淺析企業全面預算管理中存在的問題及對策

余雷

摘 要 企業要想立于不敗之地，贏得良好發展，就應當利用優秀的管理工具。全面預算管理是企業發展的根基，是企業內控管理必不可少的工具之一。然而，經過編制、執行、分析、調整等一系列的過程，全面預算管理會面臨很多困境和問題。本文總結現階段企業全面預算管理中存在的問題，提出相應的應對策略，希望可以幫助企業解決自身面臨的一些難題，促進企業的發展。

關鍵詞 全面預算管理 問題 政策

一、全面預算管理概述

現代企業管理離不開現代管理技術與工具。全面預算是現代管理中的一個利器，它能指導企業對各種財務、非財務資源進行融合配置，提高資源利用率，并能幫助企業制定戰略規劃，協調企業生產經營。全面預算管理在企業經濟活動的各個層次發揮效用，是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合系統性的管理活動。重視全面預算管理，利用合理的預算編制方法，制定符合戰略目標的經營目標，能夠對企業經營健康、有序發展起著指導性作用。

二、全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理理念缺失，企業預算管理意識淡薄

全面預算管理是一項全員、全方位、全過程綜合系統的活動，在層級、范圍、時段上全面覆蓋。全面預算管理需要企業領導、管理層、各部門通力合作。領導帶頭組織開展，管理層各部門加強相關知識學習，推動落實全面預算管理。只有全面預算管理得到良好的執行，才能有益于公司穩定健康發展。

在全面預算管理實際推行過程中，不可避免地會遇到各種問題。上層沒有足夠重視，中層沒有認真落實，基層認為可有可無。全面預算管理只是停留在口頭上，哪怕再熟悉相關術語、流程概念，也只是紙上談兵;全面預算的理念并未真正樹立，用預算管理企業的意識沒有具備。

預算在執行過程中出現偏差較大的原因有多種。企業管理層與基層的站位不同，看問題角度不一樣，經營成果最后考核的依據是預算指標。所以在預算開始編制時，上下層的意愿、部門間的利益都在這段時間進行博弈，考慮更多的是個體局部的利益，弱化了企業整體利益。這種情形下編制出來的預算缺乏信服力，不具針對性和指導性，不能作為經營活動的基準參考。從管理層和基層的角度來看，一種情況是，管理層在制定目標時，指令性較強，與基層溝通不足，拿以往的歷史數據和慣例對預算數據進行修改后強推下去，造成基層在執行時與實際情況脫離較大。另一種情況是基層的執行力不足，執行時與預算數據有差距，未及時調整差異采取相應措施，以致最終脫離預算目標。

（二）全面預算管理與戰略目標難以契合

很多公司對全面預算管理的認識僅止于預算及計劃，認為是會計及統計的范疇，只是用來預測與記錄，這明顯是認識的誤區。全面預算管理是一個非常有用的管理工具，在整個企業發展過程中發揮預測、監控、反饋、調節、統籌、分配等作用。它必須以戰略目標為指引，以長期、中期、短期目標為基礎，預計全年經營和生產等目標，提出年度利潤目標。體現戰略指導意義的全面預算管理目標，才是更準確、更合理的奮斗目標，結合戰略目標的全面預算管理才能為企業的發展保駕護航。

（三）全面預算管理組織機構不健全

目前，很多企業沒有專職的預算管理人員，更沒有專門的機構或部門，每年做預算不是臨時拼湊的小組，就是讓會計部門兼代。全員預算管理并沒有真正開展，相關制度不完善，談不上職責清晰、分工明確，企業在后續就不可能形成預測、執行、監督、調整的閉環運行。預算指標脫離實際，預算管理形同虛設，戰略目標無法落實，考核獎懲隨意、無據，企業的執行力可想而知。

（四）全面預算管理監督激勵不足，執行不力

企業應將預算編制、執行、控制、考評制度化，規范化。預算指標制定后，企業上下必須按照指標執行，全面預算管理機構對預算執行結果進行跟蹤考評，及時糾偏調整;通過分析比較，判斷實際與預算差異的來源與性質。預算的執行與控制是否有效反映了全面預算管理水平的高低。在預算執行過程中，不同的企業有不同的態度，有的認真謹慎，嚴格按預算指標為指引，及時適當地進行調整;有的則認為預算就是估算，實際情況總是變化的，不可能與預算一樣。第二種企業其實就是對全面預算管理認識不到位，在編制預算時，沒有很好地全面地考慮如何把預算作為一個指導性管理工具加以充分利用。在執行時，沒有合理地考核預算執行結果，沒有監督分析預算結果，沒有將考評結果與具體部門具體人員績效掛鉤，沒有實行明確的獎懲，都會造成員工對預算管理的漠然態度，沒有積極性，也不會有任何壓力或動力。預算與實際有差異很正常，關鍵是弄清差異，縮小差異，深入研究資源配置是否合理，資源的使用是否浪費，這些就離不開專業的分析與考評、激勵與處罰。這就是預算管理的作用所在——能對企業生產經營起到調控作用。

三、企業加強全面預算管理的對策

（一）樹立全面預算管理理念

企業要足夠重視全面預算管理，充分認識其重要性，完善健全管理制度。只有認識了解并認可才有可能推行使用，那么企業為什么要推行全面預算管理呢？從理論上講，全面預算管理能夠發現以前管理中未能預知的機遇與挑戰，通過監控管理最大限度地保證企業戰略目標的實現。全面預算管理能夠優化資源配置，利用現有資源，避免低效、浪費，能夠有效地規避和化解風險。從實踐來講，許多優秀企業的成功實例證明，全面預算管理確實給企業帶來了效益，夯實了企業基礎管理，全員樹立了資源意識、成本意識、價值意識、風險意識等，調動了廣大員工的積極主動性。到底要不要使用全面預算管理這個工具，企業的“一把手”說了算，只有企業領導下定決心，堅定信心，在后期推行全面預算管理時才會有“遇山開路，遇水架橋”的魄力。因為讓全員樹立預算管理的意識絕不可能一帆風順、一蹴而就。多年的管理慣性、各部門間的利益分配、傳統落后的技術手段以及員工的思維觀念等，都等著自上而下的推動協調，徹底梳理，甚至從頭開始。樹立全面預算管理理念，不能停留在嘴上，真刀真槍地去解決困難，化解風險。

（二）建立健全預算管理體系

企業推行全面預算管理，第一，要成立相應的組織機構，設置專門的部門及人員。人員應從各部門抽調，組織機構的職責要明確，機構要保持獨立性及公正性，必要的組織機構及人員配備才能保證工作的正常有序開展。第二，制定一系列相關預算管理的制度，以制度管人管事，預算編制、執行、考核職責要分開，避免推諉扯皮的事項發生。重視執行的公正與準確，收集實際執行結果，嚴格按照預算指標及制度要求定期進行審查。第三，選擇預算編制方法要適合本企業。針對不同的企業性質、經營模式、生產特點，企業適用的預算編制方法不盡相同，主要的編制方法有彈性預算法、增量預算法、零基預算法、滾動預算法等。預算分解后，定期進行適當調整。第四，關注預算執行分析報告，對收集或反饋的執行結果，要定期分析對比，根據分析結果及時糾偏，保證企業經營向著預定的目標前進。務必要重視這項工作，否則，圍繞全面預算進行的各項舉措，最終成為無根之木。第五，績效考核作為全面預算管理的最后一步，是將獎懲措施具體影響到每個人身上，只有涉及個人利益才會真正激發人員的參與意識和積極性，從而消除企業發展過程中全體人員事不關己、漠然置之的風氣，促使企業有序良性發展。

（三）預算管理與戰略目標要相輔相成

戰略管理體系必須是以市場需求為引導，產品價值為目標，人們需要什么，企業提供什么，人們認可的價值在哪里，企業的追求在哪里。“顧客是上帝”這句話說明市場才是企業真正的主宰，企業生產創造的所有成果最終要得到市場的認可，沒有市場，企業就失去了造血功能。戰略能為預算指明方向，是企業持續發展的基礎，而預算能夠解釋戰略，并促進戰略的實現。預算目標是細化了的戰略方案，一經制定必須嚴格執行。在預算執行過程中，預算目標也并非絕對不能變，要時刻關注市場動態。企業的所有資源都要圍繞著戰略目標配置，市場變，企業變，根據實際情況及時調整預算，預算目標與實際情況越走越近，才能及時客觀修正戰略，體現出企業管理的與時俱進。大風起于青蘋之末，市場任何微小的變化，都可能演化成一場巨大的市場現象。企業只有抓住先機，競爭博弈始終處于市場前沿，才可能贏得商機;預算管理跟不上，或只顧一味收割的短視行為，都將讓企業沒有后勁，根基不牢。只有分析預判，適時調整，不斷迎合市場需求，企業才能走得更遠。

（四）嚴格執行加強監管，完善考核優化激勵

企業將全面預算管理納入公司日常經營管理后，應該按照相應預算制度及職責分工，明確預算執行使用人、預算使用方向，并規定哪些預算執行部門可以自行調劑使用，哪些預算專款專用，不得擅自挪用，哪些預算屬日常范圍，以預算指標為依據。預算管理的核心是執行，沒有有效執行，任何預算管理都難以發揮作用。年初下發全年預算，按月分解至部門使用，根據實際情況季度或者半年度進行預算調整，各部門要按預算進度執行，超預算或無預算須經過嚴格審批。預算執行的到位程度是衡量全面預算管理的重要判斷依據。

企業必須綜合細致分析全面預算管理的運行效果，指出生產經營風險、成本費用盲目支出等方面存在的問題，提出處理建議，為企業管理層的正確決策提供有力依據。監督檢查是保證預算有效執行、發現預算管理存在問題的一種重要措施，企業應當定期或不定期地對預算執行過程進行檢查，檢查中發現的問題采取相應的整改措施。建立預算執行跟蹤評估機制，確保預算監管具有可控性、明晰性，定期向預算管理部門進行書面匯報，反饋管理效果，按照公司意圖及管理機構指令繼續開展全面預算管理。

實施全面預算管理，必須以完善配套的預算考核機制為抓手，以定量指標為主，輔以適當的定性指標，通過合理獎懲，激發員工主觀能動性，努力完成預算管理目標，促進戰略目標的實現。績效監管應當注重獎懲的科學化、規范化、標準化。激勵機制應該建立在公開、公平、公正的基礎上，激勵機制是否科學，需要在實踐中不斷檢驗和論證。一旦確定預算考核內容、目標，企業就應以書面形式將考核表及獎懲方式告知下發，員工確認后，在考核表上簽字。企業根據預算實際執行情況，真實、完整地收集預算結果，結合原先設定的預算目標及考核方案，生成預算執行報告，企業依據執行報告對目標執行人進行獎懲。流程制度化避免了在考核體系中過多人為因素的影響，體現了預算考核體系的客觀性，確保預算管理工作有據可循，有規可依，從而使企業獲得更長足的發展。

四、結語

在激烈的市場競爭中，企業要想立于不敗之地，贏得良好發展，就應當利用優秀的管理工具。全面預算管理就是眾多優秀企業正在使用，并經實踐檢驗過的一種管理工具。它能幫助企業把戰略規劃變成具體的目標，分解落實，能完善企業的內控管理機制，提高企業的資源利用效率。因此，全面預算管理能夠強化企業核心競爭力，有效防范經營風險，有利于企業戰略目標的實現。它是現代企業穩健發展必不可少的管理模式。

（作者單位為中海油銷售南通有限公司）

參考文獻

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