中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究

盧中山

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供了較大的空間，然而隨著外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)遇到一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響到中小企業(yè)長期發(fā)展，很多中小企業(yè)的管理者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，但是由于受到主客觀因素的影響，一部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中會(huì)出現(xiàn)一些問題，因此中小企業(yè)管理者要加強(qiáng)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究力度。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和特征出發(fā)，分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策，目的在于通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，促進(jìn)中小企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和特征

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

（1）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

從發(fā)展規(guī)模上來看中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)營不善就很容易發(fā)生存貨、采購等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這些中小企業(yè)一般不能利用現(xiàn)有資源來保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，最終導(dǎo)致資金直流的問題發(fā)生。

（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)

主要是指由于外部宏觀經(jīng)濟(jì)、資金供需市場發(fā)生變化，給中小企業(yè)籌集資金帶來了較大的不確定性，一般來說籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)：匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、購買率風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）投資風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在投入資金之后，由于市場需求發(fā)生了變化導(dǎo)致預(yù)期收益與最終收益有較大偏離的風(fēng)險(xiǎn)屬于投資風(fēng)險(xiǎn)，一般來說投資風(fēng)險(xiǎn)包括了匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)等。

（4）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

一般來說流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是由于中小企業(yè)轉(zhuǎn)移現(xiàn)金的不確定性和不正常，或是不能正常履行償還債務(wù)責(zé)任所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下可以從變現(xiàn)能力和償付能力來分析和評(píng)價(jià)流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（1）不穩(wěn)定性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不穩(wěn)定性主要是指概率事件與可能存在緊密的關(guān)系，隨機(jī)能夠出現(xiàn)的，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備一定的不確定性，中小企業(yè)也要積極想方法來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）客觀性

從實(shí)際情況來看財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能全部消除的，中小企業(yè)只能采用合理的方法降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，客觀性主要是指由于中小企業(yè)籌資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)等活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）復(fù)雜性

主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅會(huì)受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，還會(huì)受到中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化的影響，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素是比較復(fù)雜的。

（4）風(fēng)險(xiǎn)收益性

一般來說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益之間存在著較大的關(guān)系，因此中小企業(yè)要想獲得更多的收益就要面對(duì)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的承受程度需要和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度相一致。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的問題及形成原因

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的問題

現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在的問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力度不夠：現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)正處在不斷上漲的趨勢(shì)當(dāng)中，很多中小企業(yè)在國家優(yōu)惠政策下得到了快速的發(fā)展，因此一些中小企業(yè)的管理者就忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺少較強(qiáng)的危機(jī)觀念，過于樂觀地看待未來的發(fā)展。

不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著宏觀經(jīng)濟(jì)變動(dòng)而發(fā)生變化，進(jìn)而變現(xiàn)，影響了自身經(jīng)營績效。

財(cái)務(wù)核算計(jì)劃性較差：一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理中缺乏對(duì)資金計(jì)劃性管理，對(duì)資金僅僅是進(jìn)行簡單的事后核算，對(duì)一些經(jīng)費(fèi)采用的還是實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式，只是經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字就能報(bào)銷，并沒有按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際效果與預(yù)期效果差異性較大，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系并不能起到有效避免業(yè)績下滑的作用，反而流于形式。

這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題直接影響到中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升，不利于中小企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題產(chǎn)生的原因

（1）缺乏控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思想意識(shí)

部分中小企業(yè)管理者將工作的重點(diǎn)放在了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大以及研發(fā)新產(chǎn)品上，并沒有認(rèn)識(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛伏的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在開拓市場過程中無意間加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的是獲取較高的經(jīng)濟(jì)利益，因此很多中小企業(yè)為了盡快實(shí)現(xiàn)利潤最大化，將工作的重點(diǎn)放在了提高經(jīng)濟(jì)效益上，卻忽視了自身能力，在不斷拓寬市場的過程中并沒有做好防控風(fēng)險(xiǎn)工作，將中小企業(yè)帶入到較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中去，嚴(yán)重影響到中小企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（2）缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

從實(shí)際情況來看一些中小企業(yè)在內(nèi)部并沒有建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系，導(dǎo)致無法全面對(duì)實(shí)際情況、財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，不能及時(shí)了解實(shí)際財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)具體的運(yùn)行情況，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)候也并不能及時(shí)發(fā)出預(yù)警，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算工作不到位

在財(cái)務(wù)核算管理中財(cái)務(wù)人員僅僅是扮演“付款者”的角色，對(duì)各項(xiàng)資金并沒有進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，資金使用過程中也沒有進(jìn)行有效的控制，考核資金工作也停留在表面上，嚴(yán)重影響到使用資金的工作效率。

（4）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，中小企業(yè)既要擁有高素質(zhì)的產(chǎn)品研發(fā)人員和高級(jí)管理人員，還要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控人員，這樣就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給中小企業(yè)帶來的損失。然而從實(shí)際情況來看，很多中小企業(yè)的管理者為了節(jié)約成本，并沒有在內(nèi)部設(shè)置專門防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人員，即使是設(shè)置了防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員，這些人員的專業(yè)性也不高，這就加大了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

從上述情況來看中小企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中會(huì)存在一些問題，因此中小企業(yè)的管理者要從以下對(duì)策出發(fā)來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)

所謂思想意識(shí)決定一切，只有從觀念上認(rèn)識(shí)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，才能在實(shí)際工作中將控制風(fēng)險(xiǎn)工作落實(shí)到實(shí)處，因此中小企業(yè)的管理者要樹立先進(jìn)的控制風(fēng)險(xiǎn)思想意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，在拓寬市場和研發(fā)新產(chǎn)品的過程中要，也要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。同時(shí)中小企業(yè)的管理者要通過宣傳教育等方式，這樣全體員工就會(huì)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全員參與性。

2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警體系

中小企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要通過完善的識(shí)別預(yù)警體系來實(shí)現(xiàn)，首先要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中現(xiàn)有以及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)及時(shí)的識(shí)別，全面掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的不利影響，這樣才能采取科學(xué)合理的方法來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)可以通過以下三方面來發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息：第一個(gè)是反映發(fā)展現(xiàn)狀的信息預(yù)警，例如現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力降低、未及時(shí)上交財(cái)務(wù)報(bào)表、周轉(zhuǎn)效率下降等信息;第二個(gè)是反映企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀的相關(guān)信息，例如供應(yīng)商、消費(fèi)者需求等情況;第三個(gè)是在中小企業(yè)內(nèi)部管理層進(jìn)行決策的預(yù)警信息，例如員工是否存在工作抵觸情緒、技術(shù)骨干是否有跳槽等情況出現(xiàn)。中小企業(yè)要對(duì)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于外部條件變化所導(dǎo)致的特有風(fēng)險(xiǎn)，一般包括籌資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還可以分為破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn);系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于外部條件變化所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。

3.做好全面預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理能夠較好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此中小企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，認(rèn)真做好全面預(yù)算管理工作，具體說來要做到以下幾點(diǎn)：

（1）細(xì)化全面預(yù)算管理目標(biāo)。中小企業(yè)在確定戰(zhàn)略規(guī)劃之后，要適當(dāng)引入平衡計(jì)分卡，進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)關(guān)鍵績效指標(biāo)進(jìn)行分解，主要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解，其中財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括利潤增長率、應(yīng)收賬款降低率、銷售完成率等;非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括保持客戶概率和達(dá)到客戶的滿意度等。

（2）將全面預(yù)算內(nèi)容劃分為資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算，由全面預(yù)算管理辦公室按照設(shè)定后的預(yù)算目標(biāo)，將全面預(yù)算管理任務(wù)向預(yù)算執(zhí)行部門下達(dá)，在分解全面預(yù)算目標(biāo)的過程中，要從業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，選擇合理編制全面預(yù)算管理方法，提升編制全面預(yù)算方案的科學(xué)合理性。全面預(yù)算管理委員會(huì)也要定期培訓(xùn)預(yù)算編制人員，保證預(yù)算編制人員能夠編制出更加規(guī)范化的全面預(yù)算報(bào)表。

（3）對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行定期的考核。每月中小企可以定期召開關(guān)于考核全面預(yù)算工作的會(huì)議，并面向各個(gè)部門召開全面預(yù)算管理分析會(huì)議，向上級(jí)管理層上報(bào)各個(gè)部門執(zhí)行全面預(yù)算的情況，制定出完善的分層考核體系，由全面預(yù)算管理辦公室制定出科學(xué)合理的考核細(xì)則。根據(jù)不同考核對(duì)象，制定出不同的考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)的分析，找出存在偏差和產(chǎn)生問題的原因。

4.提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的素質(zhì)水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要專業(yè)的人員來完成，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員既要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的分析和判斷，具備靈活處理應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，因此中小企業(yè)要從源頭抓起，在內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的人員來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，提高招聘財(cái)務(wù)人員的錄取要求，要求財(cái)務(wù)人員既要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，還要具備較強(qiáng)防控和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)中小企業(yè)的管理者也要定期對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員及時(shí)掌握先進(jìn)的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法，能夠靈活處理和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。

5.明確財(cái)務(wù)控制方法

中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，一般可以采用以下方法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制：

（1）程序控制方法

主要可以從以下程度進(jìn)行控制：第一個(gè)是科學(xué)合理的職責(zé)分離程序的設(shè)定;第二個(gè)是嚴(yán)格的審批程序的設(shè)定;第三個(gè)是憑證和程序的設(shè)定;第四個(gè)是檢查監(jiān)督程序的設(shè)定。通過以上程序的設(shè)定來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控。

（2）定額控制方法

中小企業(yè)可以對(duì)生產(chǎn)所需要的各種物料消耗采用定額的控制方法，具體可以采用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)方法、技術(shù)確定方法和統(tǒng)計(jì)分析方法，中小企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況靈活地應(yīng)用定額控制方法。

四、總結(jié)

綜上所述，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有多種類型，因此中小企業(yè)的管理者要及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題，結(jié)合自身行業(yè)發(fā)展情況，積極采用科學(xué)合理的方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，這樣才能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給中小企業(yè)帶來的不必要損失，提高中小企業(yè)的利潤空間。

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