淺談企業應收賬款管理存在的問題及對策

李麗

摘 要：應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務而形成的債權，是企業管理的重要內容，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，各行各業競爭日趨激烈，應收賬款作為一種促銷手段，廣泛在企業中使用。要解決應收賬款管理方面存在的問題，需要企業加強內部控制制度，明確各部門的相關職責，相互監督、相互配合，盡量縮短應收賬款回收期;加強應收賬款的日常管理，制定合理的信用政策、有效地管理辦法，以降低因應收賬款管理不善給企業造成的不利影響。本文根據應收賬款的形成和對企業的影響程度，探討應收賬款在管理上存在的問題，最后針對問題提出建議。

關鍵詞：應收賬款? 財務風險? 對策建議

中圖分類號：F275? ? 文獻標識碼：A? ? 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

1 應收賬款管理對于企業的重要性

應收賬款是企業一項重要的流動資產，它作為一種信用和促銷的手段，在一定程度上提高了企業競爭力，增加了銷售量和促進利潤增長。充分重視應收賬款的管理不僅可以加快資金回收的速度，提高資金利用率，降低企業財務風險、壞賬風險、經營風險，還關系到企業的長遠發展。企業一旦對應收賬款管理不善，會影響資金周轉。由于企業當期實現的利潤并不一定表示當期現金的流入，應收賬款的產生會增加機會成本和收賬成本，占用大量的流動資金會使資金運轉緩慢，造成企業正常經營資金短缺，影響經營甚至導致企業破產等不良后果。企業加強應收賬款的日常管理，建立健全應收賬款管理制度，對于企業的長期健康發展尤為必要。

2 當前企業應收賬款管理中存在的問題

2.1 盲目賒銷，應收賬款數額普遍較大

隨著我國經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，在競爭機制和供大于求的市場競爭壓力下，企業利用各種方法擴大商品銷售，爭取客戶、增強市場占有率、解決庫存，便大量的采用賒銷，企業只看到賒銷帶來的經濟效益，忽略了賒銷的財務風險、壞賬風險。在事先未對客戶信用進行分析和調查的情況下，盲目的賒銷導致大量的應收賬款不能及時收回，企業未對賒銷額度進行控制，沒有建立賒銷的審批、跟蹤等制度，沒有相應地監督制約措施，銷售人員為爭取業績而盲目賒銷，造成企業自身資金流量嚴重不足，還得為繳納稅款、購買原材料、發放工資等墊付資金，使企業現金支付能力急劇下降，為維持企業經營，向銀行貸款再度產生財務費用，以至于這種惡性循環最終讓企業難以生存。

2.2 應收賬款管理制度存在缺陷

企業對應收賬款的會計監督不重視，沒有建立應收賬款臺賬管理制度和定期清查制度，只注重生產經營的管理，沒有防范應收賬款所帶來的潛在風險。在企業經營和銷售過程中，由于貨物與資金流動有一定的時間和空間差，票據的傳輸和記錄也可能有延時，不能及時對賬，形成的應收賬款只是口頭上的承諾，沒有合法有效的依據。財務部門平時也僅對應收款的賬齡進行簡單的分類，沒有建立相關的輔助臺賬，沒有定期對應收賬款的賬齡、壞賬損失做分析和分類，發生壞賬沒有及時地提取壞賬準備，無法收回的應收款長期掛賬，引起利潤的虛增。制度的不完善使銷售部門只管銷售、財務部門只管登賬，銷售和財務脫節造成財務賬面應收賬款長期掛賬無人清收。沒有完善應收賬款管理的相關制度，造成企業各部門權責不明、配合不協調，相互推諉，催款力度不夠，使應收賬款逐年增加，收款周期越來越長，導致發生壞賬的可能性增大，無法收回應收款的風險增大對企業的生產經營帶來不利影響。

2.3 缺乏客戶資信評估

企業對往來客戶的資信狀況在前期沒有進行充分地考察、了解，不明確客戶是否具有良好的社會信用度和債務償還能力，就盲目地進行賒銷，缺乏征信觀念，沒有建立完善的信用評價制度，沒有對往來客戶的信用等級進行科學的分類和評估、對重點客戶的信息進行動態管理，缺乏對重點客戶的財務狀況、經營能力、發展前景、行業風險程度的全面跟蹤了解，以至于應收賬款逾期后一拖再拖。企業為維護穩定的客戶資源，擔心催款過度影響企業之間合作關系和銷售，導致應收款逾期時間變長，催收難度越來越大，一些不良客戶故意拖欠或不償還債務，使大量的應收賬款成為壞賬，加大了企業的經營風險，同時失去了一些投資盈利的機會。

2.4 缺乏完善的激勵機制和催收制度

企業為完成銷售任務，實現賬面利潤，制定工資薪酬和銷售任務掛鉤的相關政策，使銷售部門只追求銷售業績或個人業績大量的賒銷，應收賬款大幅度上升，而忽視應收賬款的回收。在應收賬款發生后又疏于管理，往往會忽略貨款到期日，把遲付幾天或十幾天認為是合理范圍。事實上遲付貨款影響資金周轉，極有可能造成長期拖欠的隱患，而企業沒有根據不同的信用等級、不同的賬齡采取不同的信用管理政策，沒有將應收賬款的管理和催收部門之間制定出相互制約、相互監督的規章制度，應收賬款到期缺乏催款的積極性，收款進度緩慢，激勵制度的漏洞使應收賬款發生壞賬的機率大大增加，嚴重影響企業效益。

2.5 員工應收賬款管理素質、能力有待提高

應收賬款的產生給企業帶來了效益，同時也帶來了潛在的風險，因此做好應收賬款的管理工作尤為重要。由于企業內部控制制度不完善，責任分工不明確，使得員工對應收賬款產生后存在的風險缺乏根本上的認識，對加強應收賬款的管理意識淡薄，也沒有相應地管理辦法，片面的認為產品銷售出去業績好了，任務就完成了;事后能否收回款就再也無人過問，給企業帶來不利影響，造成資金周轉困難，甚至經營風險也只認為是管理層應該解決的問題，缺乏對收款的積極性和主動性，企業員工的管理能力、業務水平、文化素質都有待提高。

3 加強企業應收賬款管理的對策建議

3.1 建立健全應收賬款內部控制制度

健全內部控制制度使企業的行為有章可循，對應收賬款事前針對不同信用等級的客戶制定相應的賒銷額度，在賒銷范圍內，由企業管理者、財務部門、銷售部門做好額度控制和監督。建立應收賬款管理臺賬、專人定期與客戶核對應收賬款、應收票據，及時對應收賬款進行跟蹤分析，完善收賬政策，確保款項的及時收回。應收賬款管理制度應職責明確、分工合理、相互協調、相互制約，建立科學合理的內部控制制度和業績評價體系，有利于調動銷售人員的積極性，也能很好地協調各部門之間對應收賬款管理的主動性。利用好信用政策，在擴大銷售、增加利潤與承擔的機會成本、管理成本、壞賬成本之間進行權衡。

3.2 制定合理的信用政策

為了能夠對應收賬款進行有效管理，企業應當加強市場調查，制定科學合理的信用政策，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷等多種策略和營銷方式，結合信用標準、信用條件，收賬政策的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本、收賬成本進行綜合分析;編制分析報表，強化應收賬款的日常管理，建立客戶信用檔案，根據不同的客戶信用等級分級建立檔案，按分級的信用標準確定賒銷額度，并對這些客戶進行跟蹤管理，關注重要客戶變動情況，對境外客戶和新開發客戶要建立嚴格的信用保證制度。根據市場及客戶情況不斷調整信用標準和信用條件，定期分析應收賬款特征、賬齡、金額大小、信用期限、債務人的信譽和經營狀況以及償債能力，及時對違約客戶、惡意拖欠客戶停止賒銷并加緊催收欠款。

3.3 建立應收賬款壞賬準備制度

財務部門和銷售部門應結合信用評價體系對應收賬款的可收回性進行預先評估，建立提取壞賬準備金制度，按照賬齡的長短、債務人的財務狀況以及相關信息，合理對逾期不能收回的應收賬款根據會計的謹慎性原則提取壞賬準備，充分估計壞賬對損益的影響。應收賬款的延期時間越長，產生壞賬的可能性越大，按時提取壞賬準備金，及時核銷不能收回的款項，對已經發生的壞賬建立核銷備查賬簿，定期跟蹤了解盡可能收回已核銷的壞賬，減少企業損失。

3.4 完善激勵機制和催收制度

在應收賬款發生后，企業應采取和制定相應措施，爭取款項到期能及時收回，建立銷售回款績效獎勵和懲罰相結合的約束機制，嚴格考核，催收賬款責任落實到人。企業應根據客戶信用情況，采取不同的收款方式，對于信用一向良好，能在約定期限還款的客戶，企業可給予一定的折扣折讓優惠，鼓勵盡早還款。當客戶資金困難，到期不能償還貨款的，可要求其開出銀行承兌匯票，收款的保證程度較高，也將風險轉移至銀行，在一定程度上降低壞賬損失的發生;對逾期時間較長估計貨款難以收回的客戶，企業可以制定分期償還計劃、修改債務條件、給債務人一定減免等一系列措施來盡可能的收回逾期應收款，當債務人面臨破產，經雙方協商，債務人可以實物資產償還債務以減少企業損失，對惡意拖欠的客戶運用法律手段。企業制定切實可行的激勵制度和收賬制度，能加速應收款的回收，減少企業損失。

3.5 加強對員工素質能力的培養

在應收賬款管理過程中，盡可能減少壞賬，收回貨款降低企業經營風險、財務風險是每個員工共同的責任。為提高員工風險識別的能力，企業需要投入更多的精力來加強員工的能力和技能培訓，培養專業業務能力。適時定期舉辦專業業務培訓班，聘請有經驗的專家學者、知名企業財務管理者講課，參加人員擴大到企業管理層，生產、財務、銷售等職能部門相關人員參加學習培訓，著力提高應收賬款在企業財務管理工作中重要性和對企業持續健康發展的重要影響的深刻認識，從而激發起對應收賬款管理、催收的工作熱情;還可以派員工去其他經營業績好的企業，考察學習交流，學習管理經驗不斷提升財務管理業務能力，嚴格管控應收賬款，減少壞賬給企業帶來的風險，推動企業生產經營良性發展。

賒銷是企業促進銷售的一種策略，能增加產品銷售，擴大市場占有率，但是應收賬款的規模超出企業承受的范圍，會給企業帶來一系列的風險。因此加強應收賬款管理成為企業管理工作中重要的內容。企業應根據應收賬款中出現的問題采取切實可行的措施，制定出合理的管理辦法，做好應收賬款事前預防、事中監督、事后收款的管理工作，對全過程進行掌握分析，把可能發生的損失降到最低，以保證資金的正常運轉，促進企業持續穩定發展。

參考文獻

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