關于加強企業財務內部控制的思考

丁勇

摘要：近幾年裝備制造企業之間競爭日漸激烈，在目前經濟環境的背景下，企業數量及規模迅速提升的同時由于管理不善和財務危機，導致部分企業營業利潤逐年減少。即便目前諸多制造企業已經認識到財務內控制度對自身發展的促進性，但裝備制造企業在財務方面仍然缺乏健全的內控制度，導致制造企業來自各方面的風險不斷增加，一系列風險削減了企業管理決策的能力。基于此，本文旨在探究裝備制造企業財務內控制度的建設策略，以便促進企業在財務發展上實現積極的戰略意義。

關鍵詞：裝備制造業;財務內控;內控措施

一、裝備制造企業財務內控的必要性

在激烈競爭的市場環境下，裝備制造企業要想實現更快的發展往往都需要制造企業財務負責人為整個公司建立健全有效的財務內控的制度。優良的內控制度不僅能從財務環節控制企業的生產、產品設計、技術革新目標、負債情況以及企業規模，進而促進企業有效的發展規劃。同時還能維護社會主義市場經濟秩序，加強市場運行機制，促進社會經濟繁榮穩定。

二、裝備制造企業中財務內控制度的局限性

現階段我國裝備制造企業在財務內控方面依據現有的條文和規章制度無法滿足資源最優化、成本最小化，存在諸多問題和局限性[1]。

（一）財務活動風險高

在裝備制造業中如果制造公司對產品制造、財務管理各項信息的側重點不合理，就會導致制造公司無法準確、及時了解一線生產線的運營情況，導致制造企業財務活動存在一些不確定性因素。如原材料供應商應付款項、企業借款等方面有一定的風險，財務活動風險將為產品生產制造、銷售、技術研發的內控管理帶來十分嚴重的障礙。如果制造企業經營時的財務核算、成本管理活動透明度較低，活動存在如作假賬等機會主義行為，則企業的財務內控將難以實現。

（二）財務內控制度不夠完善

由于裝備制造企業在財務內控層面的制度不健全，從而為企業的財務帶來危險。完善的制度不僅能促進制造公司的產品生產制造業務發展，同時幫助制造公司管理層、決策者制定企業進一步發展產品制造規劃方案和執行策略。這類由于制度問題帶來的對企業發展的威脅主要原因在于工作人員的專業水平不夠，例如財務相關工作人員在制定財務內控執行條文時由于自身的專業素養不夠，使其無法按照最科學的原則進行有關規定的制定與采用。

（三）管理者與決策者能力不足

目前我國裝備制造企業的財會工作主要的工作重點還在于記賬、核算、報賬，即便在財務內控制度健全的基礎上部分企業由于管理者與決策者缺乏能力，使制造公司的管理與決策相當滯后。一線生產線上負責人的不科學指導限制了企業的轉型發展和改革舉措的落實，甚至嚴重偏離市場經濟環境體系。管理者、決策者能力不足的關鍵因素在于裝備制造業管理者沒有意識到裝備制造業的財務內控對企業發展的重要程度[2]。同時，管理者和決策者的錯誤引導使企業內部的監管部門無法進行實質性的監管，對企業內部的不合規行為無法進行防止，繼而增加企業的財務風險。

三、裝備制造企業的財務內控制度建設對策

（一）落實全面預算管理

企業能夠持續運轉、運營良好的首要條件為應該健全完備有效的預算管理制度，制定適合企業進一步開展業務的預算模式和管理方法，通過健全全面預算管理的方法提升企業綜合經濟實力。全方面的預算管理能夠幫助企業實現核心目標，配置企業的各項資源，達到最優化的運作效率。同時能對企業項目流程規范化的進行約束，為企業績效方面提供保障性的依據。全方位的預算應該包含三個環節，分別是經營預算、財務預算、資本預算這三個部分，三個體系之間相互銜接、相互合作、共同運作，促進企業財務內控管理。例如，A制造企業在進行全面預算管理時財務人員應先經過產品銷售預算，再根據銷售預算額管理生產、銷售部門的期末存貨、原材料進貨量、產品生產量和銷售與管理費用方面的詳細預算。然后A制造企業再與這些預算指標和直接生產材料的預算、直接制造人工的預算、制造費用的預算等建立相互的聯系，從而實現現金的預算。財務預算的核心環節就是現金預算，精準的現金預算包含損益表、資產負債表、現金流量表的預計。A企業在此基礎上應該針對企業新增的固定資產、長期投資和投資回報率進行預算管理。同時，A企業應該根據公司的發展規劃和業務活動預測企業的收支，將其他各類經濟活動納入預算管理中，并在完成預算指標的確定后編制財務報表，應用自上而下的模式制定方案，達到企業預算管理平衡性。

（二）加強財務人員素養

財務人員作為公司財務規劃的關鍵人員，其自身的專業素養水平在企業財務內控管理中發揮著重要作用。因此，首先企業在招收財務工作人員時應注重財務類團隊的整體建設。企業應該適當的對財會人員的各項基本能力進行考核，在工作人員的基本素質和健康方面也應嚴格考核，避免出現專業能力強但道德觀念缺失，從而引發機會主義行為。此外，單位在聘用過程中的多重階段都應重視員工是否有豐富的理論基礎、工作經驗，是否具有發展潛力等，從長遠利益考慮高質量財務員工團隊的建設。企業也要加強對員工的培訓力度，結合企業文化和不同類別的財務工作，針對員工進行多方面培訓，從職前培訓到在職強化等各個方面建立良好的工作團體，繼而確保財務內控管理的高質量、有效性。

（三）健全財產管理體系，防范風險

裝備制造企業內控管理的完善還需要企業健全財產管理體系，從而防范生產風險。首先，在管理層面上要提高公司的財務內控管理效率就要從財產管理制度體系上進行完善。管理者應依據企業的章程、實際發展狀況等對財務內控管理體系的內容持續進行改善，當公司具備完整的一套財產管理制度后才可以從財務各個方面對企業進行更有效的管理，繼而確保財務工作能夠順利開展。此外，完備的財務管理制度、合理的規則能夠約束工人不道德的行為，端正財務工作人員的行為和態度。同時，制造公司的財務部門務必建立責任崗位制，針對財務工作的不同環節，例如指標計算、預算、編制報表、分析決策、監督管理等各大主要環節進行一對一的責任人安排，若在會計核算或者財務管理中出現問題要從根本原因進行檢查，并由出問題環節的對應負責人承擔責任、彌補損失。為了加強員工間的合作效率，在崗位責任人負責的同時其他人員可以幫助配合該責任人完成查驗或者彌補工作[3]，避免企業造成財務錯誤引導，產生經濟上嚴重的損失。在詳細的管理中要定期盤點、實時核對方法，對企業財產展開安全管理。

（四）優化資本結構

裝備制造企業進行財務內控管理的優化時主要的根本方法在于完善企業內部資金的結構。企業資金結構要依據企業發展的規劃和債務能力分析企業現有和未來一定周期內的實際資本、長期負債、存貨、周轉率等指標，確定企業的負債率、資本充足率、周轉率等，進而確定企業最佳的資本結構，從而促進企業實現高效發展。在籌資階段需要對企業的經濟規模、經濟實力、償債能力等進行詳盡分析，選擇與制造企業發展戰略相對應的經營模式。另外，企業需要降低成本增加盈利，提升綜合能力，因此要著重考慮分析負債指標和成本費用。例如，在對A企業資產結構分析時資產負債率指標的下降意味著企業經濟能力的增強，企業有待發展的潛力。制造企業的研發資金、生產資金來源可靠，獲取利潤的能力要依據制造公司自有資金的利潤率進行分析，管理者要先依據制造企業的發展定位和總體的發展規劃[4]。

四、結束語

總之，本文在經過對制造企業財務內控運用中出現的問題進行簡要分析后，針對問題提出建設措施。目前我國制造企業財務內控管理存在大量的局限性，生產作業員工素養水平低下、生產管理制度體系尚不完善，本文提出企業應該健全有效的產品研發、生產管理制度，加強對財務人員的內控能力培養，完善制造公司的資本結構等有效性措施，幫助企業實現財務內控的有效管理。

參考文獻：

[1]楊鴿.關于企業財務會計的內部控制的問題和措施研究[J].商場現代化，2017 （3）：172-173.

[2]高旭光.企業會計的財務管理及內部控制研究[J].佳木斯職業學院學報，2018 （03）：469-470.

[3]石寶林，崔曉旭.關于加強中小企業財務會計管理工作的探究[J].現代商業，2017 （8）：145-146.

[4]曲紅君.加強物業管理企業財務內部控制的思考[J].今日財富（中國知識產權），2018 （06）：124.