談風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在高速公路營運(yùn)企業(yè)的應(yīng)用

【摘要】隨著國內(nèi)的高速公路規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，高速路為社會公眾提供了高質(zhì)量的運(yùn)輸服務(wù)。但是隨著高速路規(guī)模的擴(kuò)大，對于高速路的管理和營運(yùn)也增加了較大的難度。高速的運(yùn)營公司在內(nèi)部開展風(fēng)險防控工作及強(qiáng)化內(nèi)部審計，來減少高速路公司運(yùn)營的風(fēng)險。公司要求審計人員要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，來審查高速路運(yùn)營過程中存在的各類管理風(fēng)險，并實現(xiàn)對單位內(nèi)部資金資源的優(yōu)化配置。通過開展內(nèi)審工作，來梳理運(yùn)營中的各類風(fēng)險，強(qiáng)化對風(fēng)險的控制，提高高速路運(yùn)營的效率，進(jìn)而推動高速路運(yùn)營單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 ?內(nèi)部審計 ?高速公路

高速公路的運(yùn)營公司在內(nèi)部開展的內(nèi)部審計要基于風(fēng)險防控工作，以提高公司運(yùn)營的質(zhì)量，并且可以推動高速路高效的管理和控制。

一、內(nèi)審與風(fēng)控之間的關(guān)系分析

（一）協(xié)同性

在高速路的運(yùn)營管理過程當(dāng)中，高速路的運(yùn)營企業(yè)開展風(fēng)控工作和內(nèi)審工作，將兩種工作相互結(jié)合、融合，才能夠推動運(yùn)營企業(yè)的高效發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。在開展內(nèi)審工作當(dāng)中，經(jīng)常產(chǎn)生一些業(yè)務(wù)管理風(fēng)險，并且在風(fēng)險管控當(dāng)中，也會出現(xiàn)一些會計數(shù)據(jù)失真的不良問題。內(nèi)審人員通過對會計信息的強(qiáng)化控制，來減少財務(wù)弄虛作假問題產(chǎn)生。在高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)常會產(chǎn)生資金鏈短缺的風(fēng)險，因而內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)對資金使用的審計監(jiān)察，來確保資金流動的合規(guī)合理性。在高速運(yùn)營期間，會受到外部各類因素的影響，運(yùn)營管理人員對于風(fēng)險處置不當(dāng)，進(jìn)而有可能造成高速路運(yùn)營公司產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而影響到后期公司的發(fā)展。

（二）可推動內(nèi)審的發(fā)展

近幾年，隨著國內(nèi)高速路規(guī)模的擴(kuò)大，高速運(yùn)營公司的規(guī)模也在持續(xù)擴(kuò)大。在公司的運(yùn)營期間，經(jīng)常會產(chǎn)生風(fēng)控工作與內(nèi)審工作相重合的不良問題，這樣會導(dǎo)致高速路的運(yùn)營管理人員對財務(wù)風(fēng)險控制不嚴(yán)格。審計部門的審計師自身的專業(yè)水平不強(qiáng)，會影響審計工作的開展，也有部分高速路建設(shè)單位將自身的實際工作外包給第三方審計機(jī)構(gòu)，這樣會弱化公司內(nèi)部的審計力量。通過加強(qiáng)對內(nèi)部風(fēng)險的控制，來提升單位內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)人員對于內(nèi)審工作的重視;運(yùn)營單位組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及聘請外部優(yōu)秀的內(nèi)審人才，來執(zhí)行審計工作。并且，內(nèi)審可以完善公司的經(jīng)營機(jī)制，以加強(qiáng)對風(fēng)險的控制。

（三）有利于風(fēng)險控制

在高速路運(yùn)營期間，運(yùn)營公司也會面臨外部風(fēng)險的干擾，如政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、安全事故風(fēng)險等，運(yùn)營企業(yè)掌握先進(jìn)的信息技術(shù)和運(yùn)營技能，才能夠幫助企業(yè)去應(yīng)對這些風(fēng)險，減少風(fēng)險給公司帶來各類損失。同時，在公司內(nèi)部開展內(nèi)審，有助于員工去發(fā)掘業(yè)務(wù)運(yùn)營中的各類風(fēng)險，以在風(fēng)險產(chǎn)生前期，就將風(fēng)險消滅。此外，運(yùn)營公司還要著重地檢查單位內(nèi)部各類內(nèi)控工作開展的具體狀況，并提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)中層管理人員、高層管理人員對于內(nèi)審工作的重視。

二、開展風(fēng)險管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計工作的策略研究

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審的角色

在高速路的運(yùn)營公司要加強(qiáng)對風(fēng)險控制，通過在內(nèi)審執(zhí)行期間，對公司各個業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行梳理。但是使用傳統(tǒng)的內(nèi)審工作機(jī)制，已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前國內(nèi)高速公路運(yùn)營對于風(fēng)險防控的要求，傳統(tǒng)的內(nèi)審主要是對公司內(nèi)部財務(wù)狀況的審查，并開展查賬工作。

在當(dāng)前國內(nèi)高速路建設(shè)風(fēng)險管控當(dāng)中，內(nèi)審人員也參與到風(fēng)險的梳理、風(fēng)險識別、風(fēng)險控制各環(huán)節(jié)中來，實現(xiàn)內(nèi)審與風(fēng)險控制的融合。在風(fēng)險導(dǎo)向下，來要求內(nèi)審人員降低業(yè)務(wù)管理風(fēng)險，以及提升審計的效率，降低高速路運(yùn)營企業(yè)的審計成本。通過風(fēng)險管控人員在風(fēng)險產(chǎn)生前期，監(jiān)察各公路運(yùn)營、收費(fèi)站管理的業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，來減少風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而提升高速路運(yùn)營公司的風(fēng)險控制能力。并且，國內(nèi)的高速路運(yùn)營企業(yè)要盡快的轉(zhuǎn)型，以應(yīng)對新時代下，高速路風(fēng)險管理工作的要求。

（二）建立完善內(nèi)審機(jī)制

高速路的運(yùn)營公司要組織內(nèi)部的中層管理人員和領(lǐng)導(dǎo)人，去學(xué)習(xí)內(nèi)部審計的有關(guān)知識和風(fēng)險管理的知識，并在公司內(nèi)制定完善的內(nèi)審機(jī)制和內(nèi)審流程，內(nèi)審人員要充分地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督功能。運(yùn)營公司通過在內(nèi)部建立內(nèi)審機(jī)制，來實現(xiàn)內(nèi)審工作與風(fēng)險管控工作的融合。在開展內(nèi)審期間，要求內(nèi)審人員著重對公司整體經(jīng)營中的各類風(fēng)險進(jìn)行深度的研究分析;且運(yùn)營管理人員還要發(fā)揮制度的約束作用，來約束人員的行為，才能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)控工作的落地實施;并且運(yùn)營公司可以借助國家關(guān)于內(nèi)審工作要求標(biāo)準(zhǔn)等，來優(yōu)化單位的內(nèi)審制度流程，以及建立風(fēng)險管理機(jī)制;在風(fēng)控內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)時，運(yùn)營公司要要求運(yùn)營管理人員緊抓風(fēng)險控制工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的全覆蓋;審計人員需指出運(yùn)營公司在不同的業(yè)務(wù)發(fā)展期間所產(chǎn)生的各類風(fēng)險點，并利用內(nèi)控機(jī)制來控制這些風(fēng)險點;在優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控內(nèi)審機(jī)制時，要結(jié)合運(yùn)營公司的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，來對制度進(jìn)行修正，這樣可以實現(xiàn)對企業(yè)各類高速路運(yùn)營活動的監(jiān)督。

（三）創(chuàng)建內(nèi)審氛圍

在高速路運(yùn)營公司開展業(yè)務(wù)的運(yùn)營當(dāng)中，需要業(yè)務(wù)人員積極地配合內(nèi)審工作的開展;此外，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員還要對內(nèi)審工作給予一定的資金支持和政策支持，才能夠在整個公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的內(nèi)審氛圍，讓全體員工都配合內(nèi)審員開展工作，使得內(nèi)審工作制度流程的落實與實施。公司給內(nèi)部的員工開展風(fēng)險管理知識培訓(xùn)，將內(nèi)部審計、風(fēng)險管控理念引入單位內(nèi)部，在風(fēng)險管控機(jī)制下，各員工要對自身的工作內(nèi)容進(jìn)行研究分析，來梳理工作中存在的各類風(fēng)險點，并加強(qiáng)對這些風(fēng)險的控制。

三、結(jié)束語

在新時代下，高速路運(yùn)營公司要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)運(yùn)營中各類風(fēng)險的控制，并大力地開展內(nèi)部的審計，檢查業(yè)務(wù)運(yùn)營中存在的各類違規(guī)違法問題，并進(jìn)行糾正。建設(shè)單位引入新型的內(nèi)控審計理念，給內(nèi)部的審計人員開展技術(shù)的培訓(xùn)，并招聘外部優(yōu)秀的審計人員，來提升公司的審計力量。運(yùn)營單位組建獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)部門，來推動內(nèi)審工作的獨(dú)立性、公開性、公正性，進(jìn)而有效地落實國家制定的各類審計政策和相關(guān)要求。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：張杰（1981-），男，漢，河北玉田人，學(xué)歷：大學(xué)本科，職稱會計師。