試論內部控制評價對會計穩健性的影響

張素琴

摘要：隨著我國經濟體系構建的不斷完善，企業內部的經濟管理模式也隨之發生了很大程度的改變。近年來，隨著企業內部財務工作的開展，企業內部的財務問題頻頻發生，這種情況的存在將內部控制評價帶到了人們的視野范圍之中。如何通過對內部控制評價開展，有效的提升實際會計的穩健性，就成為了現階段人們關注的重點。本文通過對內部控制評價與會計穩健性之間的關系入手進行研究，通過以往企業中內部控制評價對于會計穩健性影響的實例進行研究，進而針對性的提出相應的解決優化方案，以期能夠幫助未來企業內部控制的開展。

關鍵詞：內部控制評價;會計管理;穩健性

隨著近年來，企業管理工作的不斷推進，企業內部控制管理逐漸出現在了人們的視野范圍之中[1]。企業內部控制評價，通常是指企業的內部管理機構針對內部控制情況進行的綜合評價后所形成的綜合評價結論，并出具相應的內部評價報告的過程。管理者們可以責令專業的會計評價機構來針對這一報告來評價企業內部組織、領導以及監督等職能的開展效果，是了解企業經營現狀、判斷企業內部管理工作是否健全的重要方式之一[2]。

一、現階段內部控制評價對會計穩健性影響的研究現狀

截至目前，國內外研究者們對于內部控制的研究已經開展了數年的時間，人們愈發的重視到了內部控制缺陷對于實際的會計穩健性造成的影響，但是，由于開展這一問題的研究時間仍舊相對較少，在實際的研究過程中存在一定的問題：

首先，在實際的研究過程中，有不少的國內學者都會認為在實際的內部控制評價環節，企業內部信息的披露程度會在很大程度上影響企業內部的評價效果，如果內部披露的信息比較完善，就會對實際的企業內部控制評價的準確性做出優化，反之則會對內部控制的準確性造成一定的影響，然而我國內部披露是建立在企業自愿披露、自主披露的前提下，由此，內部披露的穩定性需要注意。

其次，以往的研究中，很多人認為內部控制缺陷是由于整個內部控制所衍生出來的，然而，由于對于內部控制的研究起步比較晚，在實際的評價過程中并不能很好的針對內部控制缺陷進行識別，從而影響了實際的評價穩健性[3]。

二、內部控制評價對會計穩健性的影響

（一）內部控制評價對于會計穩健性的影響研究

就現代企業而言，大部分的企業管理模式都是由企業的投資者們委托專業的管理團隊進行企業日常經營活動的開展，企業股東并不會直接的參與到企業的日常管理活動中來，這種情況就必然會使得股東需要對于企業日常的經營狀況進行了解[4]。由此，財務報告出現在了實際的企業經營活動中，由企業內部的管理者們通過財務報告的方式來實現股東對于企業財務工作的了解，避免企業內部出現財務的漏洞。近年來，出現了很多企業管理者為了達到自身目的來修飾財務報告的行為，為了在最大程度上控制這一問題，保證財務報告的真實性、合理性，優化會計工作的穩健性，企業內部控制評價就出現在了人們的視野之中。與此同時，根據對內部控制評價的研究來說，內部控制是否存在缺陷就會在很大程度上影響實際的企業管理效果，如果企業內部控制存在缺陷，就會對企業內部的管理者們提供漏洞，進而減少對于企業內部管理者們的控制效果[5];如果企業內部控制沒有缺陷，就能夠在一定程度上幫助實現企業內部信息的對稱，進而優化企業內部會計的穩健性。

（二）內部控制缺陷問題對于企業會計穩健性的影響研究

就這一問題的影響來說，結合以往的研究，本文認為大都集中表現在如下兩個方面：首先，是來源于企業內部管理層及其附屬機構層面所表現出來的內部控制缺陷問題，這些管理層面的問題必然會在很大程度上造成企業內部的財務體系出現漏洞，進而在一定程度上影響企業財務報告的真實性，影響內部控制的同時為企業后續的運營決策埋下風險隱患;其次，就是來源于企業會計層面所存在的缺陷問題，這一部分的缺陷會在一定程度上造成會計反饋報表出現紕漏，需要注意的是這一部分紕漏在發現后可以通過修改的方式來降低對企業財務報告的影響，從而降低會計層面對于企業內部控制的影響。

（三）內部控制評價在實際企業管理中的應用

研究案例a公司，是我國首批在兩地上市的國有控制企業，該企業所面對的大都是下游用戶或者部分中間商，截至2004年，該企業產值就已經超過120億元人民幣，每年的經營收入也都會控制在100億元人民幣左右。在該企業的日常管理環節，該企業的管理者比較重視在實際工作中企業內部管理制度的制定，尤其是針對財務管理工作而言重視程度更是逐年加深，每年企業都會花費比較多的資金成本放置在財務內部控制環節，并且該企業各項報銷、支出的款項都會責令專人進行簽字，由此，從表面上看該企業財務管理制度是比較完善的。然而在2005年，該企業的某名財務人員卻暴露了企業內部管理存在的財務穩健性失衡的問題，零星挪用了企業中超過5000萬人民幣的資金，直至該名財務人員出走這一問題才暴露出來，由此，可以發現該企業的內部控制存在比較明顯的問題。而后該企業轉而進行了內部控制評價體系的改革，轉變了傳統存在漏洞的財務管理模式，避免出現上述問題后，該企業再無上述類似情況的產生。

三、企業內部控制評價對于會計穩健性優化措施

根據上述研究，如果想要在根本上優化內部控制評價對于會計穩健性的影響，就可以通過如下幾個方面入手，針對性的予以改進、優化：

首先，可以針對企業內部控制評價會計層面的缺陷進行優化。例如，根據以往的研究可以發現，在實際工作中表現在會計層面的缺陷問題大都是會計人員操作不當、或專業水平不高等因素所造成的。針對這一問題，如果想要獲得比較好的改善，企業就可以通過對會計從業人員的專業水平進行優化的方式來提升企業內部會計人員的水平展開，在提升會計從業人員專業技術水平，同時重視企業內部財務人員的職責道德素養。進而在最大程度上幫助企業內部人員構建規范的企業內部財務管理制度，優化實際財務工作的精準性。

其次，應針對企業層面的內部控制問題進行改善，就這一問題來說，一方面應該針對企業內部的管理體系進行完善，從而保障內部監管工作能夠有效的落實在實際的日常工作之中;另一方面，則應重視企業內部在宏觀角度上的內部控制體系構建，以企業的發展為根本目標，站在宏觀的角度上幫助企業開展高效的內部管理控制工作，對于企業控制環節比較容易出現問題的區域針對性的進行優化，在根本上提升企業的內部控制效果。

最后，企業應在日常的管控工作中加強對于企業財務風險的控制能力，根據實際企業的發展情況構建合理、高效的風險預警模式，在根本上幫助企業發展的同時優化企業抵抗風險的能力。

四、結語

綜上所述，隨著我國企業經濟發展的日益完善，人們愈發的重視到了在企業內部控制工作的開展，在這一企業發展背景下，合理的關注企業內部控制評價對于會計穩健性所帶來的影響，就成為了現階段優化企業內部工作的環節所必經的道路之一。

參考文獻：

[1]張若楠，劉戰偉.內部控制評價對會計穩健性的影響研究——基于深市A股上市公司的經驗[J].區域金融研究，2018 （11）：15-20.

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[3]張宸，胡偉.會計穩健性與盈余質量關系研究[J].江蘇商論，2018 （07）：80-82+86.

[4]顧光，柏麗娟.信息披露制度下內部控制對會計穩健性的影響——基于上市公司2007-2012年經驗數據[J].財會通訊，2016 （03）：8-11.

[5]姚夢飛，朱和平.內部控制缺陷對會計穩健性的影響——以江浙中小板上市公司為例[J].財會月刊，2016 （03）：106-111.

[6]謝旭，杜曉榮，吳曉婕.基于深市A股經驗數據的內部控制缺陷對會計穩健性影響的研究[J].重慶理工大學學報（自然科學），2015，29 （02）：130-135.

[7]李佳.我國金融業上市公司內部控制對會計穩健性的影響研究[J].國際商務財會，2014 （09）：15-19.