淺析企業內部控制中存在的不足及改進策略

楊中秋

摘要：隨著信息時代的來臨，我國出版行業為了更好地適應時代的發展，將信息技術應用于出版行業，實現了數字化出版與多媒體傳播，而數字出版企業也應運而生。具體來說，數字出版企業是知識密集型產業，在計算機技術、網絡媒體、大數據、通訊技術以及顯示技術等高新技術的影響下，以傳統的出版內容為基礎，形成數字化的文化傳播形式。數字出版企業作為新興產業，在發展與壯大的過程中，其生產經營活動會產生大量的無形資產，因而，企業有必要通過有效的內部控制管理，建立以無形資產為核心的管理制度，實現企業健康發展。無形資產主要包括企業的軟件、網絡域名、出版專營權、外觀設計權等，如果企業缺乏較為成熟的管理制度，可能會造成無形資產侵權、信息被盜取等風險，影響企業的經營與發展。本文以無形資產的管控作為數字出版企業內控管理的核心要素，分析數字出版企業無形資產管理重難點，立足于企業內控制度建設中存在的問題，尋找改善數字出版企業內部控制的有效對策。

關鍵詞：企業;內部控制;不足;改進措施

引言

在市場發展迅速以及繁榮的時期，企業的視角是向外拓展的，但是在市場發展的沉淀時期以及放緩時期，企業需要審視自身內部的管理機制以及結構。現在我國市場已經逐漸從“藍海”轉向“紅海”，企業的視角應該在向外延伸的同時向內審視，通過強有力的內部控制體系加強內部的風險控制與管理，提升管理的效率和效果。

一、當前我國企業在內部控制中的不足

1.1內控制度不完善，內控執行力度不強

當前大多數中小企業普遍沒有建立相對完善的內部控制制度，有許多企業甚至沒有相關內控制度，企業經營管理完全依托高層管理者的管理經驗，并沒有相關決策風險評估與控制機制，缺乏對管理者權力的監督。這樣并不能保證決策制定的科學性，一旦出現問題，對于企業來說，將是毀滅性的打擊。即便中小企業制定了相關內控制度，實際上也只是針對主要部門建立了相關工作制度，其內控制度是不全面的、不完善的，同時企業管理層內控執行力度也不強。由于中小企業管理層人員專業素質不夠、對內部控制的認識不足等導致內部控制無法得到有效實施，或者管理層由于利益關系不愿意使自己的權利受到制約，而對內部控制無動于衷，內部控制在執行過程中層層受阻，內部控制流于形式，以至于內部控制無法得到有效實施，這就取決于管理層實施內部控制的決心了。只有管理高層有高度保證內部控制有效實施的決心，才能為內部控制得到良好、有效實施創造條件。

1.2企業內部控制的信息技術比較落后

隨著當今社會信息技術的快速發展，企業管理信息系統的發展也更加完善和成熟，所以將這些成熟的信息技術運用于企業中，已經成為企業發展的重要內容。而目前，大部分企業對此的重視度卻遠遠不夠。例如，沒有建立信用和投資管理系統，或建立的采購、銷售、物流等管理系統還存在諸多不足，企業在投資決策、授信額度、折讓額度、資金預警等方面沒有有效的控制手段。同時企業沒有成熟、完善的信息收集和反饋系統，使企業內部信息的流通度不高，導致只有在面臨風險的時候，部門之間的矛盾沖突才浮出水面。這樣低效率的信息傳遞，使管理者不能及時、有效地得到確切的消息，增加了管理者決策的難度。所以說技術手段的落后，使得內部控制難以達到預想的成效。

1.3對內部控制重要性認識不足，是現階段企業管理人員普遍存在的問題

對內控制度的重視性認識不足，未意識到內部控制制度落實的重要性，導致企業管理人員，缺乏對財務內控制度的重視，無法有效開展管理工作，忽視了財務內部控制工作的有效開展，不利于內部控制工作制度的落實與健全，過分追求自身利益以及經濟效益，忽視了內部管理，總是在出現問題后，再進行補救，導致資產出現損失，影響財務管理工作的有效開展。除此之外，在觀念陳舊，不夠重視的情況下還容易只進行簡單的記賬，處理，容易導致出現壞賬、死賬的問題，影響國有資產的大量流失，不利于企業管理工作的開展。

二、加強完善企業內部控制建設的措施

2.1完善企業內部控制制度體系建設

首先，要根據不相容職務分離原則劃分職責職能，即不相容職務需由不同部門或成員來擔任。尤其是在中小企業無法實現專職專員的情況下，更需加強不相容職務的分離管理，可使企業建立權責明確的崗位設置與安排。例如，為避免會計舞弊等行為的發生，會計崗位在設置時要充分考慮職務的不相容性。確保各個環節的分工都有兩個或兩個以上的部門或工作人員處理負責，形成辦理業務的人員相互監督、相互制約的機制。其次，在建立資產安全保障體系方面，可通過合理分配資金的使用用途，來提高資金的使用效率。通過對財務預算的管理，加強對資金的分配，對資金使用過程加強監督和控制，以減少資金的無故流失。特別是在企業重大工程項目的投資上，企業在進行科學、全面、細致的調研的同時，還要充分考慮項目執行的可行性，分析資金回流周期等重要影響要素，嚴格監督、控制收回賬款的時間，防止發生壞賬。

2.2完善企業內部監督的作用

內部審計和監督越來越成為內部控制的主要推手和助力，中小型企業尤其要加強內審和監督部門的構建。應當設置獨立于其他部門的專業監督部門，從而保障監督的有效性和權威性，并對企業的經營活動進行審核。發現問題及時整改，確保企業內部監督和審計功能的充分發揮。

2.3完善中小企業內控環境，提高企業內控意識

企業的內控環境是企業能否成功建立并執行良好的內部控制的基石，完善中小企業內控環境關系到中小企業快速穩健地發展壯大的基礎。中小企業完善內控環境首先要從高層管理人員開始做起，高層管理人員必須提高內控意識，自覺遵守企業的規章制度，堅決執行企業內部控制，自覺接受監督并帶頭執行好內控制度，逐步由上而下地去完善企業內部控制環境。中小企業要努力完善公司治理結構，完善的治理結構才能讓企業更好的經營和管理，沒有良好的治理結構，內控的建立與執行也就無從談起。企業管理層要提高內控意識，充分重視并認識內部控制的重要性，自覺做好內部控制的執行者，把建立好內部控制放在企業管理的首要位置，并監督企業其他成員執行好內部控制。

2.4企業在內部控制的同時加強與外部的聯動性

企業的內控管理實際上也是集成管理的一種方式，將內部控制與外部控制有機的聯動和聯系在一起。在普遍性的外包環境下，企業的內部控制需要將外包環節納入其中，以保證企業產品、服務的輸入、輸出質量。企業應該在供應商產品設計時期就開始介入其內部的控制，根據自身內部能力以及市場需求，幫助供應商完善產品設計。在產品生產階段，企業也會幫助供應商不斷完善運作過程中的信息化和自動化，并采用流程管理的方式降低儲存成本以及運輸成本。通過集成管理，供應商自身供貨的時間、質量、成本都有所保證。因此在內部控制的過程中，企業需要將視角延伸到企業的外部環境中，針對企業產業鏈和價值鏈上所蘊含的風險及時提出控制措施以及對策。在外部環境多變的市場發展環境中，企業需要及時收集、分析上游以及下游的信息，并根據外部環境及時調整內部控制的重點、內容以及形式。

2.5加強信息安全防護

對于數字出版企業來說，加強信息安全防護是內部控制的重要內容。在輿情監控系統、計算機網絡著作權、防火墻等軟件和技術的應用基礎上，企業也要注重來自外部黑客或病毒等方面的威脅，從物理防護和技術防護這兩方面保障信息傳遞系統的安全性。物理防護即更新設備系統，從安全防護體系上直接阻斷風險因素，為電子文件和數字資源載體營造安全的儲存環境;技術防護即設置訪問控制系統、數字簽名技術、病毒防治技術等。此外，為了更好地實現內部信息互通，數字出版企業也要充分利用先進的信息技術，將物聯網、互聯網、云計算等工具應用到企業財務內部控制體系中，并將出版企業日常工作會應用到的ERP系統、數字志愿系統、OA協同辦公系統以及財務處理系統進行歸納集成，以滿足企業印發、OA、人力資源、資產管理、稅務控制、銀行賬戶和客戶端等多個內外信息系統的銜接需求，做好項目核算、合同處理等工作，加強內部信息共享的時效性和準確性，形成財務內控制度實施的主要助力。

結語

內部控制是現代企業經營管理的重要手段，在市場競爭日趨激烈的今天，內部控制更是中小企業得以發展壯大的基石，對中小企業經營和管理的重要性不言而喻。建立并完善內部控制是中小企業發展過程中企業規模擴大后的必然要求，中小企業必須順應時代潮流，努力探索并嘗試建立屬于自己的內部控制體系，完善內部控制制度，加強企業內部控制管理。只有這樣，中小企業才能提高自身競爭力，穩健發展。

參考文獻：

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