企業(yè)應收賬款風險防范與管理研究

摘要：經濟新常態(tài)下，行業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)通過賒銷、分期付款方式銷售產品，如應收賬款不能及時收回或成為呆賬、壞賬，可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，進而影響企業(yè)的正常經營和發(fā)展。因此，應收賬款是企業(yè)經營管理的重中之重。經濟新常態(tài)下，企業(yè)應收賬款面臨新的內、外部形式，并面臨催款責任不清、應收賬款過大、呆賬壞賬較多、不能及時運用法律手段維護企業(yè)權益等問題，給企業(yè)應收賬款管理帶來較大的風險。本文以企業(yè)應收賬款風險分析為切入點，針對性提出應收賬款管理風控制方法，以期提高企業(yè)應收賬款管理水平，緩解企業(yè)資金壓力，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：應收賬款;管理;風險控制

中圖分類號：F279 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0056-02

應收賬款是企業(yè)提供給客戶的一種商業(yè)信用，通常體現(xiàn)為賒銷、分期付款的形式，能夠短期緩解企業(yè)產品銷售壓力，提高企業(yè)銷售收入，降低企業(yè)庫存積壓。對于銷售方而言，應收賬款是債權，而對于購買方而言，應收賬款相當于占用了銷售企業(yè)的資金，降低了購買方的資金壓力。在市場經濟體制下，應收賬款是一種正常的經濟現(xiàn)象，能夠協(xié)調供需關系，促進企業(yè)產品產出和銷售協(xié)調發(fā)展。然而，如應收賬款規(guī)模太大，超出正常的范圍，將給銷售企業(yè)帶來經營風險和財務風險，甚至影響企業(yè)的生存，尤其是經濟新常態(tài)形勢下，國際貿易保護主義抬頭，給我國企業(yè)應收賬款管理帶來較大的風險，因此，企業(yè)應加強對應收賬款的關注度，提高對應收賬款風險的風險和預判，增強企業(yè)防范應收賬款風險的能力。

一、企業(yè)應收賬款管理概念及風險分析

1.企業(yè)應收賬款管理概念

應收賬款是指企業(yè)以賒銷、分期付款等方式開展產品銷售或出售勞務過程中，對應收款項進行管理至追回或以壞賬處理的過程。加強應收賬款管理并及時收回賬款，能夠確保企業(yè)資金流動性，降低企業(yè)資金壓力，防止應收賬款逾期或變?yōu)閴馁~。根據(jù)應收賬款管理階段劃分，可將其劃分為兩個階段，即（1）應收賬款發(fā)生至約定日期期間的管理;（2）應收賬款到期至實際收回或無法收回做壞賬處理期間的管理。

2.企業(yè)應收賬款風險分析

應收賬款風險主要包括資金周轉風險、機會風險、壞賬損失風險等。（1）資金周轉風險。根據(jù)權責發(fā)生制原則，企業(yè)銷售當期已經在體現(xiàn)在賬面銷售收入上，然而，由于實際銷售款項沒有收回，應收賬款資金被客戶無償占用。另一方面，應收賬款可能存在一定的風險，如逾期無法收回等，一旦企業(yè)資金出現(xiàn)問題，則可能影響企業(yè)生產經營活動的開展。（2）機會風險。在采取信用銷售模式下，企業(yè)放棄了對應收賬款資金的占用，造成利用應收賬款獲得收益的風險增加，導致企業(yè)再次投資的機會成本不斷提高;（3）壞賬損失風險。壞賬風險損失是指因應收賬款無法全額收回、無法收回而產生的經濟損失。在企業(yè)財務管理工作中，可通過加強應收賬款管理控制壞賬風險。例如，建立健全企業(yè)財務內控體系、建立企業(yè)信用等級體系等，提高企業(yè)應收賬款預防和控制能力。然而，在社會主義市場經濟體制下，企業(yè)經營狀況可能發(fā)生一些變化，無法及時支付到期賬款，最終導致銷售企業(yè)應收賬款壞賬風險。

二、企業(yè)應收賬款風險影響因素

企業(yè)應收賬款風險主要受外部客觀環(huán)境和內部管理因素的影響，其中，外部客觀環(huán)境是市場環(huán)境、客戶資本和信用狀況等。

1.市場環(huán)境因素影響

經濟新常態(tài)下，全球經濟增長乏力，國內經濟增長放緩，給國內企業(yè)增長營銷造成較大影響。據(jù)2017年調查研究，在汽車制造類上市企業(yè)中，約50%的企業(yè)營收收入和凈利潤增速出現(xiàn)停滯和下降，約22家企業(yè)平均毛利率均13%，其中，13家企業(yè)資產負債率超過60%的警戒線。由此可見，在外部市場經濟環(huán)境下，各行業(yè)企業(yè)均面臨市場環(huán)境變化和產業(yè)轉型帶來的挑戰(zhàn)，為鞏固市場占有率和擴大銷售量，維持、擴大賒銷比率已經成為部分企業(yè)的必然選擇，由此造成應收賬款風險不斷增大。同時，隨著國內行業(yè)市場競爭日益加劇，企業(yè)產品同質化現(xiàn)象突出，為了提高產品銷售金額，部分企業(yè)采取低價競爭的方式，導致企業(yè)應收賬款比例不斷擴大。

2.客戶資本和信用狀況因素

在企業(yè)應收賬款管理中，客戶償債能力和信用狀況直接影響應收賬款的回收。通常情況下，客戶資本雄厚表示客戶具有良好的資金流動性和償債能力，如客戶負債率與償債能力呈負相關關系，當該企業(yè)負債率超出警戒線而未受到關注時，則應收賬款回收風險加大。同時，客戶信用狀況是合作過程中體現(xiàn)的合同履約情況。市場經濟體制下，信用已經成為企業(yè)的無形資產，一旦發(fā)生違約，企業(yè)將受到較大的損失，因此，長期合作且信用良好的企業(yè)違約風險較小，而存在不良信用記錄的企業(yè)則應收賬款風險較大。在采用賒銷或分期付款方式前，企業(yè)應針對企業(yè)財務狀況、信用狀況進行審查，如忽視其資本和信用狀況，將產生應收賬款無法足額回收或壞賬風險。

3.企業(yè)應收賬款管理因素

在企業(yè)應收賬款管理中，企業(yè)應收賬款風險意識、內部管理體系建設和落實情況都直接影響應收賬款管理效果。（1）應收賬款管理意識不強。部分企業(yè)過于重視銷售收入，而忽視銷售收入費用組成，銷售考核指標體系不完善、不健全;（2）應收賬款制度執(zhí)行不到位。在企業(yè)經營管理過程中，企業(yè)應加強應收賬款管理制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，及時提醒、督促責任人員催收賬款，但在實際管理中，存在制度執(zhí)行不到位，未按規(guī)范程序審核、未及時催收、績效考核執(zhí)行不到位、壞賬處理獎懲落實不到位的情況，導致企業(yè)應收賬款風險增大。

三、企業(yè)應收賬款風險控制措施研究

綜上所述，企業(yè)應收賬款管理是一項系統(tǒng)性工程，需要企業(yè)轉變應收賬款管理理念、加強客戶信息管理機制、健全企業(yè)應收賬款風險控制體系等方面入手。

1.轉變應收賬款風險管理理念

新時期背景下，企業(yè)應重視應收賬款管理，轉變應收賬款管理理念重視宏觀經濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境的分析，宏觀經濟環(huán)境分析主要是對國家政策、產業(yè)政策對客戶經營狀況、盈利能力的影響;行業(yè)環(huán)境分析主要是對客戶在行業(yè)中的地位、競爭優(yōu)勢、生產規(guī)模和市場占有率等情況的分析。如客戶在行業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢地位，則一般情況下，此類客戶償債能力良好。反之，則應當對客戶經營狀況進行深入評估，并針對性制定應收賬款管理措施。同時，企業(yè)應注重銷售人員銷售理念的轉變，將賒銷費用占比、應收賬款回款催收力度作為銷售人員績效考核的重要指標，激勵銷售轉變銷售觀念，控制應收賬款增長速度，達到控制應收賬款風險的目的。

2.建立健全客戶信息管理機制

為了防范客戶出現(xiàn)逾期或壞賬情況，企業(yè)應加強對客戶信息的收集、掌握、跟蹤，以便于評估、更新客戶信用情況，為銷售策略制定提供依據(jù)。在企業(yè)管理實踐中，企業(yè)應從幾個方面入手。（1）完善客戶信息管理系統(tǒng)。針對企業(yè)客戶數(shù)量多、銷售往來頻繁的實際情況，僅依靠銷售、財務人員人工管理效率低下，且可能出現(xiàn)信息模糊、收集不齊全、不完善等情況，因此，企業(yè)應加強客戶信息系統(tǒng)建設，完善客戶信息收集項目，包括應收賬款數(shù)據(jù)、客戶信息、客戶關系、應收賬款逾期預警等。客戶信息應包括客戶基本信息、信用情況、業(yè)務往來信息、財務信息、財務預警信息等;（2）建立客戶信息溝通機制。暢通的客戶溝通渠道是應收賬款管理的基礎，企業(yè)應積極推動客戶關系溝通的常態(tài)化、定期化、及時化，以訂貨會、展銷會、產品推介會、客戶交流會等形式，增強與客戶交流互動，及時催收應收賬款，確保資金及時回籠。同時，企業(yè)內部應定期開展應收賬款風險分析會，加強應收賬款催收情況匯報和分析，針對較大金額的應收賬款，企業(yè)應及時制定應收賬款催收策略，防范逾期和壞賬的產生;（3）加強客戶動態(tài)管理。客戶動態(tài)管理是指對客戶財務信用狀況、應收賬款跟蹤管理的常態(tài)化、動態(tài)化管理。在客戶信用評估方面，由于市場形勢千變萬化，銷售人員應及時了解客戶資產負債、資產抵押、經營管理等情況，并根據(jù)相關信息對客戶信用評價等級進行調整;應收賬款跟蹤管理是對客戶產品采購數(shù)量、庫存情況、資金狀況進行收集、跟蹤和反饋，一旦客戶需求、資金、經營策略發(fā)生變化，應及時制定相應的催收策略，防止出現(xiàn)逾期和壞賬風險。

3.建立健全企業(yè)內部應收賬款風險控制體系

企業(yè)應收賬款風險控制體系應從事前控制、事中控制和事后控制三方面入手。（1）事前控制。在應收賬款形成前，企業(yè)應從健全信用評價機制、規(guī)范賒銷發(fā)貨流程兩方面入手。首先，企業(yè)應建立健全客戶信用評價體系，量化客戶信用評價項目和權重，并根據(jù)客戶評價分數(shù)制定A、B、C類客戶評價等級，并分別制定不同的信用條件和信用管理標準，針對A類信用良好的客戶相對寬松，可在信用額度內給予還款期限、現(xiàn)金折扣優(yōu)惠;針對B類客戶，應制定相對嚴格的信用管理標準，并嚴格執(zhí)行60天應收賬款期限，提前還款可給予一定的現(xiàn)金折扣;針對C類客戶，應制定嚴格的信用標準，如長期合作客戶可授予少量的信用額度，如發(fā)生逾期應取消信用額度，還款期限應限定在30天內，如提前還款給予少量的現(xiàn)金折扣。同時，在發(fā)貨前，企業(yè)銷售人員應嚴格根據(jù)賒銷流程進行發(fā)貨，嚴禁出現(xiàn)“口頭約定”問題。針對違反賒銷管理制度并給公司造成經濟損失的銷售人員，應根據(jù)管理制度進行懲罰。（2）事中控制。應收賬款事中控制主要集中在產品發(fā)貨至應收賬款到期日之間的管理，主要措施包括：客戶收貨并清點無誤，收集相關憑證;及時與客戶對賬，核對賬務反映客戶訂單、發(fā)貨執(zhí)行過程中的情況，如退換貨、銷售價格差異等，對賬由銷售人員配合財務人員完成;及時開具發(fā)票，大部分企業(yè)付款以發(fā)票開具日作為應收賬款起始日，防止應收賬款延期支付;應收賬款到期日提示，針對即將到期的應收賬款，銷售人員應與賒銷企業(yè)及時聯(lián)系溝通，并定期召開應收賬款催收工作匯，制定催收策略。（3）事后控制。事后控制措施是針對已經出現(xiàn)逾期的應收賬款進行控制，目的是將應收賬款風險降至最低。應收賬款應以企業(yè)應收賬款催收策略為基礎，以銷售部門為主導，通過逾期提醒、電話溝通原因、正式催收、提高催收級別、最后通知、法律訴訟等形式開展催收工作。

四、結語

在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)為了擴大市場占有率，提高產品銷量，并獲得更大的利潤空間，越來越多的企業(yè)采用賒銷或分期付款的方式進行營銷，一定程度上降低了客戶付款壓力，提高了企業(yè)賬目收入。然而，信用銷售會引起企業(yè)應收賬款的增加，并對企業(yè)資金流動性造成影響，一旦發(fā)生信用危機，則可能造成無法足額回收或壞賬風險。針對應收賬款風險，企業(yè)應提高重視程度，建立客戶信用管理機制，并建立健全應收賬款管理體系，將應收賬款風險降至最低，預防和控制應收賬款風險。

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作者簡介：

孟莉，供職于天津市國際投資工程有限公司，中級會計師。