醫院內部控制存在的問題及措施

付麗君

摘 要：在新醫療衛生改革的大背景下，醫院需要回歸公益性，不僅要承擔更多的社會責任，維護人民群眾的身體健康，還需要合理地控制醫療費用。近年來，醫院在政府部門資金投入很少、甚至零投入的情況下，利用市場經濟理念進行運營和發展，使得醫院負債也有所上升。因此，醫院需要做好內部控制工作，減少不必要的費用和成本，提高醫院的整體效率。基于此，研究醫院內部控制存在的問題，并提出相應的措施。

關鍵詞：醫院;內部控制;問題;措施

中圖分類號：R197.3 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）13-0095-02

引言

當今社會快速發展，各個行業之間的競爭日益激烈，醫療行業也不例外。在醫療體制更新和改革的背景下，醫院面臨著很大的經營壓力，這就需要加大醫院財務內部控制力度，嚴格控制不必要的支出，減少醫院的財務風險，確保醫院各項經營活動的順利實施。同時，醫院需要根據自身的實際情況，及時地分析并解決經營過程中出現的問題。基于此，文章闡述了醫院內部控制制度的相關內容，研究了醫院內部控制存在的問題及措施。

一、醫院內部控制制度的內容

1.不相容崗位互相分離。醫院內部控制制度要求醫院各個科室和部門的崗位根據相關權限進行合理劃分，尤其是不相容崗位需要相互分離，確保各個崗位發揮相互監督作用，如出納和記賬會計、器械采購和出入庫登記崗位需要分離。并且，醫院對內、對外各項業務都需要安排兩個或兩個以上的部門和人員進行辦理，減少徇私舞弊問題的出現。

2.醫院投資管理。在醫院的經營和發展過程中，需要部門購置更多的醫療設備，并加大資金的投入力度，由此很多醫院背負大量債務，但醫院很少分析設備的可行性論證和成本效益。因此，醫院需要針對投入項目進行深入的市場調查，必要情況下聘請專業評估公司進行評估，避免出現醫院投資風險。另外，醫院還需要制定嚴格的醫療設備投資審批制度，針對50萬元以上的醫療設備成立專業招投標小組，并組織審計、紀檢、財務和招標辦等部門共同參與投資決策。

3.醫院支出管理。醫院支出的主要內容是醫院人員支出、材料支出、日常經費支出等，相關部門需要合理地控制各項成本費用支出，以此為基礎提高醫院的經濟效益。同時，醫院各個科室需要制定相應的成本費用支出目標，且很多公立醫院改革要求實行全面預算模式，這樣也能夠有效地控制醫院的成本費用。

二、醫院內部控制存在的問題

1.醫院內部控制制度執行不到位。在醫院衛生系統控制過程中，內部控制環境相對較差，部分醫院雖然制定了相應的內部控制制度，但相關人員的責任意識相對薄弱，且認為內部控制操作具有一定的復雜性，嚴重影響著制度執行人員的權力，導致相關人員在內部控制過程中產生抵觸情緒。同時，很多內部控制制度在實際執行過程中，會遇到一定的阻礙，且相關管理人員不愿意承擔相應的責任，無法將內部控制制度進行落實，甚至有些醫院完全照搬其他醫院的內部控制制度，不能結合自身的實際情況，對各個部門和科室制定相應的規章制度，導致很多制度設置只是單純地為了應付上級檢查，很難發揮出內部控制的作用。

2.內部控制風險管控意識薄弱。現階段，很多醫院無法明確內部控制風險，相關人員的內部控制風險管控意識比較薄弱。但是，醫院不僅會面臨醫療風險，還會出現財務風險、技術風險等內部控制風險，醫院需要識別并防范內部控制風險[1]。同時，醫院處于國家宏觀市場中，還會遇到政策風險、市場風險等宏觀風險。在新時期的發展中，很多醫院未設置內部控制部門，缺少對經濟活動流程的分析，只能夠根據風險點制定相應的管理控制措施，且風險意識比較薄弱，無法建設完善的內部控制制度，導致內部控制工作成為一種形式。

3.缺乏對預算管理工作的認識。在醫院的發展中，相關管理部門無法認識到預算管理在醫院內部控制中的作用，而預算管理有利于合理地規劃醫院財務資源、醫療資源，能夠提高醫院的經濟效益，對醫院的各項業務、資金動向進行監督和管理。在現代化社會的發展中，很多公立醫院每年都會編制年度預算，但醫院的預算制度意識相對薄弱，各個部門和科室很少參與到預算編制過程中，無法定期通報、反饋各個科室的預算執行情況。除此之外，醫院相關部門未制定完善的預算考評和獎懲制度，未將預算執行情況和績效聯系起來，嚴重影響著醫院內部控制中預算管理工作的順利實施。

4.信息化對內部控制產生影響。在信息時代，社會各界發展十分迅速，并對醫院內部信息部門的問題處理能力、醫院信息安全提出了更加嚴格的要求。信息處理人員往往都具備信息管理者的權限，這樣受各種不利因素的影響，會損害醫院的安全。現階段，信息化技術能夠實現醫院內部控制的便捷化，但在無法識別真實操作者的情況下，會出現職權混亂問題。

三、醫院內部控制的措施

1.建立完善的內部控制制度。首先，醫院需要優化經濟業務控制流程，在優化經濟業務流程的基礎上，針對各個不相容崗位實行分離制衡制度，確保醫院內部各項控制制度落實到日常經濟活動中，尤其在監督和決策等環節中。其次，醫院需要合理地控制各個職位分離制度的實施，各個部門、各項業務需要實行特殊的授權制度，確保各個崗位權利都在自身的職責范圍內，還應對各個部門實行監督制度。并且，醫院在經濟管理過程中，需要規范資金管理操作流程，將各項監督制度予以落實，避免出現資金管理漏洞。最后，注重授權批準控制。相關部門需要明確審批人對業務授權方式、權限、程序、責任和控制措施的管理，明確經辦人辦理業務的職責范圍和工作要求，嚴禁審批人越權審批，且經辦人需要根據審批意見辦理相關業務。另外，醫院在處理各項經濟業務的過程中，必須要授權審批。

2.注重醫院內部的預算管理。首先，樹立全面預算管理理念，鼓勵全體員工參與全面預算制定和實施過程中，針對各個科室和部門的實際情況，分解各項收入、支出等預算目標，將其落實到各個部門中，并制定完善、可操作性強的預算績效考核制度，將其和科室績效進行結合，及時地兌現獎懲規定。其次，發揮預算管理的預警作用，定期對比預算執行和實際情況，及時地分析各項偏差及原因，并采取合理的措施進行調整。最后，在支出報銷審批過程中，相關部門需要加強對預算的控制，在預算資金安排范圍內支出按照正常程序進行審批，超出預算金額、在預算支出范圍內的需要根據相關審核批準程序進行。

3.注重內部控制人員的培訓。在醫院內部控制過程中，相關部門需要做好全員培訓活動，提高員工的內部控制意識，尤其要注重內部控制專業人才的培養，定期開展專業的培訓和考核等活動。內部控制專業人員需要注重業務學習，及時地更新、補充和拓展自身的知識和技能，承擔內部控制的重任，在遇到考核不合格的問題時，需要對其進行下一步專業教育、扣除獎金等懲罰。這樣才能夠激勵內部控制人員，熟練掌握各項業務，為醫院內部控制工作的順利實施提供人員支持。

4.建立內部控制信息系統。在現代化社會的發展中，醫院需要建立完善的內部控制網絡系統，掌握醫院內部控制中的各項風險，并對其進行評估，制定相應的內部風險應對措施，尤其要針對突出問題和重大風險制定應急預案。針對權力集中的關鍵崗位制定制衡制度，明確經濟和業務中決策、執行和監督人員的崗位職責，分別授權各個管理層和相關崗位，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權責任等，并定期輪換重點崗位，為醫院內部控制工作的順利實施提供支持。

5.強化醫院對內部控制工作的認識。首先，醫院內部高層掛歷人員需要了解醫院內部的實際情況，創新并優化醫院財務管理模式，以滿足醫院的發展需求，還要深入分析現有的醫院內部控制制度問題，認識到醫院內部控制制度的重要性，加大醫院內部控制制度建設力度。其次，在醫院的運營和發展過程中，相關部門需要建立完善的內部控制制度，對各項工作進行約束和規范，醫院需要認真履行社會責任，科學、合理地建設內部控制制度，規范醫院運營和發展的各項行為，確保醫院運營活動滿足相關要求。最后，在新會計制度改革日益深入的大背景下，醫院需要加大內部控制工作的宣傳力度，提高醫院內部所有工作人員的內部控制意識，醫院內部人員都要積極參與內部控制工作中，提高醫院內部控制管理水平，為醫院的快速發展提供支持。

結語

綜上所述，在醫院運營和發展過程中，內部控制工作發揮著重要作用，在新會計制度實施的大背景下，醫院需要建立完善、合理的內部控制制度，并進行完善。同時，內部控制人員需要內部控制制度構建的重要性，并實行相應的措施完善內部控制制度，實現醫院的持續、穩定發展。

參考文獻：

[1] ?郭俊慧.醫院內部控制建設缺失的成因與解決措施[J].中外企業家，2019，（32）：42.

[2] ?楊伊月.新政府會計制度下的醫院內部控制管理探析[J].納稅，2019，（30）：168.