基于區塊鏈技術的跨境電商企業財務活動優化

陳小飛

[摘 要] 區塊鏈技術在跨境電商企業發展中的優勢日益顯現，對其財務活動優化的作用顯著。當前跨境電商企業財務活動中存在財務運行成本高、財務運行流程復雜、審批效率低下、稅收監管與征收困難、會計信息不實等問題?；趨^塊鏈技術具有的去中心化、分布式賬本、不可篡改、可追溯性、智能合約、聯盟鏈等特性，可有效解決這些問題，以此來優化跨境電商企業的財務活動，促進跨境電商企業的價值增值。未來應加強對區塊鏈關鍵技術的突破，解決諸如安全、存儲空間和多方協調等問題，加快區塊鏈技術與實體產業的融合。

[關鍵詞] 區塊鏈技術;跨境電商企業;財務活動優化

[中圖分類號] F724.6;TP311.13 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2020）05-0146-03

一、引言

隨著全球化的不斷深入和“一帶一路”倡議的持續推進，我國企業與沿線國家的貿易往來越來越緊密，同時物聯網、云計算等新一輪信息技術的創新發展推進了我國跨境電商企業的快速發展，跨境電商企業的貿易額不斷增長，已經形成了一定的產業集群和交易規模。這為我國跨境電商企業的發展帶來機遇的同時，也為跨境電商企業的發展帶來了挑戰，如財務活動方面，跨境電商企業的財務活動存在資金運行成本高、財務運作流程復雜，審批效率低、稅收監管征收困難、會計信息不實、財務風險高等問題，限制了跨境電商企業的發展，而區塊鏈技術的出現正好能解決這些問題。區塊鏈是一個分布式的共享賬本和信息數據庫，它的去中心化、分布式賬本、不可篡改、可追溯性、智能合約、聯盟鏈等特性有助于企業財務活動的優化，提高企業核心競爭力，助推企業價值增值。

二、區塊鏈技術

（一）原理

區塊鏈是一種由多方共同維護，使用密碼學保證傳輸和訪問安全，能夠實現數據一致存儲、難以篡改、防止抵賴的記賬技術，也稱為分布式賬本技術，典型的區塊鏈以塊-鏈結構存儲數據。作為一種在不可信的競爭環境中低成本建立信任的新型計算范式和協作模式，區塊鏈憑借其獨有的信任建立機制，正在改變諸多行業的應用場景和運行規則，是未來發展數字經濟、構建新型信任體系不可或缺的技術之一。

（二）區塊鏈技術在企業財務活動中的優勢

1.去中心化

區塊鏈中的數據存儲采用點對點的組網方式，數據分散地存儲在區塊鏈系統內部參與主體的網絡節點上，而不是集中存儲在主導企業的數據庫中。每個節點企業都平等地分布在區塊鏈系統中，每個企業都可以獨立參與系統運作，即使企業間相互不信任，也可以進行交易。

2.不可篡改性

非對稱加密技術采用公鑰和私鑰對數據進行加密或解密，這兩個密鑰會自動生成一對。區塊鏈系統內的信息是以廣播形式發出的，公鑰對所有節點公開，私鑰嚴格保密，發出的信息都用公鑰加密，接收方若想獲得數據信息，需要使用對應的私鑰解密，公私鑰保證了數據不可篡改和偽造，信息安全真實。

3.可追溯性

利用時間戳技術將區塊鏈上的交易信息按時間先后順序記錄在鏈條上，保證了信息的真實可靠和可驗證性，當交易內的某個信息出現錯誤，可以根據信息進行查找，保證區塊鏈平臺上的數據可追溯。

4.分布式共識機制

區塊鏈基于特定的共識算法來使分布式系統中各節點均可驗證區塊數據，從而解決節點間的信任關系，這既提升了認證的準確性，也提升了數據的透明公開性，區塊鏈上的交易記錄和賬務處理是記載于鏈條上的各個企業，交易信息儲存在各個節點上的企業，這種分布模式有利于交易信息公開透明，減少信息不真實給企業帶來的影響。

5.智能合約

智能合約是通過程序語言編程部署在區塊鏈上可以自動運行的程序，節點雙方約定合約程序即可強制執行。智能合約在制定合約條件、執行合約內容以及驗證合約合規性等方面的成本更加低廉，并且可以同時在多個節點之間執行，極大地提升了區塊鏈系統的運行效率。

6.聯盟鏈

聯盟鏈由多個具有利益關系的機構成員組成，鏈上賬本的生成、共識、維護聯盟成員分工參與完成，鏈上成員共同參與維護區塊鏈的健康高效運轉，實現合作共贏。

三、跨境電商企業財務活動中面臨的問題

跨境電商是指不同國家的交易主體，在電子商務平臺達成交易、進行電子支付結算，并通過跨境電商物流及異地倉儲送達商品，從而完成交易的一種國際商業活動。財務活動是指資金的籌集、運用、收回及分配等一系列行為，跨境電商企業的財務活動是由企業籌資、企業投資、企業日常營運、企業分配引起的財務活動。

（一）財務運行成本高

1.資金運行成本高

跨境電商企業屬于資金密集型行業，電商平臺的構建、物流體系的建設、品牌網絡營銷、客戶維護、技術研發、電商運營人才的吸納等都需要投入大量的資金，需要企業去融資，不管是權益性融資還是債務性融資，都要通過中介機構如銀行、證券交易所來實施，都要給中介機構支付手續費，如銀行的利息費用、券所的交易發行費用。另外，跨境電商因為是多方主體交易，交易數量多，業務復雜批量小，資金在訂單審核、支付結算結匯、對賬、配單配送、貨物通關、報險報稅等各環節流通慢，資金使用效率低。同時在貿易各環節要花費大量的時間、人力和物力，耗費貿易作業成本，還要負擔物流環節的高成本和配送耗費的時間成本，運行成本高。

2.跨境電子支付結算結匯成本高

跨境電子支付業務發生的外匯資金流動，涉及資金結售匯與收付匯，我國當前跨境電子支付結算的方式主要有跨境支付購匯方式和跨境收入結匯方式，它們都涉及進出口銀行和跨境收入結匯方式。目前，人民幣還不是全球范圍內跨境貿易的主要結算貨幣，我國的跨境貿易需要通過涉及貿易主體國的進出口銀行及跨境收入結匯方式，層層代理，多方交易主體協調完成，這期間流程復雜，環節眾多，每一環節都要支付高昂的手續費和匯率兌換費，以及結算業務時耗費的時間成本。

（二）財務運作流程復雜，審批效率低下

跨境電商企業的貿易涉及多方主體，如各國的財政商務部門、檢驗檢疫部門、海關部門、審計部門、稅務部門、交易雙方、電商企業合作的物流方等多個部門，運行環節繁雜，相應的財務運作流程也復雜耗時。大多跨境電商企業采用財務集中核算模式，在財務集中核算模式下，大量的會計核算、財務數據審核、費用報銷審批要耗費財務人員的時間精力，財務人員工作量大。同時一項財務活動的審批需要不同職級、不同崗位的權限相關人員層層審批、授權和復審，審批效率低下。在復雜的財務流程中企業的資金使用效率低下，貿易信息傳遞緩慢，影響企業的經營效率，進而影響企業的競爭能力和盈利能力。

（三）稅務機關的稅收監管、征收困難

跨境電商貿易全球性、非中心化、匿名性等的特點，以及電商企業的交易活動、時間、地點存在隱蔽性又可隨意更改，使交易主體的身份界定、地理位置的界定、交易時間的確定存在困難，造成稅收管轄權的界定、納稅人的交易情況、應納稅額的確定存在困難，這不僅給稅務機關征稅帶來了困難，而且也給企業偷稅、漏稅、逃稅提供了很多空間。此外，跨境電商貿易的即時性導致交易的隨意性，使稅務機關難以掌握交易雙方的具體交易情況，使稅收扣繳的控制手段失靈，客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領域現代征管技術的嚴重滯后，給稅收帶來了重重困難?？缇畴娚绦袠I的特殊性使現行的稅法制度在監管和征收層面都受到一定程度的沖擊，對于跨境電商自身享有的權益實現也存在困難。

（四）會計信息不實，財務風險高

1.交易真實性難以審核

電子商務的虛擬性，直接導致外匯監管部門對跨境電子商務交易的真實性、支付資金的合法性難以審核，為境內外異常資金通過跨境電子商務辦理收支提供了途徑，也為跨境電商企業提供虛假的會計信息、粉飾財務報表提供了可能。這會給投資者傳遞不真實的財務信息，加大了投資方的財務風險，損害投資者的利益，擾亂市場秩序，同時其會計核算不恰當，財務內控制度不健全也會給自己留下財務隱患。

2.供應鏈管理信息不透明，產品溯源、查證追責難

供應鏈管理的作用是降低庫存，減少生產及分銷的作用，提升客戶的最大滿意度，整合上下游企業間的資源達到資源的最優化配置。但是目前跨境電商企業的供應鏈管理信息流通不暢，上下游企業間信任度不高，信息不透明且存在斷裂，產品信息追蹤溯源難，資源配置不優。在貿易流通中產品的真偽和質量一旦出現問題，無法及時追蹤查證是哪一環節的問題。

四、區塊鏈技術對跨境電商企業財務活動的優化

區塊鏈技術的特點和原理可以有效解決跨境電商企業財務活動中存在的問題，能夠提高企業經營活動的運行效率，提升企業的競爭力?？缇畴娚唐髽I應聯合多方建立區塊鏈平臺，企業內部的業務建立私有鏈，與多部門建立公有鏈，與上下游企業建立聯盟鏈，稅務部門建立稅鏈，多主體參與，共同維護，確保信息的公開真實透明。區塊鏈上的每個區塊代表監管部門、海關部門、檢驗檢疫部門、物流企業、交易主體，他們用公鑰私鑰獲得鏈條上的數據信息，據以準確有效地推進各自業務的實施。

（一）有效降低企業財務運行成本

1.去中心化融資

基于區塊鏈點對點的組網傳輸方式，企業可以繞過銀行等中介機構，直接向資本市場融資，區塊鏈的加密算法會保障交易的安全，防止資金流失。這其間減少了財務人員與第三方中介機構的溝通協調，降低時間成本和信息成本，省去了中介費用，拓寬了企業的融資渠道，也為企業的經營活動提供了資金保障。

2.智能支付

區塊鏈點對點的傳輸方式和分布式儲存可以實現直接收付功能，購買方向商家直接支付貨款，不再需要進出口銀行和第三方支付機構，消除層層代理和多方機構主體協調參與，降低企業的交易成本和結算業務的時間成本。此外，利用分布式共識算法和智能合約在公有鏈平臺上建立一種大家認可的交易數字貨幣，代替各國不同的貨幣，消除匯率不同而帶來的換算成本，也有利于交易的公平進行。

3.智能運行

客戶在平臺上下單，當滿足交易的條件后，智能合約會自動執行，把交易信息廣播給物流企業和檢疫檢驗、海關等部門，可以省去很中間環節，提高商品的流通速度，提高資金的使用效率，減少各環節審批運行的人力成本和等待的時間環節，降低運行成本。

（二）有效提高財務運行效率

時間戳技術可以使鏈條上的交易按時間先后順序記錄，加蓋時間戳蓋章不能更改，永久保存在區塊鏈平臺上，分布式機制可以使交易的信息自動進行核算和存儲，自動生成交易憑證自動記賬，財務數據和運營數據實時同步，省去了財務人員的記賬核賬工作和不同部門的交易審批，優化財務流程，節約人力和物力，提高財務運行效率和審批效率。另外財務信息的不可篡改和可追溯性可以優化審計工作，健全財務內控體系，對交易活動進行實時監督。

（三）解決稅收監管、征收難問題

稅務部門應在跨境電商企業的平臺上建立“稅務鏈條”，實時監督該平臺上的貿易交易情況。當交易發生時，交易信息、賬單信息會自動記錄到該鏈條上，通過公鑰廣播給各區塊主體，稅務部門用私鑰來查看交易信息，確定交易的稅收征收問題，因鏈條上的信息可追溯，當發現信息有問題時可以在鏈條上追溯，查找哪一環節出現了問題，同時鏈條上的不可篡改保證了交易信息的真實，避免了人為篡改、虛假記賬的現象，同時解決了企業透漏稅的現象。

（四）確保會計信息真實透明

區塊鏈平臺上，當發生交易信息后，時間戳根據交易的時間順序將信息分布記錄儲存在鏈條上，密碼學原理保證了交易信息的安全性，鏈條上的信息不可篡改，財務賬本自動生成，防止篡改虛構交易，保證了會計信息的真實可靠，避免粉飾財務報表，披露真實公允的財務信息。此外鏈條上可以自動追溯，對供應鏈管理進行可追溯管理，提高供應鏈管理效率，提高上下游企業間的信息透明性，便于貿易信息的查證追責。

五、結語

當前我國加快區塊鏈技術與實體產業的融合，區塊鏈技術應用于企業財務活動是未來財務管理的趨勢，但是區塊鏈平臺的建立技術要求水平高，且要多方參與，協調時間成本均高，需要不斷探索推進。區塊鏈技術還存在諸多安全問題和存儲空間問題，加之全球經濟的不確定性，各國的貿易壁壘，法律措施等都會對跨境電商企業的發展產生深刻影響。我國應加強對區塊鏈關鍵技術的突破，構建區塊鏈安全風險應對能力，以便更好地推進區塊鏈技術的應用與發展。

[參考文獻]

[1]楊霞，董劼.區塊鏈技術下企業財務活動的優化[J].財會月刊（上），2018（21）：53-58.

[2]劉詩琪.基于區塊鏈技術的企業財務活動優化路徑[J].商業會計，2019（14）：66-67.

[3]許金葉，夏凡.基于區塊鏈的企業財務業務創新[J].會計之友，2017（15）：129-132.

[4]李海波.利用區塊鏈技術促進我國跨境電商發展[J].財會月刊，2019（3）：142-146.

[5]郭夢娜，程小琴.區塊鏈技術在企業財務活動中的應用創新[J].商業會計，2019（5）：127-129.

[6]許金葉，夏凡.區塊鏈的產生根源及其本質[J].會計之友，2017（13）：132-136.

[7]中國信息通信研究院.可信區塊鏈推進計劃，區塊鏈白皮書（2019年）[R].

[8]工業和信息化部信息化和軟件服務業司.中國區塊鏈技術和應用發展白皮書（2016）[R].

[9]陸霞.中美貿易戰下的跨境電商面臨的困境及對策研究[J].現代商業，2018（16）：29-31.

[10]王元地，李粒，胡諜.區塊鏈研究綜述[J].中國礦業大學學報（社會科學版），2018，20（3）：74-86.

[責任編輯：史樸]