簡述當前行政事業單位內部控制存在的問題及解決對策

陳莉

摘 要：自《行政事業單位內部控制規范（試行）》實行以來，我國行政事業單位的內部控制工作雖然得到了全面落實，但在實際工作中仍然存在著很多不足，并直接影響了內控工作效果。為此，本文對當前行政事業單位內控工作存在的問題進行了分析，并在此基礎上提出了一些較為可行的解決策略。

關鍵詞：行政事業單位 ?內部控制 ?內部審計

一、當前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）思想意識較為落后

在事業單位改革之前，行政事業單位大多都屬于政府全額撥款單位，單位收支情況對實際工作影響較小，因此很多領導人員對單位財務情況及內部控制工作都缺乏足夠的重視，有些甚至認為內部控制可有可無，而在缺乏支持與關注的情況下，內控工作的實際效果自然也就會大大下降。另外，在一些事業單位中，內控部門不僅缺少應有的權利，連很多重大工作決策也要由單位領導安排，內控工作完全變成了“一言堂”，而在這種權利制衡、約束機制嚴重缺失的情況下，內部控制工作也同樣會受到影響。

（二）內控目標比較模糊

行政事業單位的內控工作會圍繞單位經濟活動、資產安全、資產使用、財務信息以及廉政建設工作展開，雖然《行政事業單位內部控制規范（試行）》對內控工作的核心目標予以了明確，但由于部分行政事業單位未能根據自身情況確定細化的內控目標，因此在實際工作中，單位管理人員往往只能依靠自身工作經驗及主觀判斷展開來內部控制，這不僅影響內控決策的合理性，同時還可能會給單位帶來各種經濟活動風險。

（三）審計機制不夠完善

內部審計是行政事業單位內控工作的重要基礎，只有將內部審計機制建立起來，并對內部審計工作加以落實，才能夠對單位內部各種經濟活動、資產情況展開全面監督，保證財政撥款使用及相關經濟活動的合理合法，并通過精細化的審計核算使內控效果最大化。然而就現階段而言，由于很多行政事業單位的內控機制并未得到完善，因此其作用也受到了極大的限制，例如部分單位未設立獨立的審計部門，審計工作的專業性與效率都比較低，有些單位的審計部門則受到領導人員的嚴重限制，實際工作趨于形式化，嚴重缺乏失效。

二、行政事業單位內部控制問題的解決對策

（一）全面強化內控意識

在事業單位體制改革的背景下，未來行政事業單位內控工作的重要性還將進一步提升，因此各單位領導人員還需主動對內控工作的作用、要求等展開深入了解，充分認識內控工作的重要性，并在此基礎上建立起正確的內控意識，為內控工作的全面展開提供多方面支持。

（二）制定明確內控目標

對于行政事業單位來說，內控目標的制定一方面需要從單位當前經營管理情況、資產情況以及經濟活動情況入手，以保證資產安全、整合真實財務信息、規范經營管理活動為目的，建立與單位實際情況緊密相關的合理內控目標，之后將圍繞這一內控目標展開細化落實，為內控措施的落實提供明確指導。而在另一方面，則需要從廉政建設工作及公共服務的角度出發，既要對單位各崗位干部員工提出明確工作要求，并清楚告知其各種違規、違法行為的相應處罰，同時也應從群眾的角度出發，設定高效服務的內控目標，并在此基礎上完善相關管理措施，以有效應對市場競爭，實現單位利益最大化

（三）重視審計監督工作

針對行政事業單位的內部審計機制，各單位一方面要堅持內控機構獨立化，在單位內部設立獨立的審計機構或審計部門，避免內部審計監督受到其他部門或單位領導的影響，另一方面還應加強對審計人員的培訓，除了要建立常態化、長期化培訓制度，定期組織其參與各種專業培訓活動，提高專業水平，同時也要加強思想道德角度，使其能夠樹立公平、公正、認真、負責、實事求是的工作態度，從而為內控效率的提升打下良好基礎。

三、結束語

總而言之，當前行政事業單位內控工作面臨的問題雖然比較多，但其原因卻是比較明確的，各單位領導及工作人員只要能夠在審計監督、內控目標優化等方面采取合適的應對策略，就必然能夠使問題得到有效解決。

參考文獻

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