企業會計工作中常見的稅務問題及處理措施研究

季光宇

【摘 要】企業經營發展的過程中需要承擔較大的稅收壓力，很多企業均采用嚴格的稅收管理制度控制稅收成本。企業會計工作中需要涉及到稅收問題，人員需正確認識稅收法律，在法律法規允許的范圍內科學處理稅務問題，以此實現企業稅收減負的目的，保障企業的資金流，推動企業穩定發展。本文就將分析企業會計工作中常見的稅務問題及處理措施，以供參考。

【關鍵詞】企業會計工作;稅務問題;處理措施

企業經營發展中，規模明顯擴大，業務范圍也隨之發展，企業活動的復雜性增強，我國稅收機制也得以調整，稅收類型、成本、管理和風險上發生較大變化。稅務會計在企業發展中受到了高度重視，其可完善企業資金配置，有效降低企業的稅收成本，提高稅收的效率，引導企業科學規避風險，體現企業在市場競爭中的優勢。

1企業稅務會計工作的內容

企業要注意考核傳統的財務會計人員，篩選業務能力和業務素質較強的人員，并組織專業、系統的培訓活動，完成培訓且通過考核后，便可獨立承擔企業稅收會計工作。

稅務籌劃管理是財務會計人員的主要工作內容。企業的財務會計人員要依托國家的稅收法律條例以及企業內部的財務規章制度，利用自身掌握的會計學理論知識與會計核算工具，對企業所需繳納的稅額實行統計與分析，在保證企業如期履行稅務職責的基礎上，盡可能的幫助企業減輕稅務負擔，降低資金壓力。與此同時，財務會計人員還要為編制年度財務核算報告提供可靠的參考依據，配合政府相關部門順利完成對企業的稅務稽查工作。

2稅務會計工作在企業經營發展中的作用

2.1提升會計信息質量

在企業經營發展進程中，會計信息發揮著至關重要的作用。會計信息既是企業制定投資決策，合理分配現有流動資金的參考依據，又是企業合理控制經營投資成本的前提條件。會計信息能夠如實反饋企業在某一特定時段內，或者在某一項特殊經濟活動中的資金分配利用情況。由此可見，保證會計信息質量，對于推動企業的持續穩定發展具有現實意義。然而目前，絕大多數企業對會計信息質量缺乏應有的重視，導致稅務管理工作中出現各種各樣的問題。通常來說，企業的會計信息必須具備完整性、真實性、精確性、可靠性等基本特征。但是，多數企業的會計信息質量難以達到基本要求，不僅加重了企業的稅務負擔，也制約了企業的良性發展。由此，組建稅務會計，提升會計信息質量顯得尤為重要。

2.2加強稅收籌劃工作

隨著市場經濟的快速轉型及經濟體制改革的持續深入，稅法政策與法律法規進一步完善化。現階段，絕大多數企業參與納稅申報工作的執行主體都是財務管理人員。由于財務管理人員的日常工作負擔較重，往往難以有多余的時間和充沛的精力學習新政策、新法律、新制度。這也使得財務管理人員在納稅申報工作中習慣采用傳統的稅務核算方式，無法為企業開源節流。例如，在原有營業稅稅務體制下，企業在申報營業稅時，要采取營業收入乘以稅率的方式進行精確計算，整個計算流程簡便化，只要保證計算結果精確性即可。但是，隨著營改增政策的實施，稅費計算越來越復雜化，不僅對財務會計人員的專業能力提出了一定的要求，也對企業的稅務管理工作提出了嚴峻考驗。為此，現代企業必須設置獨立的稅務會計部門，維持稅收籌劃工作的有序開展。

2.3提高企業經營管理水平

目前，絕大多數企業仍堅持財務會計與稅務會計合并運作的工作模式，指定同一個部門完成這兩項工作。同時，財務會計人員也是身兼數職，既要負責企業的日常稅務管理工作，又要負責企業的納稅申報工作。在這種情況下，會計部門往往盲目注重財務部門與信貸部門等的會計信息需求，而忽略了會計信息對企業長遠發展的重要性。這對于企業的可持續穩定發展是極其不利的。如果企業可以對財務會計與稅務會計實行獨立分化，由專人依托國家稅收法規及企業內部稅務制度負責稅務會計工作，那么，必定可以在很大程度上提升稅務管理水平，減輕企業的稅務負擔，幫助企業實現經濟效益最大化。

3稅務會計的發展現狀

當代社會正處于快速發展與深化變革的狀態之中，我國的稅務體制與會計體制越來越完善和成熟。企業的稅務會計工作也要逐步與國家的稅收法律法規相互適應，相互融合。實際上，國務院與財政部等相關部門自1993年就已經開始倡導會計體制改革。經過三十余年的深化發展，會計系統日漸完善，會計制度與稅法條例的協調匹配程度也不斷加深。在以往企業經營發展進程中，由于對稅務會計的重視度的不足，未組建獨立的稅務會計。但是，隨著國家經濟的繁榮發展，企業競爭壓力的不斷增大，現有的會計制度已經無法滿足發展要求，甚至成為制約宏觀經濟與企業良性發展的關鍵要素。為此，隨著國家經濟體制改革的持續深入，有必要從意識層面和執行層面推陳出新，積極轉變傳統思想觀念，加大對管理會計的重視度，尤其是企業稅務管理工作。政府部門要充分發揮宏觀調控職能優勢，加大會計體制整改力度，進一步完善稅務會計制度，約束和規范稅務管理工作，改進稅務管理水平。

縱觀整個發展歷程，在很長一段時間內，國家會計制度與稅法制度是相互分離的。經過此次會計體制改革，會計核算法則與稅務核算內容融合深度不斷提升，稅務會計作為財務會計的重要組成部分得以快速發展。自改革開放以來，國家財政部相繼制定和頒布了多項會計核算制度政策，會計核算準則也越來越完善化。2006年，國家政府部門逐步加強稅務管理，鼓勵企業建立稅務會計，力求通過增加稅務會計的普及率，使會計行業與國際接軌，縮小與西方資本主義國家的差距。在經濟全球化的時代背景下，跨國商貿往來與文化交流日益頻繁，會計國際化也逐步成為一種主流發展趨勢。在跨國經濟合作中，會計國際化對于達成雙方互利共贏的戰略目標起到至關重要的作用。自1993年會計體制改革后，會計準則與稅法條例逐步相互分離，獨立的稅務管理準則逐步形成。到1994年，國家全面倡導稅務體制改革，稅務管理制度越來越完善化。與此同時，國家財政部與稅務管理局格外強調對企業增值稅合理使用的重視，進一步約束和規范了企業的增值稅申報工作。企業可以在規章制度允許的前提條件下抵扣相應稅點，確保納稅管理的合理合法性與標準規范性，從根源上杜絕偷稅漏稅等不正當行為，督促企業嚴格履行納稅義務。

隨著稅務會計與財務會計的相互分離，對稅務會計專業人才的基本要求也隨之提高。只有加強對財務會計人員的稅務知識培訓與業務處理能力培訓，才能為企業輸送高水平、高素質的稅務會計人才，滿足企業開展稅務會計工作的人才需求?？偠灾悇阵w制改革，對于改善企業的稅務管理水平，擴大企業的經濟效益，推動企業的穩定發展，以及整體國民經濟的可持續發展具有重要意義。

3企業會計工作中的稅務問題

現階段，企業會計工作中的稅務問題尤為明顯，且稅務問題本身具有較強的復雜性，主要體現在調賬管理制度不完善、稅務稽查影響較為明顯、工作人員素質參差不齊等方面，引起一定的稅務風險。

3.1調賬管理制度不完善

企業稅務工作中，調賬管理扮演著十分重要的作用，優化調賬管理制度關乎企業的稅務工作。但是在社會建設和發展中，企業調賬管理制度存在著十分明顯的不足，影響了管理秩序，降低了企業的經濟效益。

3.2稅務稽查的影響

為了推動企業稅務工作的順利開展，我國稅務部門十分重視稅務稽查工作，力求不斷提升稅務工作的水平。但是現階段的稅務稽查工作不力現象較為顯著，存在著明顯的漏洞。有關部門無法第一時間發現存在的具體問題，也并未采取科學有效的應對措施，降低了企業稅務工作的質量。在日常工作中也出現了多種稅務問題。

3.3工作人員素質參差不齊

企業會計工作人員是各項任務的執行者，其在稅務工作中發揮著不可忽視的作用。經濟建設和發展中，稅務制度日益完善，但是工作人員的綜合素質參差不齊，其工作能力無法滿足既定要求，企業經營發展中忽視了人才的培養，會計人員的道德素養有待提高，專業技能存在明顯的不足，無法滿足時代發展要求，極大地降低了企業稅務工作的效率。

3.4稅務風險的影響

企業經營和經濟發展中，必須始終堅持依法納稅的基本原則，并結合稅收政策要求主動納稅。但是，部分企業無法正確認識納稅政策，無法全面維護企業的經濟效益，使企業承擔了較大的稅務風險。

4處理企業會計工作中稅務問題的有效措施

為了有效解決企業會計工作中的稅務問題，提升企業的經濟效益，應當結合企業發展現狀，采取科學有效的應對措施，以推動企業穩定和健康發展。以下，筆者就從4個方面簡要分析處理企業會計工作中稅務問題的有效措施。

4.1完善調賬管理制度

企業經營發展中，調賬制度本身存在著明顯的問題，稅收核算工作的準確性較差，因此，調賬管理無序問題尤為明顯，其在征管工作中體現的較為顯著。稅務核算直接影響了征管的效率，出現了較為明顯的稅務問題。對此，企業經營管理中要積極建立完善的管理機制，為調賬管理工作的有序進行奠定堅實的基礎。

首先，企業需認真分析管理現狀，根據分析結果采取有效措施解決調賬管理中的問題，從而改進管理工作的質量。其次，國家稅務機關也要管理和指導稅務部門的日常工作，使企業能夠更好地認識調賬管理的作用和價值，優化與完善征管程序，合理利用計算機和先進科技加大管理力度，提升調賬管理的綜合水平，促進稅務工作的穩定發展。最后，稅法部門應當根據當前實際制定科學完善的獎懲機制，全方位激發工作人員的主觀能動性，加強稅務工作規范化建設，以此提高企業調賬管理的水平和稅務管理的質量。

4.2合理采納稅務稽查建議

分析企業稅務工作中的問題時，受到稽稅務稽查等多個方面的影響，企業會計工作中稅務工作存在著十分明顯的不足，企業發展中無法得到科學合理的建議。對此，企業應當主動采納稅務稽查給予的建議，并以此為基礎調整和優化企業稅務工作。首先，企業要做好失誤風險的控制，定期核實企業的稅務發票、登記及領購等工作。如核實工作中發生了較為明顯的問題，則相關部門要為企業提出切實可行的方案，有效處理稅務問題，進而為企業稅務工作奠定堅實基礎，有效加強稅務工作的科學化建設。

4.3提高工作人員的綜合能力

企業稅務會計工作中，需要結合稅務會計工作人員自身的特點制定切實可行的崗位職責體系，并且高度關注并重崗位制度管理。任用相同資質的會計人員，在重要崗位上采取輪崗制，從而實現全方位的監督和管理，最大限度地減少人為因素對稅務會計工作造成的不利影響。此外，企業必須依據會計人員的薪資福利和績效水平，給予物質和精神獎勵。對于工作中表現較好的工作人員，可采用物質和精神激勵等多種方式全方位展現其工作積極性，并且也要加強在崗稅務會計人員的崗位培訓工作。結合當前工作需求積極組織開展崗位培訓，增強工作人員的實踐能力，更加熟練地掌握稅務會計工作的崗位技巧，以此改進稅務會計工作的質量。

除此之外，高度重視稅務會計人員的職業道德素養培養工作，積極引導稅務會計人員增強自身責任意識和服務意識，突破傳統觀念的束縛，為會計人員自律創造有利條件。與此同時，積極開展法律知識培訓工作，鼓勵其在日常工作中樹立正確的法律觀念，充分保證稅務工作的合理性與合法性。

4.4大力防范稅務風險

稅務風險是企業會計工作中應當高度關注和重視的問題，稅務風險可增加企業的運營成本，也會影響企業的經營效益。所以，企業必須采取有效措施積極規避稅務風險。為了達成上述目標。首先，企業要認真勘察企業業務及賬務往來的準確性和規范性，樹立主動納稅意識，自覺、主動納稅，以此加強納稅申報的科學性與準確性，且規避由于納稅流程不規范而增加財務支出，這也是出現稅務風險的主要因素。

日常工作中，會計人員必須嚴格按照法律法規的既定要求，在符合法律規范的前提下，采取有效方式做好避稅和節稅等工作，且不斷完善納稅籌劃工作，最大限度地減少由此產生的稅費負擔。工作中需加強采購、銷售等多個環節的籌劃工作，使月進和銷項增值稅款保持動態平衡的狀態，增加企業的周轉和流動資金，采取有效措施維護資金規劃的科學性，充分利用企業資金，以期為企業創造更高的經營效益。最后，企業還需不斷提升自身的納稅信用，給納稅部門留下良好的企業形象，提高企業在納稅部門中的信用度，享受納稅部門給予企業的獎勵，在減少企業稅務風險的同時，控制企業的稅務負擔，維護企業的經濟效益。

5結束語

企業稅務會計工作中，必須認真分析當前發展實際情況，探究會計工作中出現的主要稅務問題，并根據出現問題的主要原因采取科學有效的調整和優化措施，合理采納稅務稽查建議，改善工作人員專業素質，在控制企業稅務風險的同時，維護企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

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（作者單位：黑龍江財經學院）