淺談民營企業資金管理存在的問題及應對舉措

劉志剛

摘 要 在當今我國社會主義市場經濟體制下，民營企業是國民經濟發展的一支生力軍，在壯大國民經濟、改善結構、保持國民經濟持續快速穩定增長中具有不可替代的地位和作用。近年來，國家陸續出臺普惠性減稅降費、金融扶持等利好政策，一方面激發民營企業的活力和創造力，另一方面為民營企業減少資金壓力，讓民營企業在市場經濟大潮中做到可持續、良性發展。資金管理貫穿于民營企業發展始終，對其起到了決定性作用。本文對民營企業資金管理現狀進行剖析，闡述民營企業資金管理的重要性及意義。提出在民營企業資金管理中缺乏對資金管理的重視，管理方式粗放;資金內部控制體系不完善，缺乏安全保障;民營企業融資難、融資貴，融資渠道單一以及缺乏內部資金監管機制等問題。并提出相應的應對舉措，如引導企業全員重視資金管理，管理由粗放型向精細化轉變;建立健全民營企業資金管理內控體系，防范資金風險發生;利用好國家金融優惠政策，提升民營企業核心競爭力，維護企業良好征信，拓寬民營企業融資渠道;建立內部資金監管機制，定期開展內部審計等。本文的論述旨在為民營企業資金管理提供相關參考及借鑒。

關鍵詞 民營企業 資金管理 問題 應對舉措

一、民營企業資金管理的概念及重要性

（一）資金管理概念

資金管理是企業對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等各項工作的總稱，包括設立資金計劃，控制資金流向，監督資金使用的合理性與規范性，考核資金使用效果等各種工作。資金管理是財務管理的重要組成部分。狹義上講，資金管理是現金管理;廣義上講，資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

（二）民營企業資金管理的重要性及意義

資金是民營企業的“血液”。在日益激烈的市場競爭中，民營企業生存環境更加復雜多變。受國內物價結構性上漲、內外部風險挑戰增多、經濟下行壓力加大、資金供求不平衡再加上外部融資不易等諸多因素影響，中小民營企業經營壓力及資金缺口頗大。加強企業資金管理有助于企業做好資金合理配置、提高資金使用效益，已成為企業生存與發展的必要條件。

近兩年，國內民營企業因資金鏈斷裂宣布企業破產的案例屢見不鮮，如2018年中國民營企業500強山東晨曦被裁定破產，2019年北京民企百強企業洛娃集團及旗下兩家子公司北京雙娃乳業有限公司、北京洛娃日化有限公司由于缺乏清償債務能力申請破產重整。可以看出，資金管理是民營企業生存與發展的重要保障，在民營企業財務管理中起著中流砥柱的作用。

二、民營企業資金管理存在的問題

（一）缺乏對資金管理的重視，管理方式粗放

民營企業“家族式”的管理方式及企業老板“一支筆”的意識由來已久，管理層更注重企業經營業績的好壞，忽略財務管理的重要性。資金流出較隨意，先斬后奏的行為屢屢發生，企業老板不履行企業財務制度規定，隨意調撥資金現象較普遍，財務制度如同虛設，缺乏剛性約束。對于項目投資，不進行事前科學的可行性分析論證、充分的市場調研及財務測算，憑個人主觀經驗及對項目喜好程度判斷是否可行;動用大額資金進行投資，致使部分投資項目半途夭折，造成巨額資金損失，資金管理漏洞較大。整體來講，民營企業資金管理水平呈粗放式。

（二）資金內部控制體系不完善，資金缺乏安全保障

資金內控體系建設的完整度直接關系著資金管理的質量。內控體系著重于采取不相容職務相分離、授權審批、資金預算，建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制等方式開展。民營企業資金內部控制體系不完善主要體現在以下方面：

1.資金管理崗位設置不合理，不符合內控要求

民營企業資金管理崗位職責、權利、義務定位模糊。近幾年，人力資源成本大幅上漲，為節省人力資源成本，減少資金開支，民營企業在招聘使用財務人員時存在出納崗位兼任會計崗位、收銀員兼任出納崗位、出納員兼任采購員崗位等違規情況。不相容崗位和職務之間無法形成相互監督、相互制約的制衡機制，從崗位設置源泉上無法為資金安全使用提供保障。由于缺乏制衡性，容易造成資金管理人員坐支現金、以權謀私、挪用公款等風險的發生，給企業造成資金損失。

2.資金審批授權制度不完善，資金管理責權利不明確

在民營企業日常經營過程中，由于未明確企業管理層各層級在決策、執行、監督等方面的職責權限，對各級管理人員資金審批權限未進行說明，容易造成在經濟業務資金審批過程中出現冗長、拖沓現象，從而影響經濟業務的開展，導致資金使用效率低下。尤其對民營企業發生的重大經濟業務和事項，資金審批授權制度的缺失，極易造成管理層個人主觀臆斷，在未進行集體決策審批或聯簽制度程序下，擅自決策，因決策不當從而給民營企業造成重大經濟損失。

3.資金收支預算制度執行不到位，預算缺乏剛性

資金收支預算通過管理層批準后，實際執行與預算嚴重脫節，預算事中控制流于形式。企業管理層因缺乏對資金收支實際情況與同口徑預算差異數據分析信息的了解，而作出錯誤的決策。比如盲目動用經營性活動現金流進行長期投資項目的資金投入，資金使用項目的錯配致使民營企業生產經營活動所需資金緊張，嚴重影響了企業日常運營工作的開展。資金收支預算管理制度整體執行不到位，預算缺乏剛性約束是民營企業在資金管理中存在的突出問題。

4.資金風險防控體系不健全，缺乏風險防范意識

資金風險伴隨民營企業不同發展階段及各個營運環節之中。民營企業風險防控體系不健全，風險防范意識不足，是構成企業資金鏈條斷裂的重要因素。

（三）民營企業融資難、融資貴，融資渠道單一

融資難、融資貴，融資渠道及融資方式較單一已成為制約民營企業發展的主要瓶頸。絕大部分中小民營企業資金籌集仍主要通過企業自有資金、銀行信貸資金及民間借貸方式來進行。受民營企業發展能力、盈利能力、償債能力以及企業信用問題、抵押物缺乏等自身因素影響，部分中小銀行出于風險、收益的考慮，對民營企業短期貸款利率在中國人民銀行公布的基準利率基礎上進行上浮，加大了民營企業資金壓力。在民營企業急需資金時，民間借貸資金成了臨時救急的貸款方式，但資金成本相對較高，年融資貸款利率從18%～36%不等，甚至更高。并且企業在償還利息時，很少能取得增值稅發票，又為民營企業增加了稅收成本及風險，民間借貸方式取得的資金綜合成本被放大。

（四）缺乏內部資金監管機制

民營企業缺乏內部資金監管機制，存在內部資金監管不到位的情況，尤其缺失以下3方面資金監管。

1.日常費用報銷監督問題

財務費用報銷制度的缺失或不完善;費用報銷單據與實際業務不相符;報銷與企業生產經營無關的費用;財務審批環節滯后，審批程序不合規。日常費用報銷雖然金額不大，但易產生越權審批、串通舞弊、職務侵占等違規事項，從而給民營企業帶來資金損失。

2.經濟合同履約問題

業務部門未嚴格按經濟合同約定條款申請資金支付進度款，財務部門審核把關不嚴。業務部門或財務部門未建立合同臺賬，或臺賬建立后對合同履約的各項數據信息更新不及時，如截止到資金申請日，合同已付款累計金額、未付款累計金額、已取得發票金額、未取得發票金額。實際支付的合同款是否保證合同流、資金流、發票流、物流保持一致。業務部門（采購部、工程部等）未與財務部形成定期核對機制，極易造成企業合同履行時出現資金多付或少付風險。

3.銷售部門資金回款問題

民營企業為了擴大銷售，盲目地采用賒銷策略，在事先未對客戶的信用情況作全面深入調查的情況下，致使大量應收賬款形成。對相關客戶事后跟蹤不及時。沒有合理形成業務部門（如客服部、銷售部等）與財務部往來款定期核對機制，企業未采取有效措施加快應收款周轉速度，為壞賬的發生埋下伏筆，致經營性資金流入周轉緩慢。

三、加強民營企業資金管理的應對舉措

（一）引導企業全員重視資金管理，管理由粗放型向精細化轉變

加強民營企業資金管理的應對舉措，首先，應當循序漸進地引導企業管理層、員工重視資金管理，要主觀意識到資金管理的重要性。其次，從資金管理粗放型向精細化管理轉變，完善資金管理制度，一切資金業務的開展必須以符合制度要求為前提，“要把權利關進制度的籠子里”，制度面前人人平等。再次，加強資金集中管理，強化管理層一手抓經營管理，一手抓資金管理的經營理念，做到兩手合二為一，不斷提高資金管理水平。最后，選擇適當的資金管理指標作為管理層績效考核指標，與績效掛鉤，實際做到考核獎懲分明。

（二）建立健全民營企業資金管理內控體系，防范資金風險發生

建立健全民營企業資金內控體系，對保障企業資金安全，合理降低企業生產經營風險、投資風險、融資風險的發生有著重要意義。內控體系建設要以制衡性為基礎開展，重點做好幾方面內容。

1.合理設置企業資金管理崗位，做到不相容崗位相分離

合理設置企業資金管理崗位，做到不相容崗位相分離是做好資金管理的基礎，要明確民營企業收銀崗位、出納崗位、會計崗位、庫房管理崗位、采購崗位等關鍵崗位職責權限。人力資源部門在進行人員招聘時，遵循“德才兼備、以德為先”和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘專業人才。完善企業內部間、崗位間的工作協同流程，重點對授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等環節形成相互監督、相互制約的內部牽制機制。

2.完善資金審批授權制度，提高資金使用效率

完善民營企業資金授權審批制度，明確企業管理層各層級在決策、執行、監督等方面的職責權限以及對資金審批權限明確進行規定。這可以加快資金周轉速度，提高資金使用效率。對于重大的業務和事項，民營企業應當實行集體決策或聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。企業可以充分運用現代化企業管理工具，將各項資金審批通過OA云管理系統按各層級權限實現線上層層審批，提高資金付款效率，強化資金審批程序。

3.加大資金收支預算執行力度，確保預算剛性

民營企業要加大對資金預算執行的力度，要落實預算執行責任制，責任到人，確保預算剛性。企業要重點對大額籌資、投資活動進行跟蹤管理，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，指定專人對投資項目進行跟蹤管理，發現異常情況，及時報告并妥善處理。定期召開預算執行分析會議，通報企業各部門預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。企業應當建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲，獎懲分明。

4.建立健全資金風險防控體系，加強風險防范意識

民營企業要建立健全資金風險防控體系，加強風險防范意識，建立財務預警分析指標體系。要根據企業財務狀況、經營成果及現金流動情況，合理設定預警財務指標及指標安全范圍，包括企業償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、企業發展能力指標等，重點加大償債能力指標如資產負債率的控制力度。

（三）利用好國家金融優惠政策，提升民營企業核心競爭力，維護企業良好征信，拓寬民營企業融資渠道

2019年中央經濟工作會議提出：“政府要繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，更好緩解民營和中小微企業融資難融資貴問題。”民營企業要及時關注并充分利用國家金融優惠政策，最大限度地獲取銀行信貸資金，為企業及時注入血液。在如今“信用為天”的市場經濟環境中，民營企業要最大限度維護好企業征信，做到經營誠實守信，這也是拓寬融資渠道的前提及關鍵因素。民營企業要做大、做強、做精主營業務，提升核心競爭力，加強自身造血功能;要確保經營性現金流量凈額為正，對外債務風險可承受。拓寬融資渠道可以采取銀行承兌匯票、融資租賃、應收賬款保理、融資性售后回租等多種方式進行融資。這些方式籌資限制條件少，資金獲取便捷，滿足了企業日常營運資金的需求，加強了企業與金融公司的合作關系，穩定企業的資金來源。民營企業規模化后，可通過引入戰略投資者的方式進行權益融資，對提升民營企業公司形象、優化股權結構、增強公司資源整合能力都有重大意義。

（四）建立內部資金監管機制，定期開展內部審計

內部資金監管是資金管理的重要組成部分，對企業各層級發生的經濟業務定期進行內部審計，核實、監督資金使用的合理性與規范性，可以及時發現資金管理中存在的問題，做到持續改進。民營企業要成立內部審計部，招聘專人進行內部資金的監管，定期開展內部審計，形成內部審核機制。定期對資金使用情況，包括經營性活動資金變動、籌資性活動資金變動、投資性活動資金變動情況進行內部審查，重點加大對日常費用報銷的合理性、經濟合同履約情況、銷售部門資金回款情況等方面資金監管的力度。

四、結語

資金管理是民營企業財務管理的核心。通過資金管理意識在民營企業的全面不斷普及、精細化管理水平的不斷提高、企業資金內控體系的不斷完善、企業經營水平及核心競爭力的不斷提升、國家利好政策的不斷出臺、融資渠道的不斷拓寬、內部資金監管力度的不斷加大，民營企業現金流會趨于順暢流動，進而實現壯大與發展。

（作者單位為北京華寅昊成投資有限公司）

參考文獻

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