“一帶一路”背景下國際稅收人才培養研究

趙苒琳　韓林汝

[提要] 本文從“一帶一路”背景下國際稅收人才培養的必要性入手，分別介紹我國與沿線國家的國際稅收合作現狀，國際稅收人才培養過程需要關注的問題，并對不同層次國際稅收人才培養提出相關建議，以期為培養綜合管理型、專業技術型國際稅收人才提供參考。

關鍵詞：“一帶一路”;稅收人才培養;國際稅收

本文系天津財經大學珠江學院校級資助研究課題：“基于創新能力培養的稅務代理專業人才培養模式探索與實踐”研究成果;2019年度大學生創新創業訓練計劃項目“小稅代”研究成果

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年3月12日

一、“一帶一路”背景下國際稅收合作現狀

截至2017年中國企業已經在“一帶一路”沿線推進建設了75個境外經貿合作區，3，412家的企業為東道國累計繳稅22.1億美元，累計創造20.9萬余個就業崗位。在此深度密切合作背景下，我國與“一帶一路”沿線國家相關稅務部門出臺了一系列有利于促進外商投資、推動經濟高質量發展的稅收政策。

（一）我國對外商投資者的稅收優惠政策頻頻落地。我國稅務部門積極為外商投資企業構建優良的營商環境，并聯合各相關部門出臺了多條面向外商投資企業的減稅降費優惠政策。例如，2017年國務院印發的《關于促進外資增長若干措施的通知》提出：對于境外投資者在華分得利潤直接用于鼓勵類項目投資的可實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅;2018年我國對上述“鼓勵類項目”擴大到“所有非禁止類項目”，這在很大程度上對于有再投資計劃但尚未確定目標國家的外商投資者具有很大吸引力。2018年稅務總局聯合財政部發文提出：對于境外投資者在境內債券市場獲得的利息收入暫免征收企業所得稅和增值稅，這在一定程度上鼓勵了直接投資與間接投資相結合;同時，將高新技術企業和科技型中小企業的企業虧損結轉年限由5年延長到10年。2018年稅務總局聯合財政部、證監會發文通知：對于境外投資者境內進行原油期貨交易所取得收入暫不征收企業所得稅;對于境外個人投資者境內進行原油期貨交易取得所得三年內暫免征收個人所得稅，這些措施有利于原油期貨市場的開放和發展，深受外商投資者歡迎和好評。

（二）我國與“一帶一路”沿線國家的稅收合作初見成果。截至2018年我國已與111個國家（地區）簽訂了稅收協定，雙邊稅收協定為避免重復征稅、解決稅收爭議、服務我國“引進來”“走出去”的對外戰略具有十分重要的意義。近年來，稅務總局將國際稅收合作重點轉移到服務“一帶一路”建設上來，積極構建多邊合作機制。同時，稅務總局積極研究“一帶一路”沿線國家的稅制，并已發布58份“一帶一路”參與國的《“走出去”稅收指引》，基本實現對“一帶一路”建設國家的全覆蓋。

二、“一帶一路”背景下國際稅收人才培養的必要性

在“一帶一路”背景下，國際稅收人才的培養給我國現代社會主義建設帶來了新的發展空間，有助于我們適應時代的發展和戰略重心的轉變，推動中國在“一帶一路”建設中的作用，在贏得更多國家信任方面發揮更大作用。

（一）隨著我國經濟形勢和所處國際環境的不斷變化，我國財稅體制也面臨著新的問題和挑戰;如何使稅收問題與國際經濟更好地交融離不開經驗豐富的國際稅收人才。現階段，國際稅務人才培養還無法達到新政策下財稅工作變化的需要，這迫使我們要培養綜合性稅收人才。

（二）由于目前稅務人才沒有統一的制度和培養標準，導致我們存在很多不規范的問題。這迫使我們結合“一帶一路”發展調整人才培養計劃，以幫助彌補國際稅收人才的空缺，更有助于我們明確發展方向培養高素質輸出型的新型稅收人才。

（三）當前稅收人才的價值得不到充分的肯定，這也為我國培養新型的國際稅收人才提供了新的契機。通過“一帶一路”引用新的培養方法，借鑒他國培養一批新的國際稅收人才，新的培養方式也將促進我國稅收人才培養領域開拓新的發展方向。

三、“一帶一路”背景下國際稅收人才培養關注的問題

隨著“一帶一路”建設的深入推進，我國企業“走出去”的步伐明顯加快，為了更好地服務國家戰略，充分發揮稅收職能，降低企業走出去的風險，為走出去企業提供更加公平友好的營商環境，對企業及稅務機關國際稅收人才的培養問題日益凸顯，對人才應掌握具備的涉稅技能也逐漸提上日程。

（一）掌握國內涉外稅收法規。培養人才對稅收政策、稅收協定、管理規定及服務舉措相關事項的了解和掌握，為企業提供法律法規的參考和幫助，有效規避境外投資的稅收風險，提高企業的國際競爭力，為促進企業的國際經濟合作貢獻力量。

（二）掌握對企業投資國的稅收法規。隨著“一帶一路”建設的深入推進以及我國經濟實力的不斷增強，我國與“一帶一路”沿線國家的友好往來更加頻繁，交流合作持續加強，貿易成效不斷擴大;“走出去”企業除對國內相關稅法了解外，對“一帶一路”沿線國家地區的投資環境及稅收制度同樣應該掌握，為納稅人對外投資提供智力支持相關人才顯得尤為重要。但由于各國稅制的變化、語言文化的差異、對稅制理解偏差等問題的存在，相關稅收人才需要經過系統權威的培訓，以保證對所投資國家稅制等相關投資信息掌握的真實性、完整性、有效性。國際稅收人才培養過程中主要圍繞東道國投資應關注的問題：稅種設置、稅收征管、稅收協定以及相互協商程序等內容進行。

四、“一帶一路”背景下高等院校對國際稅收人才培養的建議

隨著“一帶一路”會議的第二次啟動，中國“走出去”企業的行列在逐漸增多。那么，如何以適當有效的模式培養國際稅務人才以滿足中國稅務事業的用人需求已成為“一帶一路”背景下中國企業走向全球國際化路途上一個需要急切考慮的問題。為有效面對大學人才培養所面臨的機遇和挑戰，在“一帶一路”背景下，建立健全完善的稅收人才培養體制，培養出具有國際化視野的稅收優質人才，在實踐中，為“一帶一路”建設提供智力支持和人才支撐。

（一）全日制大學國際稅收人才培養建議。第一，學習先進的科教模式，建立科學完善的教育管理體系。國外高水平大學不僅學術研究水平較高，而且教學科研模式較為成熟，有特別多的地方需要我們學習和借鑒的地方。主要學習國際高水平大學的課程體系設置、教學模式、教師團隊建設，來保證人才培養的質量，實現我們構建系統、科學的教學管理體系。第二，明確國際稅收人才培養目標，注重學生多元化能力的發展。（1）溝通能力。稅務人員需要具有內外溝通的能力，好的溝通能力可以幫助稅務人員準確、清晰的完成工作。（2）適應能力。學校應組織開展各種活動，并鼓勵學生積極參與，以增加其對社會多樣化的了解，提高其自身的適應和自身接受能力。（3）繼續學習和獨立自主能力。稅法隨時更新，需要稅收專業的學生有“活到老，學到老”的精神，關注稅法的變化，掌握最新知識。并且需要了解國外與國內稅法的相同與不同之處，及時了解稅制的變化。同時，需要培養國際稅務人才的獨立自主能力，這樣可以使學生擁有自主的分析和判斷，自覺的產生符合道德要求的道德行為和道德感情。（4）團隊協作能力。大學教育是一個人成長的重要階段，所以大學在人才培養模式的指導下，也需要重點培養學生正確的價值觀，培養大學生的團隊協作能力。在“一帶一路”背景下，各高校都應該切實提高學生的職業勝任能力，為中國企業國際化的發展培養高素質的國際稅務人才。

（二）獨立學院國際稅收人才培養建議。第一，改變現行稅務課程體系，培養學生實踐能力。在“一帶一路”背景下，通過稅務代理人可以適當增加實踐教學環節的改革和實踐教學模式的創新。通過管理課程中實踐教學比例等方法提高實踐教學質量。結合本校專業特點以及人才培養方案，適度增加實踐教學比重，滿足“一帶一路”建設對國際稅收人才實踐能力的需要，同時也滿足學生未來職業發展的需要。第二，培養“雙師型”教育模式，采用多種教學方法。“雙師型”教育模式是指在教師團隊建設中，需要注重教師的理論知識的同時，也需要注重教師在實踐中積累的經驗。尤其是作為培養國際稅收人才的教師，更應該要有實踐經驗，來幫助學生解決實際納稅問題。所以，學校應該有針對性地安排教師去企業學習實踐，將掌握到的理論知識運用到實踐中，引導教師自覺向著“雙師型”教師方向發展。注重教師的“批判性+系統性+創造性”思維能力的培養。在師資力量上，需突破全日制高等大學的教師資格限制，聘請經驗豐富、有責任感的知名教授以及稅收行業精英和骨干參與到教學中來，有利于學生及時了解稅收行業動態和發展趨勢，激發學生的求知欲。

（三）成人高等學校國際稅收人才培養建議。第一，加強稅收職業道德建設。在幫助納稅人繳納應繳的各種稅款時，繳稅人必須要有良好的職業道德，只有這樣才不會出現各種偷稅漏稅的現象。所以說，稅收行業本身的性質決定了所有稅收人員都必須以職業操守為重，這樣才會獲得國家和企業的信任。同時，鼓勵學生參加課外實習，將學到的知識用于實踐，使其深刻理解稅收職業道德的重要性。第二，搭建信息交流平臺。在“一帶一路”背景下，隨著國際互聯網的發展盛行，教室已不再是唯一學習的場所，學員可自己搭建網絡平臺，通過網絡學習平臺進行學習，還可根據自己的實際需求有選擇性地尋找自己所不能理解的部分進行學習。學生可根據自己的時間通過平板電腦、手機等隨時隨地的進行學習，這樣學生們也不用因為上班或一些其他重要的事情耽誤上課而為難。同時，網絡可以給學生與老師、學生與學生提供一個更好的交流平臺，從而形成一個好的學習和研究氛圍，提高學員學習的積極主動性。

（四）對研究生、博士生國際稅收人才培養建議。第一，培養國際視野。在全球國際化進程中，為提高國際稅務人才的教育水平，國內高校應積極融入國際化大環境，尤其是在研究生，博士生的培養中。在“一帶一路”背景下，研究生、博士生導師應該積極吸取國際人才培養模式的優點，培養學生的國際視野和國際思維。第二，提高學術影響力。衡量學術水平的主要因素之一就是國際影響力，研究生、博士生提高自己論文的國際影響力是成為國際稅務人才的前提條件之一。我國應派出研究生、博士生，與國外學校聯合培養，不僅可以進行學術研究、培養國際視野，同時還可以共同學習和探討外國先進的科學教研模式，取其精華、去其糟粕，為我國國際稅收人才的培養提供新的幫助和新想法。

在“一帶一路”背景下，把稅收人才培養和國家戰略相結合，從經濟發展和我國稅收人才教育現狀的實際情況出發，腳踏實地，結合國家和企業對國際稅收人才的需求，建立新的國際稅收人才模式。在國際稅收人才培養的全新模式中，我們面臨著許多未知的事情，而我們也將直面挑戰、抓住機遇，為我國“一帶一路”的建設發展提供優秀的國際稅收人才。

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