高職院校全面預算管理的問題及對策探討

郭會芳

摘 要 隨著《國家職業教育改革方案》的出臺，高職院校迎來了新一輪的發展和機遇。如何在機遇中勝出，為國家培養更多一流能工巧匠，是所有高職院校面臨的挑戰。高職院校應以全面、全員、全過程管理的全面預算管理為抓手，優化資源配置，為高質量的發展提供資金保障。高職院校管理層要高度重視全面預算管理中存在于預算管理機構設置、項目庫建設、績效管理評價、業財融合人才、信息化等方面的短板問題，積極采取應對措施，完善預算機構設置，充分發揮項目庫和績效管理在預算全過程中的作用，構建智慧信息化系統，以更好地提高財務管理水平，助力學校戰略目標的實現。

關鍵詞 高職院校 全面預算管理 項目庫 績效管理

近年來隨著國家對職業教育的愈加重視，尤其是《國家職業教育改革方案》的出臺，高職院校當前正面臨著巨大的機遇和挑戰，如何在機遇中勝出，為國家培養更多高質量的具備專業技能的人才，是所有高職院校需要考慮的。發展，就需要資金的支撐。公辦高職院校的資金來源主要是財政撥款和教育收費收入，而其他的捐贈收入、培訓收入、投資收益等占學校總收入的比例較少。隨著我國經濟增速放緩，在財政撥款不能大幅提高、教育收費增加有限的情況下，如何提高資金使用效率，是所有高職院校財務管理工作的重中之重。只有通過全面預算管理，將預算管理與學校的發展戰略緊密結合，實現全面、全員、全過程管理，調動全校人員的積極性，最大限度地發揮預算管理在資金投向、使用控制、評價應用中的作用，才能最終實現高職院校的特色發展、高水平發展，進而實現為國家培養一流能工巧匠的目標。

全面預算管理的理論起源于企業，并在企業中得到了廣泛應用，其理論和實踐價值已得到了充分的證明。而其在行政事業單位中被廣泛關注是從2015 年新修訂的《中華人民共和國預算法》頒布實施開始的，全面、全員、全過程管理的理念在各高職院校中還未深入人心，在實際預算管理工作中還存在很多問題。本文以上海G公辦高職學院為例，分析全面預算管理中存在的問題，并提出相應的對策。

一、高職院校全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理組織架構不科學

高職院校大多由于規模較小、人員編制不足、機構設置不完善，未成立預算管理機構來全面負責全校的預算編制、執行、評價工作，或者預算管理機構未能發揮其應有的作用。預算管理工作一般是由財務處牽頭負責。預算是落實學校戰略的重要途徑，而財務處作為學校的行政部門，有時并不能完全地了解和把握學校的總體戰略、教學重點等信息，很可能出現預算管理不科學的問題，甚至影響學校戰略目標的實現。以上海G公辦高職學院為例，學校雖成立了財經委員會，但由于未建立相關制度、明確其在預算管理中的職責，所以未有效發揮財經委員會的實際作用。

（二）對校內項目庫建設的重視程度不夠

高職院校編制的預算包括人員經費預算、公用經費預算和項目經費預算，而公用經費預算和項目經費預算的比例是編制預算的重點。人員經費和公用經費是保障教學正常運轉的經費，而除此之外的經費，均應作為項目管理，進入校內項目庫。項目庫是戰略發展規劃的細化，遴選入庫的項目體現了學校的發展方向，項目庫建設對預算編制來說至關重要。但目前來說，多數高職院校在項目庫的管理上還存在很多方面的問題，比如入庫項目的前期評審機制、績效目標評價、資金比例的確定、項目的動態調整機制、項目出庫的原則等。以上海G公辦高職學院為例，發展規劃處為項目庫的管理部門，但由于項目入庫把關不嚴，前期評審和績效評價等流于形式，同時也并未實施動態管理，這樣的項目庫建設很難為學校管理層的決策提供有力的支撐，給后期預算編制工作帶來了很大的壓力，難免出現前景好的項目未入預算、已入預算的項目無法執行甚至資金浪費的情況。

（三）預算調整機制亟待完善

在預算執行過程中，會出現很多需要調整預算的情況。比如在預算執行過程中，可能存在經費預計不足、出現突發事件等，造成資金短缺的問題;也可能一些項目或部門經費充足，為提高執行率而花費資金“大手大腳”，造成資金浪費。為調和這種矛盾，就需要進行預算調整。又比如部門及項目負責人是完成預算任務、使用經費的第一負責人，他們對完成任務需要做的事情了然于心，但對經費的細目，尤其是對應財務的經濟科目，大多無法準確預算;而對財務來說，預算法和政府會計制度都要求進行精細化核算，這就造成了在預算執行中需要進行預算調整。

而大多高職院校預算調整機制都不夠完善，在預算執行過程中過分強調預算執行率和重在解決資金短期問題，忽視了通過合理的預算調整手段來解決資金使用效率和執行偏差問題。

（四）績效管理的作用尚未完全顯現

為推動財政資金聚力增效、提高公共服務供給質量，從2018年起國家和各方先后出臺了績效管理辦法。上海在2019年出臺了《中共上海市委 上海市人民政府關于我市全面實施預算績效管理意見的實施意見》，明確了“牢固樹立績效理念和過緊日子的思想”“加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理新體系”，在實施意見中細化了績效管理在預算決策、編制、執行、決算、信息公開等環節發揮的作用。但高職院校大多還未制定自己的預算績效管理辦法，未在全校范圍內貫徹落實績效理念，未制定行之有效的績效考評辦法。以上海G公辦高職學院為例，學校已按要求公開了2020年的項目績效目標，接受社會的監督。但項目績效目標的科學性不足，還處在盲從階段，后續的跟蹤和評價工作也處于探索階段。

（五）財務隊伍中缺少業財融合人才

高職院校大多規模小、人員編制不充足，財務處的人員配備也相對緊張，多是一人兼多職，并未單獨設立預算科來集中精力實施預算管理。人員基本是財務出身，對學校的教學規律沒有充分的了解，這就造成了其在預算編制環節不能有效判斷部門提出的資金需求的合理性，在預算執行環節也缺乏指導，這樣就會出現“外行管內行”的尷尬現象，不利于資金的合理配置。

（六）信息化程度不夠

信息化在節省人力、提高辦事效率、信息透明公開等方面具有重要的作用，對高職院校而言，在人手不足的前提下，信息化可以提高高職院校的預算管理能力。但高職院校由于資金不足、信息化人才缺乏等，并沒有搭建很好的信息化管理體系，各部門系統各自獨立、碎片化嚴重，并不能為學校的全面預算管理提供很好的平臺支撐。以上海G公辦高職學院為例，學校內各部門都有自己的信息系統，如財務處有核算系統、預算申報系統，資產處有資產管理系統，教務處有教務管理系統，這些系統僅能滿足日常的教學、核算、查詢需要，并不能實現數據的互聯互通和共享，不能滿足更高的管理需求。

二、高職院校全面預算管理存在問題的對策

（一）成立專門的全面預算管理機構

高職院校應成立由各管理級別、各專業背景的人員組成的全面預算管理機構，負責全校全面預算管理的全過程，并建立完備的制度，將預算管理流程程序化，保證預算管理機構發揮出最大作用。在預算編制初期，預算管理機構應根據學校發展戰略、收入預算情況討論決定預算保障的重點、各經費的結構;在預算執行過程中，應根據財務處提供的執行狀況，進行分析、糾偏以及監督等;在預算執行結束階段，應對比預算執行結果與目標，出具評價意見，并及時反饋，為下年度預算提供參考。

（二）完善項目庫建設

項目經費體現學校的發展方向和保障重點，管理得力與否至關重要。一是高職院校應指定專門的部門來負責項目庫管理，如發展規劃處。二是根據項目的屬性，構建多維度的項目庫結構，比如根據業務類型劃分運行保障、設備采購、師資隊伍建設、學科建設、工程項目等，再如根據項目生命周期劃分初選庫、儲備庫、批復庫、完成庫、暫退庫等。三是完善項目遴選機制，建立科學的項目打分細則，通過項目評審、績效評價，決定項目入庫與否及入庫后的分類、排序等。四是建立項目動態管理及執行評價機制，保障出庫項目績效目標的完成。

（三）建立預算調整機制

建立預算調整機制，對預算編制與實際執行的差異進行管理。一是預算執行與調整要堅持剛性與柔性相結合，項目經費有其特定目標，一般不予調整;而下撥給各部門的公用經費，要視實際情況，允許部門內部及部門間進行動態調整，這樣既可更好地保障日常教學，也能提高資金利用率。以上海G公辦高職學院為例，近兩年來，學校每年設定6月、9月兩個時間節點，允許各部門根據實際情況，在校內總額度內進行內部預算調整，這一做法獲得了很好的效果。二是要明確預算調整的程序，根據資金的性質、調整的金額設定不同的流程。校內能統籌協調的經費，調整流程相對簡單，但對需要追加和大幅調整的經費，要設定較復雜的審批流程，如按“三重一大”事項處理。

（四）出臺績效管理辦法，使績效管理理念貫穿全面預算全過程

高職院校應根據教學規律和校內的實際情況，制定適合本校的績效管理辦法，比如可以從人才培養、科學研究、產教融合、師資隊伍建設、科學研究等方面，根據不同類別的預算項目，設置不同的績效評價指標。在管理辦法中明確績效管理在預算決策、編制、執行、決算、信息公開等環節的作用。加大績效評價結果的利用力度，將績效評價結果與下年度的部門經費申報、部門績效工資獎勵掛鉤，牢固樹立“花錢必問效、無效必問責”的理念。

（五）加強財務人才隊伍建設

財務處作為全面預算管理的負責部門，一方面需要培養精通財務法規知識、懂得教學規律的人才，以提高預算的科學性、準確性;另一方面也需要提高財務部門的整體素質，通過持續的業務學習，如財務基礎知識、政府采購知識、資產管理知識，提高財務部門整體業務水平。

（六）建立智慧化信息系統

通過建立智慧化信息系統，整合各部門使用的軟件，實現數據在校內的共享，使預算流程更加公開、高效。在預算決策環節，信息系統可以給管理層提供更多的數據信息，有利于科學決策;在預算編制環節，信息系統可以使收入預測更加簡單、精準，使編制流程更加清晰明了;在預算執行環節，信息系統可以使部門及項目負責人隨時了解執行進度，使監督人看到預算執行的過程;在預算考核環節，考核組可直接通過系統，全面了解項目詳細情況，以進行評價。

三、結語

全面預算管理強調以業務為核心，將所有人、所有資源都融入業務，保障業務的順利進行，最終優化資源配置、實現學校的戰略目標。高職院校要以全面預算管理理念為抓手，優化預算管理的頂層設計，加強項目庫建設，建立預算調整機制，充分發揮績效評價的作用，真正提高高職院校的財務管理水平，助力高職院校的一流建設、特高建設。

（作者單位為上海農林職業技術學院）

參考文獻

[1] 蔣封純.項目庫在高校預算管理中的應用研究[J].中國總會計師，2019（08）：110-111.

[2] 李春霞.高職院校預算績效管理問題探析[J].財經界，2020（01）：96-97.

[3] 于春萍，李從峰，劉芳，王玉婷.高職院校“三維”預算管理體系研究[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2019（06）：54-56.

[4] 楊羽宇，常春喜.新時期高職院校全面預算管理優化分析[J].現代營銷（下），2019（03）：156-157.