基層醫院財務內部控制措施探討

張文星

財務內部控制是基層醫院運行過程中一項極其關鍵的內容，其可有效規避醫院的財務風險，可避免發生經濟犯罪。新醫改提出后，醫院更加重視財務內部控制機制的變革與改進，注重對醫院資產的有效管理，強化財務管理，可通過構建科學而全面的決策體系來確保資金的規范化使用，進而提高醫院財務管理水平。對此，本文就基層醫院的財務內部控制措施進行相關的分析與研究。

2015年，我國財政部頒發了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，規定行政單位要構建全過程、全范圍可實施、全員均可參與的內部控制體系。新形勢下，基層醫院應朝著精細化、科學化的方向發展，這就需要構建一套更加完善的內控體系，能幫助基層醫院不斷提高資產的安全性與風險防控能力，還能更好的兼顧社會效益與經濟效益。基層醫院財務內控制度是實現基層醫院現代化管理的關鍵，只有實現財務內控體系的不斷優化，才能更好的預防財務風險、經營風險與經濟犯罪。同時，新醫改對基層醫院的內部運行機制也提出了相關的要求，而財務內控機制是醫院內部運行機制的重要組成部分，是改革過程中十分重要的內容。

一、基層醫院構建財務內控機制的作用

（一）能預防資產損失或浪費

從基層醫院發展角度來講，為更好的開展與組織相關的業務活動，既要配備一定的人力資源，還要擁有相應的財力與物力，保證以物資財產的完整度與安全性，防止資產被貪污。健全的財務內控制度能通過多種方法來預防資源浪費，避免出現貪污腐敗行為。與此同時，可對各部門財產物資的具體使用效率來提出相應的評價，進而保證財務資產能夠得到高效利用。

（二）能為決策行為提供重要依據

對于基層醫院而言，在實際經營與決策過程中會需要大量的數據與信息，這些信息主要以經濟記錄性資料為主。只有確保財務數據的真實性與可靠性，才可為領導提供最為真實的數據，以便領導作出最為合理的決策。完善的財務內控制度，主要是運用專業技術來控制會計處理程序，提升經濟記錄的真實性、完整度與正確性，還能通過處理其它業務的處理程序來予以控制，能大大提高其它業務數據的真實性與可靠性。

（三）能為外部審計提供重要支撐

財務內控制度健全與否會對外部審計人員審計工作的開展產生很大的影響。一般來講，外部審計人員主要是從審計工作方法、審計范圍、審計程序與抽查重點等幾個方面著手。例如，若財務內控機制不夠完善或者工作人員不能更好的遵守，外部審計人員就應用進行詳細而全面的審查，這樣會浪費大量的人力與時間。可見，對于外部審計人員而言，科學而健全的財務內控機制是外部審計人員開展工作的重要依據，其可為審計人員提供相關的審計資料。

二、基層醫院財務內部控制現狀分析

（一）內控人員的管理水平待提升

通常來講，部分基層醫院會為了眼前利益，未對內控管理工作給予高度重視。在此種情況下，會讓醫院財務管理人員意識到內控管理的關鍵性。等到內控管理工作開戰之后，由于內控管理人員缺乏相關的專業技能，無法充分理解內控管理工作，導致具體的工作與內控機制存在著出入，導致醫院無法解讀對基層醫院內控管理工作的靈魂，最終使得內控管理效果不是很理想。同時，內控管理人員在開展工作時，由于受到內外因素的影響，導致在實際核算過程中發生會計信息失真問題，勢必會阻礙內部管理工作的高效開展，也就無法更好的發揮出內部管理工作的實際作用。

（二）內控管理機制不完善

部分基層醫院在開展內控管理工作時過于表面化與形式化，導致醫院的管理水平始終無法提高，也就無法及時調動起基層醫院工作人員的積極性。出現此類問題的主要原因是基層醫院未制定科學而完善的內控管理機制，導致基層醫院管理人員在實際工作過程中缺少相關的管理條例作為依據。由于此類問題的出現，工作人員在預防保健、醫療護理、健康管理、教學與教研、人員培訓等方面無法結合內控管理制度來開展內控工作，會嚴重影響工作質量與工作效率。尤其是個別醫院未結合自身的發展實況來制定相應的內控內容，導致工作人員在實際工作過程中無法處理實際問題，從長遠角度看，會對基層醫院發展構成威脅。

（三）對內控的監管力度不足

內部控制監管工作是基層醫院內控管理工作中十分重要的一環。然而，在實際管理過程中，由于基層醫院不夠重視，未設立監控部門與管理機制，導致醫院主營項目所產生的成本都無法得到徹底的監督與管理。此外，由于工作人員的職責劃分不夠明確，無法對會計人員的職業素養進行全方位的監督，會增加財務信息失真幾率，也會增加財務風險發生的可能性。

三、基層醫院財務內部控制的相關措施

（一）加強對內控團隊的培訓與選拔

若想確保基層醫院各項工作可以順利而高效的開展，應不斷提高財務人員的財務管理水平，以降低財務風險的發生概率。對此，基層醫院應注重對內控管理人員的專業化培訓，通過此種方式來提高基層院人員對財務內控的重視度，也能讓內控人員掌握更為豐富的財務管理知識。基層醫院應聘請專業人士來開展培訓與專題交流活動，可在日常生活中對各種內控方法進行訓練，尋求財務人員自身存在的不足并予以改正，以便為后續內部管理工作的開展提供幫助。此外，基層醫院應開展相關的誠信教育，旨在培養內控管理人員的真誠度，這樣對于提高會計信息的全面性與真實度發揮著十分重要的作用。

（二）優化內部控制管理機制

部分基層醫院由于受到傳統經營模式與資金等因素的影響，導致醫院在發展過程中未重視內控管理機制建設，導致醫院在日常管理層面出現了諸多不足。面對此類問題，基層醫院應構建更加完善的內控管理機制，才可確保各項管理工作井然有序的開展。此外，基層醫院和大醫院還是存在著一定差異的，其在制定內控管理機制時，必須要結合醫院的特性制定出更加符合基層醫院的內控管理制度。同時，基層醫院需要結合相關的管理經驗來完善內控管理制度，其可為財務管理效率提供重要保障，進而推動我國基層醫院的進一步發展。

（三）加大醫院內部審計力度

基層醫院應從長遠角度出發，不斷的完善自身，注重內部審計工作，構建專門的內部審計部門，還要配合一定的內部審計機制，以確保內控工作可以順利而高效的實施。另外，可采取選拔的方式來把優質人員組成團體，要求財務內控人員在遵照管理內容與相關規范的基礎上，確保各環節的全面監督，以求達到提高內控管理水平的目的。

（四）做好財務內控風險評估工作

為更好的開展風險評估，首先要強化基層醫院財務內控人員的風險評估意識。基層醫院主營預防保健、醫療護理、教學教研、計劃生育與康復訓練等項目。項目不同所產生的風險也存在差異。因此，基層醫院需要結合各個部門的工作內容來選擇合適的專題講座或者培訓任務，通過此種方式，能有效提高工作人員的風險意識，從而實現對風險的有效評估。同時，在此過程中，內控人員還能夠掌握更多的專業技巧與風險知識，能共同對風險進行評估，以便及時發現問題，可大大提高問題的處理效率。

四、結語

綜上所述，財務內控管理機制直接影響基層醫院的財務管理水平，對基層醫院未來的發展意義重大。因此，基層醫院應將財務內控機制視為核心內容之一，構建更為完善的財務內控制度，打造更具專業性的財務內控團隊，加強對風險的有效評估，以提高財務管理水平，降低財務風險的發生概率。（作者單位：東海縣房山中心衛生院）