信息化背景下基于風險管理的小微企業財務內控芻議

摘 要：會計信息化競爭日益加劇，企業內部控制更加重視其一貫、及時、創新性。然而，我國小微企業的規范化、技術化程度普遍較弱，其財務問題也日益突出，特別是基于風險管理的財務內控，風險控制已經從基礎層面上升到戰略層面，而且是一種全局性的控制。因此，本文從風險管理的角度出發，探索小微企業的財務內控缺陷，針對性的指出其完善方向，以使小微企業在新經濟時代能夠健康穩健地發展。

關鍵詞：信息化；風險管理；小微企業；財務內控

一、引言

目前，我們處在一個信息化的社會中，計算機的使用已經逐步滲透到各行各業當中，企業之間的競爭更多的轉化成為信息化的競爭。而且，隨著電算化的普及，企業內部控制度也逐漸暴露出一些問題，特別是小微企業。其在管理機制、規范化及各方面資源配置與大型企業有著較大差距。另外缺乏信息化的支持，職員專業程度不足，綜合性人才缺乏，崗位劃分不明確等，使得大多數小微企業管理呈現粗放、混亂狀態，在市場競爭中處于下風。同時，風險管理理念強調充分識別、恰當評估、及時應對財務活動過程中的各種風險。這種內控應該體現全面風險管理的要求，覆蓋企業所有經營及決策活動，企業上下所有員工，包含事前的預防性控制、事中控制和事后控制。因此，構建科學完善的財務內部控制制度對于加快小微企業的現代化進程具有至關重要的作用。

二、小微企業財務內控缺陷

1.控制環境缺陷

（1）企業的財務內控意識不足，全局觀念匱乏

一方面，小微企業部分管理者自身文化素質不高，對內部控制認識不夠，使得內控失效。另一方面，風險管理下的財務內控需要企業成員具有整體觀念，一些小微企業缺乏全局觀念，并沒有意識到企業內部控制環環相扣，企業的有效運轉需要各個部門的參與。同時，信息環境下信息系統的控制也為小微企業的財務內控提出了挑戰。

（2）組織結構以及管理機制的設置不合理

一方面，小微企業規模較小，規范化程度低，權力集中與高級管理人員的現象嚴重。此外，由于規模限制、成本約束，組織結構設置不合理，一個員工經常身兼數職，使得不相容職務相分離的內控失效。另一方面，在電算化背景下，內控設置仍然基于傳統手工核算方式，使得內控效果較差。

（3）企業預算體系不完善，員工專業素質不足

小微企業多數不存在完善的財務預算體系，缺乏專業預算人員，導致難以有效進行成本控制。另外，在人才選拔方面公平公正性較差，不注重對員工的后續職業教育和培訓，以至于在信息化的背景下，缺乏綜合性的人才。

2.風險評估過程缺陷

基于風險管理的內控應該建立起規范的風險評估機制，特別是當前信息化迅速發展的情況下，信息系統方面的控制具有不確定性，企業賬務處理均以電算化形式進行，小微企業規模較小，信息處理過程不規范或者牽制作用較弱，即使發生會計信息的篡改也不容易發現。然而，多數小微企業在其財務風險評估方面的能力還較為薄弱，不重視風險的防范，沒有建立適當的風險評估部門，大多數企業側重于對事后的控制，在實際的管理中往往出現滯后性，從而造成資金的流失。

3.控制活動缺陷

財務控制活動主要包括授權、會計系統控制和職責分離等相關活動。目前我國小微企業的財務內控活動的設計存在漏洞，控制活動各個環節間脫節?？刂茍绦羞^程中對于授權、業績評價等內控設置也只是流于形式。而且，關于信息系統的控制設計針對性不強，細化程度不高。

4.監督缺陷

一個企業財務內控程度的高低主要取決于其內審的獨立性，內審獨立性較強，可以對信息系統及其他控制起到預防作用，更好地貫徹風險管理理念要求的事前控制，減少損失的發生。而多數小微企業由于規模的限制往往缺乏內審部門的設立，也有一些小微企業雖然設有內審部門，但對其重視程度不高，由其他部門職員兼管，使得其客觀性、獨立性大打折扣。

三、小微企業財務內控完善方向

1.對控制環境的完善

（1）加強內控建設，培養風險管理文化

首先，小微企業的管理層應該充分認識到建立一套完整有效內部控制體系的重要性，不斷提高自己的文化素質和管理能力，建立一個完善的適合本單位的財務內控體系。其次，管理層應該在企業內部培養一種凝聚性的風險理念，讓員工充分認識到內部控制是全面的控制，是全員參與的控制，并通過上行下效傳遞風險管理認識。最后，要隨時備份及檢查計算機里面的數據，確保數據的安全、完整，減少財務風險的發生。

（2）合理設置組織結構及管理機制，充分發揮機構職責

小微企業應該對其財務部門的崗位牽制以及職務分離等給予明確的規定，部門之間分工明確，并相互監督、相互牽制。企業組織結構扁平化，減少高級管理人員的專制；增設治理層對管理層進行約束，降低管理層不恰當凌駕的內控風險。此外，專門建立針對信息系統的內部控制，定期維護系統，定期備份數據。

（3）建立預算體系，注重員工再教育

財務預算對企業財務內部控制極其重要，企業應該建立科學合理的預算體系。企業在財務預算中，應該根據企業的具體情況，以充分的信息為依據編預算。對財務預算工作的執行結果進行評估、修改，確保預算得到落實，預算體系合理。在人力資源招聘中注重員工的專業勝任能力及特殊技能，定期實施業績考核，選擇適當的員工進行后續教育，一方面，提高其專業能力以及綜合性能力，以適應信息環境的發展；另一方面，提高其職業道德觀念，預防舞弊。

2.對風險評估過程的完善

（1）設立適合于企業的適當的風險評估機制

企業內部應當建立起科學的風險識別、評價及應對體系，不定期進行風險分析，并建立一定的預警機制，有效進行事前、事中控制。特別是信息化條件下，企業賬務處理均以電算化形式進行，小微企業規模較小，信息處理過程不規范或者牽制作用較弱，即使發生會計信息的篡改也不容易發現，建立了一定的風評機制并不定期風險評估可以有效降低財務風險。

（2）強化內部風評觀念，合理利用外部資源

企業內部的風險理念可以有效的推動風險評估機制的落實，在企業財務處理的過程中不定期進行風險評估，并利用風險預警機制將風險扼殺在搖籃。有些時候處理比較復雜或非常規交易以及針對特殊交易設計的信息系統風險評估比較困難，可以利用外部專家的援助，合理評估風險，應對風險。

3.對控制活動的完善

恰當設置企業內部控制活動，包括各種活動之間的邏輯性及關聯性，而且在信息化環境下，建立起針對會計信息系統的授權及職責分離等相關控制活動的一般控制和應用控制，并不定期測試并評價其是否得到執行。

4.對監督的完善

（1）提高內部審計部門的獨立性，增強內審人員的專業性

盡管小微企業規模比較小，也應該建立獨立的內審機構，信息化環境下，計算機的普遍使用使的企業的賬務處理均以電算化的形式存在，內審人員一方面設置適合于企業會計系統的控制措施，并且定期抽查并評價其是否能夠有效控制財務風險，隨著環境變化是否仍能夠有效運行，另一方面還要定期評價計算機操作員的獨立性、勝任能力以及職業道德遵守情況。

（2）貫徹上下互相監督，進行適當獎懲

內審的監督作用是有限的，管理人員及會計處理人員的故意隱瞞使得很多企業內部的舞弊、錯誤現象很難察覺 ，這就需要企業內部相關處理人員的較強的客觀性及較高的職業修養。在企業內部貫徹互相監督并進行獎懲，在企業內部形成一種有利的監督文化，對內審進行補充，提高企業預防性控制。

四、結語

我國小微企業正處于發展的上升時期，在國民經濟發展中所占的比重越來越大，但是這些企業存在規模較小，信息化程度低，風險意識普遍較差，對內控重視程度低，戰略目標較為短淺等問題，使得小微企業整體競爭力較弱。本文針對小微企業存在的各種問題進行了簡單的分析，并大致提出了完善方向，小微企業必須要從多方面努力，構建以控制環境為基礎、以風險評估為導向、以控制活動為手段、以內部監督為保障，密切聯系的內控體系，確保小微企業持續發展。

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作者簡介：鄭凱麗，女，山西晉中人，山西財經大學，研二在讀，會計專業，研究方向：財務管理