農貿批發(fā)企業(yè)內部控制問題分析及完善建議

高修丹

摘要：農貿批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展離不開內部控制，而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部控制在農貿批發(fā)企業(yè)發(fā)展過程中的作用越來越重要。因此，本文從農貿批發(fā)企業(yè)內部控制所存在的問題出發(fā)，基于所存在的問題提出來幾點完善農貿批發(fā)企業(yè)內部控制的策略，為農貿批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供一定的參考。

關鍵詞：農貿批發(fā)企業(yè);內部控制;現(xiàn)存問題;完善建議與舉措

一、現(xiàn)階段我國農貿批發(fā)企業(yè)內部控制所存在的問題

（一）農貿批發(fā)企業(yè)的組織結構缺乏科學性

好的內部控制環(huán)境離不開完善的組織結構，而不完善的組織結構不利于農貿批發(fā)企業(yè)實施內部控制。但是，現(xiàn)階段我國大多數(shù)農貿批發(fā)企業(yè)的組織結構并不完善，缺乏一定的科學性;農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展的過程中管理層與經(jīng)理層之間的權責并沒有進行明確的劃分，內部各部門之間的權力沒有進行相互的制衡和約束，不利于農貿批發(fā)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中忽視了企業(yè)文化的建設

企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中可以起到有效促進企業(yè)發(fā)展的作用，良好、健康、向上的企業(yè)文化既可以凝聚企業(yè)內部員工的力量，又可以使得員工為實現(xiàn)企業(yè)最大利益而努力工作，可以促進農貿批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。但是，目前大多數(shù)農貿批發(fā)企業(yè)并沒有重視企業(yè)文化的建設。即使提出了滿足自身發(fā)展需求的經(jīng)營理念，但是所制定的經(jīng)營理念定位太高，并且沒有與下層員工進行有效的溝通。這使得員工沒有對企業(yè)的經(jīng)營理念、發(fā)展規(guī)劃進行深入的了解，不利于企業(yè)在發(fā)展過程中形成“發(fā)展的凝聚力”。

（三）不健全的會計內部控制制度

目前，大多數(shù)農貿批發(fā)企業(yè)的內部控制制度并不是健全和完善的。主要是由于農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中管理層和領導者并沒有認識到會計內部控制制度的重要性，因此農貿批發(fā)企業(yè)的內部控制制度基礎較為薄弱。農貿批發(fā)企業(yè)的管理層和領導者沒有對會計內部控制制度進行深入的學習，使得所建立的會計內部控制制度并不能滿足農貿批發(fā)企業(yè)的需求。此外，農貿批發(fā)企業(yè)的會計內部控制制度的執(zhí)行力度較低。一些農貿批發(fā)企業(yè)所建立的會計內部控制制度較為零散，存在相互重復和矛盾的狀況。同時，很多農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中往往采用補救式的事后控制方式，沒有事前和事中的控制。因此，大多數(shù)農貿批發(fā)企業(yè)所建立的會計內部控制制度大多僅僅是流于形式，在實際發(fā)展過程中并沒有發(fā)揮會計內部控制制度的真實效用。

（四）農貿批發(fā)企業(yè)沒有建立有效的內部監(jiān)督機制

我國大多數(shù)農貿批發(fā)企業(yè)的各級管理人員大多數(shù)是關系錯綜，因此在實際發(fā)展過程中即使出現(xiàn)了失誤和錯誤，也不會嚴格執(zhí)行實質性的懲罰。所以，農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有對各級的管理者進行有效的監(jiān)督和制約，為企業(yè)自身的發(fā)展帶來了很大的隱患。此外，農貿批發(fā)企業(yè)內部缺乏相關專業(yè)的內部審計人員，造成內部控制的執(zhí)行力度較低。現(xiàn)階段，大多數(shù)農貿批發(fā)企業(yè)缺乏專業(yè)的內部審計人員，更甚存在不設內部審計機構的現(xiàn)象;而一些設了內部審計機構的農貿批發(fā)企業(yè)即使配備了相應的審計人員，但是因為內部審計機制缺乏科學性、合理性，而使得審計機制的真實作用并沒有被充分的發(fā)揮出來。

（五）農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有建立一個信息流通的平臺

農貿批發(fā)企業(yè)發(fā)展過程中信息流通不暢的具體表現(xiàn)有：（1）管理層與基層員工之間缺乏有效的溝通和交流，沒有一個溝通交流的平臺。企業(yè)在發(fā)展過程中的信息交流既有生產與財務等信息，又包括員工與高層之間的交流和溝通。但是，現(xiàn)階段我國農貿批發(fā)企業(yè)內部之間的信息交流僅限于高層管理人員與各級管理人員，而高層管理人員與底層員工之間交流和溝通存在阻礙。（2）農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有專門收集市場等外部信息的部門，而有效開放的外部信息溝通機制有利于提高企業(yè)發(fā)展的活力和動力。農貿批發(fā)企業(yè)在與客戶與供應商進行溝通時，就可以對農產品以及服務的需求進行詳細、深入的了解。但是，農貿批發(fā)企業(yè)在我國的起步較晚，同時沒有政府財政的支持。因此，農貿批發(fā)企業(yè)對信息軟硬件設施的投入較低，造成農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中獲取信息的方式單一，與外部之間的溝通交流較少，不利于農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中挖掘有利的市場信息。

二、農貿批發(fā)企業(yè)完善內部控制的途徑

（一）對自身的內部控制環(huán)境進行改善

農貿批發(fā)企業(yè)在完善內部控制的過程中，首先要改善自身內部控制的環(huán)境。在改善內部控制環(huán)境時，要重視內部管理人員專業(yè)素養(yǎng)的提升和培養(yǎng)。招聘和引進專業(yè)的管理人才，并對已任用的管理人員進行專業(yè)的、定期的培訓;對管理人員的工作進行定期的評價，辭退不符合管理工作需求和要求的管理人員。此外，要重視企業(yè)文化的建設。根據(jù)市場的變化和需求，農貿批發(fā)企業(yè)要在不斷變化的市場中找準自己的經(jīng)營目標，制定經(jīng)營理念。同時，要時刻關注內部員工的需要，不斷提高內部員工對企業(yè)自身的認同感和歸屬感，讓企業(yè)內部的員工更加熱情、積極、認真的對待工作，凝聚企業(yè)員工的全部力量。并建立一套相應的獎懲制度，以此來激勵員工的工作，避免一些員工出現(xiàn)懈怠的情況。最后，農貿批發(fā)企業(yè)在改善內部控制環(huán)境時要針對農產品的質量建立相應的體系標準。針對農產品質量、包裝以及規(guī)格進行嚴格的標準化處理，制定相應合適的質量標準以不斷提高農產品的產業(yè)化進程。

（二）建立健全農貿批發(fā)企業(yè)的內控制度

健全的內控制度可以有效提高企業(yè)的管理水平，因此農貿批發(fā)企業(yè)要重視內控制度的建設，并不斷完善自身的內控制度。另外，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及社會的不斷進步，內控制度也隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場環(huán)境的變化而發(fā)生變化。所以，農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中不斷學習建立健全內控制度的相關理論知識，以滿足自身內控制度建設的需求。同時，在建立健全內控制度的過程中，可以借鑒一些農貿批發(fā)企業(yè)的成功經(jīng)驗，并依據(jù)自身的發(fā)展需求，建立可以滿足自身發(fā)展需要的內控制度。此外，農貿批發(fā)企業(yè)要不斷提高內控制度的執(zhí)行力度。所建立的內控制度只有在嚴格的執(zhí)行中才能發(fā)揮其真正的效用，所以農貿批發(fā)企業(yè)要不斷提高內控制度的執(zhí)行力度。此外，農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中要定期開展自我評價的工作，對內控系統(tǒng)進行不斷的完善。內部會計控制制度要提高對一些重點環(huán)節(jié)和重要崗位的控制力度，并建立多元化的監(jiān)督機制，以有效提高內部控制制度的執(zhí)行力度。

（三）加強內部監(jiān)督

科學有效的內部監(jiān)督機制有利于農貿批發(fā)企業(yè)建立健全內部控制制度，而其在加強內部監(jiān)督時要注重以下兩個方面。（1）對內部員工的權責進行明確的劃分。農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中要合理規(guī)劃、設置內部員工的職責，要嚴格遵守不相容職務分離的原則。從而使得，在日常的運營過程中內部員工之間可以相互進行監(jiān)督和制約，以防止在某一個職員或者某一個部門存在絕對權威的情況出現(xiàn)。（2）提高內部審計的監(jiān)督力度。農貿批發(fā)企業(yè)的內部審計工作既包括會計的賬薄、稽查，以及對內部控制制度的評價等;并對企業(yè)內部最高管理層做出相應的報告，以促進企業(yè)內部內控制度的完善和健全。此外，要保證內部審計機構的獨立性和權威性。審計人員與財務人員之間要有明確的區(qū)分和劃分，企業(yè)內部的董事會以及監(jiān)事會對審計人員進行獨立、直接的負責和監(jiān)管，這樣才能發(fā)揮審計工作的真正作用。但是，農貿批發(fā)企業(yè)假如沒有專門的、獨立的審計部門，可以聘請外部專業(yè)的、獨立的審計單位開展審計工作。

（四）建一個高效的信息交流平臺

高效的信息交流平臺可以有效促進農貿批發(fā)企業(yè)完善內部控制制度，因此農貿批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中要重視信息交流平臺的建設。在內部的信息溝通方面，要讓企業(yè)內部每一位員工對內部控制制度進行充分、詳細的了解;并十分清楚自身在內部控制工作中所扮演的角色是什么，要承擔什么樣的責任，員工之間怎樣產生聯(lián)系等。同時，農貿批發(fā)企業(yè)的高層要定期開展與基層員工的分享交流會，充分了解和收集員工對工作的一些想法與建議。農貿批發(fā)企業(yè)還要針對物流信息建立一個信息交流平臺，物流信息的交流平臺既可以幫助企業(yè)開拓市場，拓寬銷售的渠道，此外還可以通過收集客戶以及市場的一些動態(tài)信息以提高自身的服務功能，有利于實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

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