珠寶企業內部控制存在的問題及應對策略

張世強

摘 要：由于市場經濟的不斷發展，人們消費觀念的改變，珠寶企業迅速壯大起來。原有的手工藝為主的小作坊發展成為實力雄厚的中小企業或企業集團，以家族成員為主的信任管理、任人唯親不再適應企業管理的需要，甚至嚴重阻礙了企業的發展，與現代化的企業管理理念越來越不相適應。企業內部普遍存在缺乏內控意識，對信息化建設的需求日益增漲，股東利益最大化成為企業的最大追求。本文基于珠寶企業內部控制存在的問題發表個人看法和觀點，希望與廣大同業人員共同探討。

關鍵詞：珠寶企業? 內部控制? 問題? 對策

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（a）--02

1 珠寶企業加強內部控制建設的重要作用

1.1 有利于全面管控存貨資產的安全

珠寶企業是重資產企業，存貨為黃金、鉑金、鉆石、白銀等貴金屬材料，在資產中占比較高，且變現速度快，資金占用量大，周轉速度慢，存貨的安全成為每位企業老板最為關注的話題。除了加強存貨本身的安保系統之外，對于存貨的每個環節都加裝監控設備，嚴格實行24小時值班制度，誤差精確到克的存貨盤點制度成為內控的一道防火線，日度自盤、月度監盤成為珠寶行業永恒不變的主旋律，公司決策層每日均能了解到各控股公司的存貨狀況。

1.2 有利于及時了解集團公司的經營狀況，提高信息報告質量

珠寶企業存貨的稀有性奠定了它受重視的程度，為了及時掌握第一手資料，提高準確及時的財務業務數據，了解公司財務狀況，以便對市場作出敏感應對，信息化建設成為內控建設的重要一環，要求業務、財務、生產等環節融入信息化中去，決策層可以直接從系統中提取有價值信息。信息化建設是內控的組成部分，將各個風險點植入到系統中去，強化了操作人員的風險意識，加快信息的傳遞與反饋，提高財務信息的質量。

1.3 促使資源的合理分配，提高經營效率效果

珠寶企業產品因其價值高，體積小便于攜帶，天生就賦予了它流通性強的特性，企業黃金拆借成為繼銀行資金拆借后又一個新鮮事物。例如向銀行借金，集團內黃金調度、調劑成為家常便飯，完善的物資流轉內部控制制度為這種新業務的發生保駕護航，配合信息化數據反饋，使企業資源迅速實現合理地分配。

2 珠寶企業內部控制中存在的主要問題

2.1 內控認識不足成為先天缺陷

珠寶企業的創始人大多是一個人或是一個人帶著一幫人打拼出來的，深深體會到成功來之不易，隨著企業的發展壯大，原來的那種單純靠拼靠闖似乎不再奏效，高薪聘請的職業經理人在沒有完善的法人治理結構、無相應的職責權限、無準確的定位與授權情況下顯得無所是從。他們普遍認為內控就是控制了財務就等于控制了一切，不了解內控是對企業所有經濟業務進行全面的監督控制，認為內控就是財務的事情。股東大會、董事會形同虛設，董事長擔任總經理理直氣壯，各部門負責人由股東擔任成為最好的控制手段。

2.2 以信任代替管理成為內控執行的巨大障礙

由于股東的裙帶關系，各股東都安插自己的親信在重要的崗位，一些新思想、新方法得不到充分發揮。任人唯賢在企業舉步維艱，高素質人才留不住，企業發展停滯不前。各子分公司一把手大都是股東或親信擔任，財務總監委派制度實施阻力重重，或者水土不服，或者迅速被同化，發揮不了監督作用，以信任代替管理根深蒂固，推行內控困難巨大。

2.3 信息化建設與業務多樣化之間的矛盾

珠寶行業是資金密集性和勞動密集性相結合的企業，其資金占有量大技術含量較低，該行業是從原始的純手工工藝過渡到今天的半自動化生產。一線生產員工對學歷的要求不高，一些工序的要求還停留在純手工狀態，比如拋光、執模環節，全面實施信息化存在較大的困難。從內控角度，信息化建設是內控的一個重要環節，若能將相應控制節點設置在程序中去，能很好地起到監督作用，同時也能提高工作效率。但受一線生產人員的操作水平和計算機水平的限制，他們只能機械的使用，對系統的理解缺乏整體性和系統性。往往一個系統花了幾十上百萬，真正用到的功能很少，大部分功能被閑置，發揮不了系統管理的整體效能。

同時因珠寶行業新業務的不斷出現，企業原有的系統能否兼容新的業務成為開發人員面臨的難題。因為業務類型的不同，在原有的系統上進行開發常常存在不兼容的問題，造成一個公司多個業務系統，不能相互對接，給企業資源帶來極大的浪費。企業出于成本上的考慮，往往是從市場上購買一些通用版的珠寶軟件，不愿意聘請固定的軟件開發人員根據企業發展量身定做，給企業信息化建設的推進帶來較大困難。

2.4 成員企業之間利益分配問題

集團企業往往實行統一的內控管理制度，要求各子分公司不論大小均按集團標準實行統一的內部控制制度，關鍵崗位委派制度讓成員企業的管理層權力范圍大大縮小，原有靈活多變的管理制度受到一定程度的限制，加之信息化延伸到成員公司后，一些公司規模較小的成員企業的使用成本上升。同時資金的使用也受到限制，出于局部利益的驅動一些成員企業不愿意走集團信息化，人為設置障礙，阻止集團審計開展相關內控工作。

3 珠寶企業內部控制問題的應對策略

3.1 強化審計部門的獨立性，增強員工內控意識

集團公司應該設有獨立的審計部門，負責內部控制的具體工作，審計部門在董事會的領導下獨立開展工作。公司治理層是內控的領頭羊，應清晰地認識到審計在企業管理中的重要作用，給予審計部門強有力的支持，在企業中率先垂范，起到上行下效的作用。并在公司上下大力宣傳普及內控意識，對內控的工作職能、范圍、要點、方法、作用等進行詳細講解。比對審計與財務的職能與分工的不同點，明確內控是企業健康長久發展的基石。內控的目的不是限制員工創新，而是引導企業合理創新、合法創新、高效創新，挖掘企業內部潛力。

3.2 強化授權審批制度，加強控制力度

授權審批制度就是指企業在處理各項經濟業務時，必須按規定程序授權后審批。與以信任代替管理的思維模式完全不同，它剔除了任人為親的管理方式。管理強調制度，制度執行的好壞在于授權，用章需要授權、費用審批需要授權、項目投融資等都需要授權，授權不是授予權利大小，而是授予一種責任，權力越大，責任也越大，同時授權制度要與獎罰制度相互制衡，防止利用權力損害公司的利益。同時對“三重一大”事項實行集體聯簽和審批的授權制度，更有效地保護公司的資源，杜絕權力過大，以平衡股東之間的利益紛爭。授權審批制度不是對股東個人的不信任，恰恰是給股東營造一個公平的投資經營環境，在授權審批制度下，體現的就是公平，擔任什么崗位行使什么職權，是公司制度授予的權力，投資多少并不完全代表權力的大小，權是授給職務的，公司應給予每位員工與其品德、能力、學識等相匹配的崗位，得到相應地授權，把好每一道關口，為公司的業務開展鋪平道路。

3.3 推進信息化建設，為企業的內控執行提供有力支撐

信息系統是對內控進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺，信息化建設在內控中起到的作用顯而易見，對于珠寶這種傳統行業來說，應著眼于未來。隨著人們生活條件的改善，珠寶消費不再成為有錢人的專利，普通老百姓對珠寶消費越來越認可，市場的需求和潛力也不斷地加大，適應不斷發展的消費需求是公司戰略的長遠定位。企業結合自身需求和未來發展量身定做的信息管理系統才是內控的真實需求。

3.3.1 合理規劃信息系統，避免重復建設，提高企業經營管理效率

信息化建設的初衷是提高經營管理效率和加強內部控制，而缺乏前瞻性的重復建設不但增加了企業負擔，而且影響到運行的效果，浪費人力、物力，不利于信息的采集和分析。企業應在對未來發展定位充分預測的基礎上，預留更多兼容接口，聘任有技術實力的人才，做好信息人才梯隊建設。

3.3.2 將授權管理控制嵌入信息系統開發中去，利用信息技術實施有效控制

授權制度嵌入信息系統中，能有效防止越位操作，所有操作均在系統中留下痕跡，杜絕了“面子”“人情”方面的隱患，為公司營造一個相對公平的環境。系統記載了被授權人完成工作的時間和效率，為企業進行管理方面的考核提供了合理的證據，促使企業改善工作流程，強化時間意識，從而達到管理效率的提高。

3.3.3 保障信息系統的安全運行和維護，防止信息泄露

信息系統幾乎將公司所有的部門和業務納入當中，系統的安全和維護固然十分重要，公司的商業秘密、財務報告信息的安全等一旦被泄露或毀損對公司是致命的。公司應做好數據備份，對信息維護人員進行等級授權設置，對通過網絡傳輸的涉密或關鍵數據，應采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。同時應當綜合利用防火墻、路由器等網絡設備，進行漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術以及遠程訪問安全策略等手段加強網絡安全。

3.4 集團成員企業應統一思想認識，強化抱團取暖，抵抗風險意識

集團成員應放下局部利益，著眼長遠，提高企業的知名度和抗風險能力，開拓視野，把企業做大做強。實施統一的集團內部控制制度有利于集團資源的有效利用和合理分配，有利于拓寬成員企業的經營渠道，提高企業的管理水平，減少資源浪費，促進企業戰略目標的實現。減少稅務風險、增強融資能力，為企業的長遠健康發展提供有力的保障。

4 結語

綜上所述，全面抓好珠寶企業內部控制制度，不僅有利于維護資產安全、提高信息報告質量、促進資源合理分配，也有利于促使企業遵守國家法律法規，實現企業戰略目標。隨著珠寶傳統手工業逐漸退出歷史舞臺，現代化工業的全面到來，企業與企業之間的融合度越來越高，珠寶企業對全面預算、成本管理的需求也將納入內控范疇。為適應未來市場的不斷變化，內控也需跟上時代的步伐，隨著情況的變化加以調整。在兼顧全面內控的基礎上與時俱進，為珠寶企業在未來的市場競爭中提供強有力的制度保障。

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