探析內部控制與企業財務會計的銜接

摘? 要：企業內部控制建設的目標是提高企業會計信息質量與管理效率，同時降低企業財經違紀行為與會計差錯行為發生的概率，有助于提高企業的資產價值。當前我國現代企業管理制度逐步構建，越來越多的企業在財務工作中構建完善的內部控制制度，從而實現企業財務風險有效降低。但是根據實際的應用情況來看，部分企業在內部控制建設過程中仍然存在問題。本文基于此背景下研究探討當前財務會計管理中存在的問題，以及企業如何將內部控制與企業財務會計進行有效銜接。

關鍵詞：企業;財務會計;內部控制;有效銜接

財務會計中的內部控制對于企業發展而言有著極為重要的意義，加強內部控制，有助于提高企業管理水平，所以企業的內部控制也受到了廣泛的關注與重視。完善企業財務會計內控機制，有助于保障資產完整安全，從而確保會計資料的可靠準確。

一、企業財務會計中內部控制概述

企業財務會計主要是處理企業內部以及外部會計信息。企業內部控制屬于一個過程，企業管理人員以及領導層皆會對企業的內部控制產生一定的影響。所以必須加強財務會計內部控制制度設計，提高資產利用率，確保資產安全。同時，內控能夠提供管理信息以及會計信息，確保信息的可靠性與安全性;能夠促進企業各項管理舉措與相關制度的有效實施，在開展經濟活動過程中，幫助企業管理人員及實施人員合理地控制并降低成本費用，提高企業的經濟效益。

二、企業財務會計與內部控制銜接存在的問題

（一）缺乏風險評估機制以及創新性思維

構建風險評估機制，有助于實現企業內部、外部風險的合理分析，提高企業的風險預警能力。根據當前的企業財務會計發展現狀，能夠看出部分會計人員并沒有深入了解、認識到風險評估的重要意義。當前，部分企業并沒有構建科學完善的風險評估機制，甚至有企業根本不了解風險評估機制對于企業自身發展產生的影響。

缺乏風險評估機制，可能會導致企業開展的內部控制工作過于重視風險事故產生的影響，但是卻難以應用有效措施予以合理控制。再加之部分企業缺乏完善的評估機制，評估人員并沒有樹立評估意識，所以難以保障風險評估準確性。在面對風險時，企業難以及時有效地采取對策予以控制及干預，導致企業的內部控制效果不容樂觀。內部控制如果缺乏創新思維，可能會導致企業發展停滯。由于當前我國市場經濟發展速度較快，越來越多的企業呈快速發展趨勢，要想提高企業的市場發展實力，必須要在眾多環節具備創新意識，才能夠搶占市場份額。但是有一部分企業在發展中通常會選用固定的模式，導致生產力下降。企業在各項管理工作中，財務會計管理屬于重中之重，有助于提高企業的經濟效益，財務會計在日常工作中能夠幫助企業發現存在的問題，通過調控手段予以糾正。但是在實施過程中難以根據固定的模式實施，必須要結合市場的發展情況，有針對性地進行調整，從而進一步保障企業的經濟效益。

（二）缺乏內部控制意識與監督能力

由于缺乏內部控制意識，企業管理人員難以正確認識到財務會計內部控制制度對于企業發展起到的意義，所以在管理中內部目標設定以及實施過程之間存在較大的差距，導致內部控制缺乏操作性。內控人員缺乏風險意識，對內部控制工作的態度十分敷衍。

企業內部控制監督，包括內部監督以及外部監督，所以在分析監督問題時，必須要從兩個方面入手探究：企業審計部門負責內部控制監督企業管理人員沒有認識到內部控制以及審計監督間的重要性，在部門崗位劃分過程中，可能會將審計部門以及財務部門劃分為同等級部門這將會導致財務部門難以有效監督內部工作，也無法有效發揮出內部監督管理作用。再加之部分企業并沒有實施透明化以及公開化控制舉措，將會阻礙外部監督工作的合理開展。

（三）資金控制能力薄弱，缺乏預算控制能力

企業管理人員沒有正確認識到內部控制的作用，在管理過程中沒有建立健全內部控制制度，財會人員無法有效控制企業內部資金的使用情況。在開展企業經濟活動過程中，可能會出現制度架空和監督架空現象。企業活動中的經濟舉措通常是按照管理人員的意識決定的，財務人員在資金管理過程中缺乏監督觀念以及風險觀念，難以結合相關制度履行職責，導致企業在發展中可能發生經營危機。

部分企業在資金管理過程中存在各式各樣的問題。有的企業資產較多，并且具有較強的流動性，在日常運行過程中有著極為重要的作用。資金屬于企業獲取利潤較低的資產，在正常運行過程中，如果持有較多的貨幣資金，則難以提高企業盈利能力。根據當前企業的現金持有量，能夠發現企業資金使用率不高，缺乏合理的資金使用方式，難以實現合理控制。企業在制定完善發展目標過程中，沒有科學編制財務預算，會導致短期預算與長期預算存在較大的差異，難以有效銜接不同時期的財務預算情況。

三、企業財務會計中實現內部控制優化銜接路徑

（一）樹立內部控制意識，構建制度規范

企業財務會計與內部控制銜接過程中，必須要貫徹落實好內部控制效果及目標。企業管理人員要具備控制意識，能夠正確認識到財務會計中內部控制工作的重要意義，進一步主動構建并優化內部控制體系，切實加強企業內部控制舉措以及執行力度，有效發揮出企業財務會計內部控制效果，從而避免企業出現財務風險。管理人員在開展各項經濟活動過程中，首先要結合相關法律法規落實好各項舉措。深入內部控制標準中不斷研究探討，結合規定以及細則明確辨認內部控制主體以及實施流程，有助于提高管理人員對于內部控制工作的操作能力以及認同感。工作人員也會積極主動地履行各項職責，從而從源頭上提高內部控制工作質量。同時企業應當結合自身發展的實際情況，貫徹落實好制度的執行。制度的具體內容主要是明確單位財務活動的各項流程，包括控制財務風險，采取相關措施降低經濟活動風險，加強各部門的溝通聯系，建立健全各部門預算制度，編寫科學合理的預算方案。同時也應當將支出金額進行詳細記錄，結合企業的指標制定資金支出方案，結合財務活動的情況有針對性地調整。如果在此過程中出現各項問題，必須要及時有效地采取對策予以處理，從而避免預算濫用。

（二）建立風險評估機制，加強合作交流

企業在實施內部控制時，要想有效提高內部控制實施效果，需要管理人員更新管理思維。管理人員要具備事前控制意識，收集并了解企業財務會計信息以及內部運行信息、市場變化信息等等。結合分析以上各類信息，分析預測企業在未來發展過程中可能會遭受的財務風險。制定出具有可操作性與針對性的措施和控制對策，從而顯著提高企業的事前控制能力。

同時還應當優化并健全財務機制，構建內部控制責任機制，明確企業財務會計與內部控制的實施目標，將目標細化至每一位員工身上，凸顯員工的工作職責，從本質上加強內部控制工作，確保部門人員能夠合作交流。

（三）加強資金管理與預算管理

加強企業的資金管理與預算管理，必須要明確財務部門的相關職責，合理選擇適合企業發展的預算管理模式，進一步優化并完善財務管理預算工作和收支等。同時應當詳細規劃好會計科目，確保每項經濟收支以及預算工作能夠全面反映出企業的各項經濟活動，有助于實現企業經濟管理的合理規劃，進一步提高管理效果。企業應當結合自身發展實際情況以及相關的制度規范，科學合理地使用資金，有助于提高資金的利用效益最大化。如果發生資金支出時，必須要由企業負責人簽字明確使用責任。如果出現資金不合理使用情況，必須要及時追查、追回資金，避免發生經濟損失。

四、結語

結合上述內容，我們能夠總結得出，隨著我國經濟水平快速發展，優化完善企業經濟管理體系，強化內部控制，必須結合各項發展需求，加強各部門有效銜接。企業實施會計內部控制措施，能夠促進企業各項經濟活動的合理開展，有助于實現企業長遠發展。同時財務會計與內部控制的有效銜接，決定著企業的資金監管情況。所以企業必須要正確認識到財務會計與內部控制的重要意義，對內部控制制度進行合理地管理與審核，確保在第一時間內發現存在的各項問題，有效采取對策予以處理。對財務會計內部控制機制進行有效改善和優化，進而提高企業的風險承受能力，有助于實現企業的長久發展。

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作者簡介：

段俊光（1965.4-）;性別：男;籍貫：遼寧省遼陽市;研究方向：財政、財務會計、稅務。