）ERP系統的概念及發展歷程

企業資源計劃（Enterprise Resources Planning簡稱ERP）的命名是在1990年由美國的Gartener Group公司提出，它是評估物料需求計劃（Material Requirement Planning簡稱MRPH）的內容和效果的軟件包，是一整套企業管理系統體系標準。

ERP在40年代僅作為計算和保證庫存的使用，而60年代進入了管理軟件發展階段，從開環MRP到70年代的閉環MRP，繼續發展為80年代的MPRⅡ，再到被正式命名為ERP的90年代。其管理的側重點不斷轉變和發展直至現在，它充分利用計算機技術和信息使得經營管理活動的三大主流，即資金流、物流、信息流得以集成和整合。

（二）ERP系統在中小型企業的運用情況

中小型企業已經成為我國經濟發展的重中之重，根據賽迪網2006年上半年調查報告顯示，我國中小型企業正準備和正在運用ERP的企業已經占到31.4%，相對于大型企業來說中型企業把ERP系統看作企業發展的支柱。

（三）ERP系統未來發展趨勢

雖然至今為止國內的企業對ERP的褒貶不一，但是ERP為企業構建與時俱進的管理平臺，為企業未來的價值創造提供大可能性的功勞是不可否認的。從目前的發展狀況來看，ERP企業肯定會被更多企業采用，所以更大地挖掘ERP系統的運用可能性也應該提上日程。而把ERP系統與BSC相結合形成績效評估系統則是將兩者的核心思想與理念有機結合，對提高企業管理水平頗有裨益。

三、BSC簡介

（一）BSC概念

1992年，哈佛商學院的Robert Kaplan和諾朗諾頓研究所所長 David Norton在為期一年的研究之后首次在《哈佛商業評論》中提出全新的組織績效管理方法——平衡記分卡（Balanced Score Card簡稱BSC）。BSC打破了傳統的只注重財務指標的業績管理方法，它兼顧了長期目標與與短期目標，結合了財務指標與非財務指標，不僅對內部進行衡量還兼顧外部。它的核心思想是通過財務（Financial）、客戶（Customer）、內部業務流程（Internal Business Process）、學習和成長（Learning and Growth）四個不同的視角，實現績效考核目標。

（二）BSC的發展及其成為企業管理系統戰略基礎

平衡記分卡從最初僅僅作為企業績效評估的工具到發展成為新的管理會計體系基礎，它已然成為了企業的戰略工具，其戰略管理功能，由于其考慮的因素，評估的范圍極其廣泛，管理系統的戰略模塊在此基礎上構建具有相當的全面性。再次，使用BSC作為戰略范本與企業管理信息系統結合，能夠使企業經營和發展不偏離原來的軌道。

四、BSC與ERP有機結合的可行性分析

（一）ERP與BSC的支持關系

ERP系統不僅是一個信息技術的系統還融入了先進的管理思想。ERP貫穿了供應鏈的思想，它將企業內部系統的各個業務單元和其相應的財務活動、人力資源活動納入一條供應鏈之內進行統籌管理，形成以客戶及客戶滿意度為中心的“拉動式”內部供應鏈，而ERP還能與客戶關系管理（Customer Relationship managemen簡稱CRM），通過對外部市場的感知和訂單效率、資源管理等的優化做到進一步的與CRM整合，實現客戶信息、銷售信息、市場信息、服務信息的一體化模式，提高客戶的滿意程度，實現個性化精準服務。與此同時，其拉動式供應鏈上的各個單元都會在日常的經營和運作中給績效評估提供真實而且精準的數據，這些現成的數據直接與平衡記分卡的標準進行整合。上文提到的ERP內部供應鏈中心為客戶滿意度，而客戶滿意度正是平衡計分卡的一大關鍵戰略視角。所以，ERP與BSC互相提供支持，并且充分使得定量分析和定性分析相結合。

（二）ERP與BSC的緊密對應關系

ERP系統的主要功能模塊包括了制造管理、計劃管理、質量管理、采購管理、庫存管理、銷售管理、會計核算管理和財務管理、人力資源管理幾大模塊。這幾大主要模塊能和平衡計分卡的四個方面：財務、客戶、內部業務流程、學習與成長有著緊密的對應關系。如圖1所示。

所以通過數據共享使得ERP的數據過渡到BSC里去，直接在系統里進行分析和對比，如：16年到17年的銷售數據在每一次出貨時由ERP系統記錄下，同時數據傳輸和儲存過度到BSC對其績效進行評價。同時ERP中進行會計處理，財務數據形成并且過渡到BSC，對主營業務的絕對值和相對值占比進行達標和增減率情況的年度績效評價。

（三）中小型企業對公共云平臺的使用

企業內部的云平臺可以作為一個數據集成的平臺，而對于中小型企業而言，私有云和混合云的成本相對來說比較高，所以選擇公共云對于中小型企業而言是一個不錯的選擇。利用公有云平臺實現對企業內部數據的儲存、交換和處理。它是實現ERP與BSC數據至關重要的過度傳輸帶。并且也能使其他ERP系統與CRM系統、財務系統、人力資源系統等有效對接，多方面獲取精準信息，使績效評估系統得到深度融合。而公共云平臺也存在安全風險，相對于自己內部構造的私有云來說可靠性差了很多。

圖1

（四）跳出BSC和ERP結合后的框架還應考慮的方面

企業云平臺的利用可以讓企業不僅實現內部數據處理，還可以此來傳輸外部大環境信息，建立一個且其他利益相關者的系統。恰好這也是ERP與BSC結合下缺乏考慮的一部分。然而，增加此系統更是對ERP下拉動式供應鏈的一個鞏固與擴展，因為在優化供應鏈各作業單位的同時要優化與外部資源的合作穩定程度。通過其他利益相關者系統對國家出臺的相關政策與準則等變化進行事實更行提醒并落實，與供應商的產品質量信息、交易網來準時情況，獲取同行業領先企業的財務數據、利潤率、市場占有率等進行標桿分析（benchmarking）。

五、結語

值得我們注意的是ERP 系統本身并不能滿足績效評價所需要的全部數據，如上所述企業建立的應是一個新型的基于BSC與ERP結合又進一步發展的系統。在當今的信息時代，我們應該把戰略管理與經營管理緊密結合，把ERP系統與BSC這種高效全面的戰略工具運用起來，通過數據共享、數據過度、數據處理，建立新興的績效評估數據庫。

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