中小企業內部審計存在問題及對策

王慧玉

摘 要：中小企業成長的初始階段，規模較小、業務范圍有限，內部審計主要是財務審計和預算審計。隨著企業發展需建立與規模相適應的內部審計機制，但現實中的中小企業奉行以事后審計為主的傳統審計理念，關注事件發生后的問題查找。中小企業作為市場經濟的重要組成部分，為經濟發展做出了巨大貢獻。內部審計關系到企業運營環節的平穩、可靠，為了繼續有效地發揮中小企業的積極作用，必須認識到中小企業內部審計存在問題，并有針對性地采取措施。

關鍵詞：中小企業;內部審計;企業運營

一、中小企業加強內部審計的意義

中小企業在參與市場競爭時，往往面臨來自各方面的經營風險，內部審計的主要作用就是為機構增加價值，并提高機構的運營效率，能夠有效地幫助企業應對各類經營風險。內部審計對于企業發展具有積極意義，建立與企業規?；蚴桥c企業戰略性發展目標相適應的內部審計制度是確保企業平穩、可靠運行的基本保障。中小企業組織結構簡單、分層較少，內部審計職能發揮不到位，甚至部分企業負責人未在企業內部設置審計部門，而是指派個人負責財務工作。引進專業人員或是將內部審計工作外包給專業咨詢機構，能夠確保內部審計工作的高效開展，為企業發展提供保障。

二、中小企業內部審計常見問題

（一）職能定位不清晰，審計結構不合理

內部審計的職能不僅是財務審計和預算審計，隨著市場經濟的發展，如今內部審計更注重確認、咨詢和服務導向，能夠幫助企業進行有效的風險管控，完善內部管理制度，改善組織結構，實現績效審計等，對于企業治理具有重要的現實意義?，F階段中小企業內部“人治”“家族管理”現象比較突出，內部審計工作交由“自己人”全權負責，內部審計職能定位不清晰，審計結構不專業。中小企業負責人的“人治”理念，使企業管理進入誤區，關鍵崗位都由自己指派，企業資產都在控制范圍內內部審計的現實意義不大。審計人員在“家族管理”的影響下，也很難公平、公開的進行內部審計工作。忽視或者片面理解內部審計的職能作用，審計標準低、形式化是當下中小企業顯著問題。

（二）產權結構集中，審計職能發揮不到位

產權集中是中小企業重要特點，主要體現在企業內部管理權限過于集中，各項運營管理活動聽由集權人安排，內部審計監督和評估職能無法有效發揮。尤其體現在黨內部審計某項工作，威脅到集權者的利益，很難保證集權者不會干擾內部審計的正常開展。若內部審計報告中的部分內容被集權者主觀上否定，風險評估職能也無法發揮。產權多元化，各方會圍繞審計成果展開討論、群策群議，更加客觀的看待內部審計工作，對于企業運營、管理策略的制定，戰略發展目標的實現具有積極意義。

（三）審計人員結構不合理、素質不高

審計團隊的工作效率由審計人員結構和專業素質決定。中小企業審計部門經常忽視人員結構問題。一是過分看重工作經驗，審計團隊平均年齡較高，審計觀念傳統、創新精神不足、難以適應高強度工作;二是忽視團隊內部不同專業領域搭配，財務專業人員過多，而缺少法律、信息管理等多方面專業人才的配給，內部審計工作涉及范圍較廣，不僅局限于財務管理，同時與人力資源管理、研發管理、法律事務等工作相關。打造優秀的內部審計團隊的建設必須要考慮到年齡結構、專業結構等方面的問題。

（四）審計理念落后

中小企業對于內部審計的認識局限于傳統會計核算觀念，仍然將內部審計視為“事件”發生后，查找問題的工具，被動的“事后審計”，而現代內部審計理念更注重“事前”風險評估和預防。除此之外，內部審計的內容也不僅局限于財務管理，而是拓展到了企業運營的各個環節，內部審計職能由傳統的監督轉型為服務。

（五）審計部門獨立性差

審計部門獨立性差是中小企業中常見弊病，中小企業中裙帶關系現象嚴重，集權者按照意愿將能滿足個人利益的人員安排到審計部門，難以保證管理層和審計部門之間不會相互勾結、相互包庇。審計部門缺乏獨立性嚴重影響其職能發揮。

三、中小企業內部審計優化對策

（一）明確審計職能，優化審計結構

現代內部審計的職能主要可以概括為三個方面：內部審計、內部控制以及業務支持。市場在不斷變化，傳統意義上的內部審計已經不能滿足中小企業的發展需要，由傳統審計向現代審計的轉變迫在眉睫。中小企業必須明確內部審計在組織結構、運營體制、內部管理制度、風險管控等方面的督查和評估職能，結合自身發展階段、組織結構特點、管理方式等，優化審計結構。

（二）產權結構多元化

對企業產權結構的評價主要從三個方面進行：產權是否清晰、產權是否具有流動性、產權是否結構合理。中小企業產權清晰，但過于集中，導致產權流動性不足，結構不合理。從長遠角度考慮分散的、多元化的產權更有利于企業規模的發展，同時對內部審計職能的發揮具有積極意義。對于中小企業而言實現產權多元化的途徑主要有兩個方式。一是在企業運營過程中吸引新的投資合伙人加入;二是產權虛擬多元化，將部分產權所對應的權力賦予某些人，但在這些人并不是真正擁有產權，也就是通常所說的“獨立董事”，它的存在可以在很大程度上幫助企業實現產權的多元化。

（三）改善審計人員結構，提升審計人員素養

審計人員是審計工作落實的基礎，改善審計部門人員結構對審計工作的開展具有現實意義。首先要明確審計人員的配置并非越多越好，企業應當根據資產規模、組織結構特點以及業務范圍合理配置，在確保審計工作正常、高效開展的同時，避免人力資源的浪費。審計人員結構要綜合考慮三個方面問題：審計人員知識水平、業務水平的搭配;審計人員專業領域的搭配;審計人員各年齡結構的搭配。此外，審計人員的素養對審計工作的開展也有著重要的影響。提升審計人員素養主要從兩個方面著手，一是提升專業素養，二是提升道德素養。專業素養借助入職培訓、學習等方式得以提升，但道德素養與人的價值觀相聯系，一旦形成很難通過后期培訓改變。

（四）審計理念與時俱進

隨著市場的發展內部審計理念也在不斷演化，內部審計的職能有傳統的監督、核算發展成為了服務、咨詢與風險評估。全球經濟一體化的時代背景下，宏觀經濟環境發生了變革，市場競爭形勢愈加復雜。中小企業想要在嚴峻形勢下把握機遇，給予內部審計工作足夠的重視，不斷與時俱進的調整審計理念，以應對不斷復雜化的經營環境。增值型內部審計較為先進的一種內部審計理念，旨在通過各類審計活動，為企業帶來更長遠、潛在的附加價值。不同形式的內部審計工作在對企業運營進行監督、評價、確認的過程中，查找管理體制潛在缺陷，進而通過優化管理體制產生附加價值。在國內外企業實踐經驗積累、相關理論研究發展的促進下，內部審計同管理審計出現了許多融會貫通的內容，增值性審計是典型案例。在這樣的趨勢下，中小企業要不斷與時俱進，敢于突破傳統觀念，樹立現代化的審計理念，豐富內部審計職能范圍，有效提升其在識別、防范、規避以及管理企業運營風險方面作用，不斷完善企業的治理結構，最終實現發展目標。

（五）增強審計部門獨立性

審計部門的獨立性直接關乎到審計職能的發揮，中小企業在客觀認識現實問題的基礎上可以從兩個方面著手增強審計部門獨立性。首先，審計部門招納員工時，要進行必要的背景調查，遏止裙帶關系、走后門等現象的出現，尤其是在審計部門人員結構中的關鍵崗位。其次，要為內部審計部門開通直達企業最高領導層的綠色通道，一旦審計結果反映出企業運營中存在問題，可以向最高領導層直接匯報。

結束語：

目前處于國內經濟發展轉型的關鍵時期，中小企業面臨著前所未有的機遇和挑戰，內部審計能夠幫助企業改善企業運營效率、提升企業經濟效益、實現戰略性發展目標。因此，中小企業必須客觀認識到內部審計存在的問題，有針對性的制定優化策略，切實發揮內部審計監督、咨詢、風險評估等多項職能，積極采取有效措施應對運營風險，為企業的長久發展奠定扎實基礎。

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