淺談審計風險的規避與防治

寇全富

審計工作是伴隨著企業發展必不可少的條件。充分優秀的審計工作能夠提升企業的發展效率，增強企業的經濟效益。隨著快速變化的經濟環境，企業面臨的審計風險也會越來越多，因此如何規避審計風險，穩定企業的經營環境，是每個企業需要深度思考的問題。本文通過分析企業的審計所存在的問題，并提出相應的解決辦法。

審計風險是對含有重大錯誤或者不實事項的財務報表產生判斷錯誤的可能性，包括固有風險、控制風險、檢查風險等。這三種風險因為成因的不同，表現為不同的特征，只有了解審計風險的特征以及成因，才能更好地提出有針對性的建議。

一、審計風險的特征

（一）審計風險存在客觀性

企業只要在經營和運轉，審計的工作就不會停止。風險存在于企業發展的各個環節中，企業經營者能做的就是最大可能減少審計的風險，但是并不能徹底消除。很多時候審計的作用在前期和中期，風險防范與控制方面，因此前期的預判和后期的發展總會存在一定的誤差，這個誤差只能盡可能地縮小，并不能完全消除。

（二）審計風險存在普遍性

在審計工作中，審計的每一個環節甚至每一個細節都會造成風險，因此審計的風險會貫穿于審計的整個過程中。也會存在于整個企業的經營活動中，會受到政策、經濟、環境、企業發展階段等各方面的影響，而這些影響往往會為審計帶來一定的風險性。

（三）審計風險存在不確定性

審計風險會因為宏觀與微觀的各個方面的因素而存在，由于影響因素多樣，有時候不一定是審計人員造成的，更多的是因為風險的不確定性，容易受到企業外在因素的干擾與影響。因此很多時候往往把這些因素歸結為審計人員主觀性犯的錯誤。正是由于不確定性，導致了預判風險的時候會存在失誤。

二、審計風險發生的原因

（一）內部控制制度不健全，經營狀況不穩定

內部控制制度不完善是導致審計風險形成的主要原因，內控制度是審計實施的基礎，如果內控制度不健全，或者在執行過程中不到位，在這樣的情況下，審計風險增高，審計工作就難以得出真正客觀公正的結論。如果內部控制制度健全，就可以真正在流程制度上起到監督作用，才能有效地降低風險。

企業的經營狀況也會影響到審計風險的加強。對于企業管理者來說，企業的經營方式越復雜，企業的管理層次也會越復雜，審計的難度也會加大，對于審計人員來說工作的挑戰也會越來越高。相反，企業經營狀況穩定，內部結構明晰，層析清晰、管理透明，審計工作就會越來越規范，審計的風險也會大大降低。

（二）審計主體綜合素質與專業技能有待提高

審計主體的知識結構與專業技能等因素直接影響著審計的質量。由于每個人的知識結構與專業水平、工作經驗、歸納總結的能力的不同、對于風險的評判結果也不同。對于審計主體人員來說，知識結構越健全、專業水平越高、審計技能越嫻熟，對于審計工作的把握能力就越強，發現被審計主體的漏洞與問題的可能性就會越大。反之，如果一個人審計水平欠佳，工作經驗不足，那么審計風險也會在審計過程中越來越大。

同時對于審計主體人員的綜合素質要求也比較高，不僅具備專業的財務知識，還要了解法律、政策、技術等行業知識。只有提升綜合素質，才能客觀全面的看待審計問題。

（三）審計主體人員的個人思想與道德意識有待提升

審計主體人員的個人素質、職業道德和心理情緒也會影響到審計工作的順利進行。有些審計人員，缺乏廉政教育，無法抵擋金錢等誘惑，敗壞行業風氣，最后走上違法犯罪的道路。還有很多受心理情緒的影響，不能正確看待所從事的工作，也會間接地影響審計工作的質量。更有甚者，與被審計單位進行權錢交易，對于審計的問題出具不嚴謹或者不實的報告，嚴重違背職業道德，加大審計風險。

因此在審計過程中，審計人員的個人思想與道德意識如果不進行強化與提升，會對審計工作造成嚴重的影響。只有加強審計人員的使命感與責任感，保持對工作的敬畏心和忠誠度，全身心投入所從事的工作，才能保證審計的工作質量。

三、審計風險的防范

（一）完善審計相關的法律法規，規范審計的程序

完善審計方面相關的法律法規制度，用法律防治風險，從源頭防范。審計工作由于存在普遍性與不確定性，手段非常有必要。在落實相關會計準則的同時，結合相關的財經法規，根據行業特點的不同，制定實際的操作手冊，將風險控制作為審計的重要內容，保證審計工作的順利實施。另外，在企業內部，提高審計工作的地位，審計規章制度與公司發展制度同樣重要，切實保障審計工作能夠在企業發展中起到關鍵的推動作用。

審計工作是一個完整的工作體系和程序，審計前調查、確定審計的項目計劃、送達審計的通知書、審計取證、征求被審計單位的意見，出具正式審計報告，這些程序都要嚴格履行審計程序，只有按照程序盡進行，才能盡可能地發現潛在的風險，從而進行防范。

（二）提高審計主體的綜合素質，強化防范意識

審計主體的素質是保證審計質量的關鍵。審計主體是審計工作的主要實施者，審計部門在人員選拔的時候，要按照高標準、嚴要求的準則吸收人才，打造復合型審計人才，保障審計隊伍的穩定與活力。同時在內部人員知識體系的培養與更新方面，也要高度重視，加強理論與實踐的結合。

在培養的方式方法上也要吸收先進的培養經驗，一方面鼓勵審計人員多參與行業經驗交流，參加行業技能比賽，增長見識和知識。另一方面，多進行實戰練習，建立相應的培訓制度，關于審計業務和法律法規的制度，經常組織案例教學、專家授課、采取隨隊實作、業務實戰培訓等，使審計人員能夠從實戰演練中增強個人能力與綜合素質，從而為企業的審計工作貢獻力量。

（三）嚴格進行客觀公正的審計評價，遵守審計程序

審計過程的評價有時候往往會存在一定的客主觀性，這樣會影響到審計評價的結果。第一，客觀評價被審計單位的內部控制制度，既不能高估更不能低估;第二，在審計取證過程中，要嚴格遵守審計的程序，做到有據可依，真實可靠。第三，審計工作會受到時間、地點、方法的限制，這些因素往往會對審計結果有所影響，因此審計人員應該時刻保持警惕謹慎，確保審計的獨立性，不受企業高層或者其他方面的影響，客觀公正地評價。

對于審計人員，定期實行輪換崗制度，有效控制審計前期、中期、后期的風險因素，遵守程序，嚴格按照程序進行審計。同時企業內部的監督部門也要定期檢查，介入監督，保障審計部門人員工作透明性與公正性。

（四）加強審計人員的思想意識教育，培養模范標桿對象

審計工作對于人員的思想意識、政治意識要求很高，同時還涉及到廉政教育。加強審計人員的思想意識教育，第一，要將廉政建設與思想教育相結合，對于審計人員定期組織思想理論學習、主題實踐教育開展、示范教育、警示教育，提高廉政風險防范意識。第二，要定期進行訪談交流，了解審計部門的人員的思想意識動態，在思想活動與業務提升方面進行答疑解惑，進行相關方面的心理咨詢，緩解工作與精神的壓力。第三，培養模范標桿人物，建立優秀的標桿形象人物，宣傳優秀人物的優秀事跡，鼓勵審計部門人員努力提升，激發部門人員的積極性。第四，對于存在問題的同志要進行批評教育，情節嚴重的給予處分，恩威并施，這樣才能達到加強思想政治教育的目的。（作者單位：四川省渠縣審計局）