淺析國有企業內部控制管理

李文慶

摘 要：近年來，隨著社會的發展，中國確定了經濟體制改革的市場化方向與重點，其中，國企改革為重中之重。推動國有企業完善現代企業制度、提高企業效率成為今后相當長一段時間國企改革的重點內容。國有企業內部控制管理是企業現代化管理的一項重要內容，如何運用好這個企業管理手段，防范經營風險是我們面臨的主要問題。本文旨在闡明國有企業內部控制現狀，并對國有企業內部控制管理過程中面臨的問題，提出具體的解決辦法。

關鍵詞：國有企業;內部控制;企業管理

中共十九大后，中國確定了經濟體制改革的市場化方向與重點，其中，國企改革為重中之重。推動國有企業完善現代企業制度、提高企業效率成為今后相當長一段時間國企改革的重點內容。內部控制管理作為企業管理中的一項不可或缺的內容，為企業的正常運轉發揮著積極作用。國有企業在發展過程中雖然引入了內部控制管理，但是與現代企業真正意義上的內部控制管理還存在著不小的差距。如何處理好內部控制管理在國有企業中的地位，防范和化解國有企業各種經營風險成了我們不得不認真思考的問題。

一、內部控制的概述

企業內部控制（簡稱內控）是企業為確保生產經營活動正常、有序合法運行，采取對資產、財務、人員等工作流程實行的有效監管活動。企業內控要求保證各項信息的準確性、真實性，確保對各項工作流程的有效管控，從而建立起符合企業自身的監督管理體制。

從理論來看，影響內部控制的主要因素有五個，分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是企業內部控制的基礎，包括企業機構設置、治理結構、企業文化等。風險評估是企業識別、分析生產經營活動中與內部控制相關的存在的各項風險，從而制定風險應對策略。控制活動是企業根據風險評估的結果，采取控制措施將風險控制在企業允許的活動范圍內。信息與溝通是企業準確、及時收集與企業內部控制有關的各種信息，確保信息準確在企業內部、企業與外部之間傳遞。內部監督是對企業內部控制的有效性進行檢查，評價內控運行的有效性，發現內控缺陷，從而進行改進，防范企業風險的發生。

完善的企業內部控制體系是企業提升資源配置和防范經營風險的重要保障，是增強企業基礎管理、提高企業管理效率、降低企業風險的重要手段，更是實現企業戰略管理和提升企業競爭力的有力措施。我國企業及早地認識到內控管理這一先進理念，也引入了企業管理中。但是，由于不同企業各自面臨的情況不同，內控管理在企業實際運行中也是參差不齊。國有企業作為中國特色社會主義經濟的中堅力量，有著其特殊的政治和經濟地位，在運用內控管理方面也是至關重要。國有企業內控管理是從戰略角度出發，對企業各項流程及制度辦法進行統一設計和規范，并在經營活動中嚴格按制度流程辦理。然而，由于國有企業自身的特殊性，在內控環境、內控運行、內控監督等方面不能有效地適應企業的發展。

二、國有企業內部控制現狀

1.內控制度設計不完善，沒能發揮應有作用

國有企業內控制度是在五部委下發的《企業內部控制基本規范》及其配套指引下，基于企業自身的相關管理規定、辦法制度而建立的，是對正常工作的一個總結規范。實際運行過程中，隨著企業的發展，業務的多樣化，內控制度需要與時俱進、不斷更新，才能適應企業的發展。國有企業雖然每年都對內控制度進行重新梳理，但是往往只停留在表面，沒有深入具體業務開展制度落實及流程再造。此外，由于國有企業內控制度在引入之初并沒有建立與其配套行之有效的考核機制，使企業內部各部門只做為一項普通工作來抓，沒有發揮內控在企業中的作用。

2.風險評估能力低下，風險防范意識不強

內部控制的前提是風險評估，只有對每項工作的風險點認真進行梳理，評估其風險等級和對企業的影響，才能對癥施策建立起防范風險的控制措施。國有企業在風險評估的過程中受限于人員素質、業務能力等因素，風險防范意識不強，風險評估和控制手段有限，不能及時發現生產過程中存在的風險并對其合理估計，從而針對風險采取的控制措施也不能發揮防控監督作用。

3.內控監督質量較差，無法防范企業風險

內控監督是對內控運行過程的檢查，是對內控有效性進行的評價，目的是發現內控運行過程中存在的風險和缺陷，在管理層進行認真評價后采取必要的措施進行修訂。國有企業內控監督每年進行一次，由戰略部門及內審部門牽頭，組織公司內部各部門進行內控測試并進行評價。實際執行過程中，往往是由各部門對各自工作的具體內容進行測試，沒有獨立的第三方來對具體內控進行測試，對發現的缺陷和風險也只是停留在各部門對本職工作的理解上，無法從外部角度和專業角度去發現流程存在的問題，內控監督運行質量較差，無法有效防范企業風險。

4.內控職能劃分不合理，缺少獨立性及可靠性

在國有企業中內控工作測試及管理的職能往往分配至企業內審部門，而內審部門與企業其他部門是平級的，由企業管理層統一控制。管理層是為治理層服務的，受業績考核的影響存在舞弊現象的發生。而內審部門由于受管理層領導不會對發現的問題進行對外披露，進一步加大了企業風險。主要原因是由于內控職能劃分不合理，使內審部門缺少獨立性，進而導致信息缺少可靠性。

5.內控人才隊伍缺乏，內控實施流于形式

內控人才是企業內部控制工作開展及實施的關鍵力量，是企業風險防范的內部專家。國有企業中對內控專業人才重視度不夠，人才缺乏，內控工作也只是由其他專業人員兼任或轉行擔任。由于缺少對相關專業知識統籌學習，在實際過程中對具體內控運行不能有效指導，內控評價報告無法提供合理建議，使內控實施在國有企業中流于形式。

三、改進國有企業內部控制的建議

1.建立健全內控制度，使內部控制落到實處

國有企業應該進一步建立健全內控制度，規范具體制度辦法，定期對內控制度進行更新及完善，使其適應企業發展的需要。此外，國有企業應重點對內控執行及考核制度進行修訂，完善內控考核的具體內容和責任人員，使內控管理責任到人。內控考核需有獎有罰，對執行好的人員和部門要進行獎勵，對敷衍了事、應付管理的人員和部門進行處罰。只有這樣，才能實現從制度上去控制企業內部的各項流程規范，從制度上去管理員工的日常工作，從制度上去提升企業的防范風險能力的目的。內控制度的執行也要到位，不僅要適應企業，更要深入到生產經營的方方面面，使企業內部從上到下都明白內控制度的重要性，實現內控服務企業的目的。

2.提升風險防范意識，增強企業抗風險能力

國有企業應加強風險管理，提升風險防范意識。在企業內部建立風險管理體系，加大對風險管理相關知識的培訓力度，增強員工對風險管理知識的儲備學習。國有企業可以引入外部第三方機構對企業風險管理進行系統規劃及設計，從專業人員的角度對企業風險管理方面存在的問題進行發現和解決。國有企業應加強對風險管理方面的重視力度，鼓勵員工對在日常工作中發現的風險點進行上報，一經核實確實對企業風險管理形成影響的要對相關人員進行獎勵。只有多管齊下，才能進一步增強企業防范風險的能力，使企業風險管理水平得到提升。

3.改進內部監督方法，提升信息監督質量

國有企業應加強對內控監督方法的實施及改進，采取不同有力措施來提升信息監督質量。國有企業在內控監督方式上可以采用內部與外部相結合的方式來開展。企業內部可以設立內控評價小組，內控評價小組應站在企業總體角度來開展內控測試，及時發現內控缺陷和風險點，對企業董事會負責。在外部方面國有企業可以聘請第三方會計師事務所對企業內部控制進行有效性評價，對會計師事務所對企業各項業務流程進行測試，更能發現企業內控存在的問題，從而提出合理化建議。內控監督運行的有效將極大地影響企業內控執行，更進一步對防范企業風險產生深遠影響。只有運用強有力措施的推行，才能提升企業內控監督質量。

4.優化企業內控職能，科學開展內控管理

企業內控職能的劃分及建立，關系到企業內控工作的有序開展。內控管理的職能應具有獨立性。內控職能的劃分與企業內控環境密切相關，內控環境是企業內控職能正常運行的基礎，是內控管理的核心要素。國有企業負責內控的部門或機構應由治理層直接管理，只有與管理層相分離，才能預防內控結果舞弊現象的發生，才能保證內控信息的可靠性。在具體工作過程中，內控職能部門由于具有業務獨立性，不會受到管理層的制約，才會集中精力對企業生產經營活動的各項內控測試進行合理評價，對評價過程中發現的問題提出有效建議，形成科學開展內控管理的新局面。

5.強化內控人才培養，提高內控管理水平

國有企業應加強內控隊伍建設，提升企業內控管理水平。人才是企業發展的基礎，是企業正常運轉的有生力量，任務一項工作的開展都離不開人才隊伍，國有企業應加大對內控人才的培養，有計劃地招聘財務、審計專業人員從事企業內控工作，從專業的角度來強化內控力量。同時，要加大對現有企業內控人員的培訓力度，組織專門的業務培訓班，針對企業面臨的實際情況及現階段國家的最新前沿政策進行培訓講解，使企業負責內控的人員能夠結合最新政策和企業自身情況開展工作。此外，企業應加大內控隊伍的體系建立，從上至下建立起內控崗位，定崗定責，對內控人員的待遇進行提升，鼓勵內控力量發展，使內控隊伍真正建立起來。

企業內部控制管理是企業發展中不可或缺的一項重點內容，只有緊跟國家內控建設的發展，建立健全企業內控制度，不斷完善內控運行體制，才能使內控管理生根落地，在國有企業中開花結果。現階段，國有企業正處于新一輪改革的緊要關頭，更要著眼于細處，從細節出發，運用好內部控制管理這個重要手段，加大企業現代化制度的建立。只有這樣，國有企業才能在市場競爭中處于領導地位。

參考文獻：

[1]苗建賓.試論我國企業內部控制制度存在的問題及建議[J].財會學習，2018，（1）.

[2]孟蕊蕓.關于國企內控制度建設與執行的思考[J].財會學習，2018，（34）.

[3]李勝利.企業內控制度建設存在的問題及完善措施分析[J].當代會計，2017，（2）.

[4]黃德鋒.關于企業內控制度建設若干問題的思考[J].企業改革與管理，2018，（18）.

[5]邱靜.國企內控制度的幾點思考[J].中國集體經濟，2017，（13）.