行政事業單位財務內部控制的必要性

楊麗晶

內容摘要 行政事業單位的財務內部控制是提高現階段行政事業工作效率、社會效益以及新時期社會發展水平的重要工作內容，保證當前行政事業單位內部控制工作的改革和發展質量對促進我國社會和經濟的可持續發展等方面具有極為重要的現實意義。

關鍵詞 行政事業單位 財務內部控制 必要性分析

1 引言

財務的內部控制作為現階段行政事業單位在當前社會發展新時期背景下創新改革與發展工作的重要內容，逐漸成為當前行政事業單位提效的主要手段。行政事業單位財務內部控制的工作內容主要是以實現單位控制目標為目的，通過一系列法律法規和制定行為規范等方式以及嚴格的執行程序，對行政單位運行和發展過程中，尤其是財務活動中可能出現的風險問題進行及時的控制和處理。因此，強化當前行政事業單位財務內部控制不僅可以有效提高單位工作效率，同時在防止單位管理人員濫用職權、改善單位工作作風和氛圍等方面也具有重要意義。

2 行政事業單位財務內部控制的必要性

2.1 有利于提高行政事業單位的管理水平

從現階段社會經濟發展的基本狀況來看，市場經濟發展在一定程度上加大了行政事業單位在運行和發展過程中的財務風險和問題隱患。新時期社會經濟發展水平的提升在一定程度上為我國當前公共行政體體系改革工作的基本完成提供了保障，但距離科學決策體系的實現還有一定差距。因此，不斷強化行政事業單位財務內部控制工作，應首先引導行政工作體系針對原有存在的單位管理落后、內部控制程序繁瑣、管理工作效率低下等問題進行有效規避或解決。更為重要的是，財務內部控制工作的加強對行政事業單位在發展決策及規劃的科學性和民主性的過程中提供了良好的前提條件[1]。

2.2 有利于規避業務層與管理層工作風險

基于當前行政事業單位在創新發展過程中表現出來的諸多特點和規律，可以明顯看出行政事業單位在財務工作上明顯區別于企業單位，表現出了財務工作內控力度小、預算管理工作體制不健全等限制性因素。由此看來，應對現階段行政事業單位的財務內部控制工作進行發展和強化，首先，可對行政事業單位的預算、管理以及資金投放、效益估算等多種類型的經濟活動進行科學、有效的管理，也可通過單位財務部門的內部控制規范實現對行政事業單位其他行為的有效約束，從而進一步提高單位相關工作的可操作性。更為重要的是，財務內部控制體系和制度規范體系的形成也為單位內部管理層在職權運用、義務履行以及權力形式等多方面形成了行為標準，提高了單位管理層的執行力，有利于規避行政事業單位業務層與管理層的工作風險[2]。

2.3 有利于強化財務管理工作的發展質量

當前行政事業單位財務內部控制工作的發展和強化順應了經濟發展規律對行政事業單位創新發展的諸多要求，同時也滿足了行政事業單位應對新型財務風險和問題的處理和應變能力[3]。因此，財務內部控制工作的發展有利于強化財務管理工作的發展質量。首先，最大程度上確保了單位的經濟活動都在國家法律和相關行業規范運行范圍內，同時也保證了單位財務活動在信息接收、信息分析與處理等流程的完整性，有效防止了行政事業單位內部財務腐敗等問題出現。另一方面，財務內部控制工作的加強在一定程度上為修復會計核算、財務監督等體系中存在的漏洞創造了良好機會。

3 行政事業單位財務內部控制面臨的問題

3.1 財務工作人員結構老化，專業素質水平低

當前行政事業單位財務內部控制工作中人才結構老化以及專業素質水平不高是影響單位財務內部控制發展的主要問題之一。主要表現在現階段行政事業單位在創新發展過程中對財務內控工作的重視力度不足，內控意識薄弱，進而導致了在財務內部控制工作中關于資金、技術、人才等優質發展資源的投入比重較小。同時，人才作為現階段行政事業發展與創新活力的重要保證，財務工作人才結構的老化直接導致財務內部控制工作受傳統內控理念及財務工作經驗等限制性影響較大，對當前市場經濟背景下行政事業單位財務工作中的問題和風險不能及時發現并做出有效應對[4]。同時，原有財務工作隊伍在專業技能和綜合素質上表現出來的缺陷更在一定程度上導致了財務內部控制工作中預算管理、資金清算、會計核算等工作的模糊化處理，對行政事業單位財務工作的安全性和穩定性造成了較大的威脅。更為重要的是，人才結構的老化以及人才更新速率慢、人才技能培訓工作不到位等諸多問題也對行政事業單位發展效率的進一步提高造成了影響。

3.2 監督體制建設與發展尚不健全

從現階段行政事業單位財務工作的發展現狀來看，強化財務內部控制首先面臨的一個重要問題就是監督體制的建設與發展尚不健全，雖然部分單位在財務創新與發展過程中已經逐漸建立起較為規范的流程和較明確的操作規章制度，但在處理財務風險以及實行內部控制的實際操作過程中仍暴露出了諸多問題。比如，監督機制的覆蓋內容尚不全面，缺少對財務內部控制的細節掌控。同時，現有的行政事業單位財務風險監督人員在技能實踐、專業素養等方面存在培訓意識不足，從而造成了監督不到位或者監督機制失衡等問題。另一方面，監督機制的缺陷極易導致財務部門工作散漫、懈怠或者對重要風險防范的畏難心理等問題出現，進而影響單位財務工作方面內部控制意識以及風險管理意識的形成與加強，不利于行政事業單位創新發展工作整體水平的提高[5]。

4 行政事業單位財務內部控制的有效策略

4.1 強化財務工作人才隊伍的建設與發展

基于現階段事業單位財務內部控制工作的發展現狀以及風險防范要求，應積極對單位內部相關工作人員及隊伍進行相應的培訓和建設工作，對于提升事業單位財務內控工作的科學化發展水平具有極為重要的現實意義。首先，加大關于財務內控工作人員在風險防范意識和應急處理能力等方面的培養，尤其是注重引導其緊跟當前最新行政事業單位財務內部控制工作改革與發展趨勢、市場經濟發展動向以及市場風險變化趨勢等，保證財務管理工作中風險防范與應急處理工作的及時性和準確性，同時保證當前事業單位財務內控工作中關于資產核算與管理工作能力的提高;其次，注重培訓與建設手段的多樣化，如線上形式的網絡課程學習以及線下進修、講座、座談會等形式結合，提高在職員工參與培訓的積極性和工作熱情;最后，要積極引進具備現代化財務內部控制工作能力及觀念的應用型人才，不斷為事業單位財務內部控制工作的科學化發展儲備新鮮力量，保證財務工作始終保持高效率、高質量和高水平。

4.2 推進行政事業單位監督機制的建設與發展

不斷強化行政事業單位財務內部控制與監督體制的建設和完善是推進事業單位財務工作效率加強、實現事業單位創新發展高效化的重要保證。首先，應按照當前財務內部控制與監督工作的推進對事業單位各部門工作實踐的相關要求進行明確的責任劃分，并對其財務內部控制與監督工作要求的執行情況進行分析和研究，在分析過程中加大執行監控與管理力度，針對不符合進度要求的要及時提醒，暴露出的問題要及時解決，最大限度地實現全面化、全方位的督促監控。其次，要建立完善的個人考核獎懲機制，提高財務管理工作人員的積極性，針對工作隊伍中出現的怠工等消極現象及時摒除。更為重要的是，定期針對單位相關財務活動展開獨立調查，并對其中暴露出的漏洞與問題進行及時、有效的解決，充分發揮會計與內部控制和監督之間的相互性、一致性作用，提高問題的處理效率，并為行政事業單位財務內部控制與監督工作體制的優化和調整提供規范的實踐性借鑒。

5 結語

財務管理工作是現階段行政事業單位工作發展的基礎和重點，建立完善、強有力且可操作性強的財務內部控制體系，并在此基礎上逐步建立一套適合行政事業單位創新發展需要的財務監督機制，能夠最大程度地為行政事業單位在現階段經濟發展形勢下創造良好的內部制度環境和保障，有效提高我國行政事業單位發展的整體水平。

（作者系河北省林業和草原基金站 會計師）

【參考文獻】

[1]呂鳳敏.淺析新形勢下加強行政事業單位內部控制的必要性[J].中國集體經濟，2019（24）：34-35.

[2]熊妍芯.淺談行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2014（4）：196-197.

[3]孫柏菊.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].時代金融，2018（17）：203-204.

[4]劉文輝.在新形勢下如何加強行政事業單位內部控制工作以及必要性參究[J].中國集體經濟，2016（9）：34-35.

[5]嚴秀蘭.關于加強行政事業單位財務會計內部控制的幾點思考[J].財會學習，2016（20）：56-57.