企業應收賬款風險的防范與控制

趙霞

摘 要：目前，隨著市場競爭日益激烈，各中小企業采用賒銷的方式促進產品銷售，增強產品市場競爭力，獲取更多市場份額，因此，應收賬款成為了中小型企業擁有的除存貨外占比較高的主要資產。應收賬款的管理狀況直接影響到企業的資本和其引發的損益環境，與企業的盈利情況息息相關，決定了對企業的長遠、可持續發展。因此，加強對應收賬款的風險防范與控制是一個值得關注的課題。本文主要對我國中小企業應收賬款管理過程中面臨的風險及其原因進行分析，并基于此提出相關管控建議。

關鍵詞：應收賬款;風險研究;防范與控制

一、應收賬款的風險

1.應收賬款風險的概述

應收賬款風險是指企業的應收賬款由于管控不嚴或者市場環境的變化等原因導致到期不能夠按時收回而造成壞賬損失的可能性。

2.應收賬款風險產生的原因

（1）為擴大市場份額進行盲目賒銷，風險防范意識較低

面對激勵的市場競爭，企業為了提升市場占有率，促成銷售交易的實現，沒有在事前對付款人的資產情況、信用狀況進行深切深入調查與了解，放松了信用條件，導致對應收賬款的風險情況做出不準確的評估，從而致使企業到期應收賬款難以收回，導致企業流動資金不足，出現現金短缺。

（2）企業內部控制缺乏或存在漏洞，銷售人員廉潔自律意識較低

有些企業內部控制不完善，企業銷售人員自身廉潔自律意識較低，利用企業銷售管理中的漏洞，為自身謀取不正當利益而背離以企業價值最大化的初衷，虛構應收賬款。

二、應收賬款產生風險對企業影響

1.增添財務費用融資危害加大，加劇企業承擔

由于有應收賬款的存在，使得企業在完成銷售活動、繳納稅費的同時并有真正的現金流入，反而有一定的現金流出，導致企業為了保證生產經營活動的正常進行，需要自身儲備大量的現金。因此，過多的應收賬款會降低企業資金周轉速度和回報率，增加企業的融資成本和財務負擔。

2.虛增利潤

企業以賒銷方式進行銷售，產生了應收賬款，使得企業財務報表上有較高的利潤但卻沒有現金流入企業，導致利潤虛高，很可能使企業呈現盈利能力較強而實際卻難以正常經營運轉的假象。賒銷固然說可以增加利潤，但由于現金收入并未實現，很可能導致企業出現現金短缺。

3.企業管理和機會成本虛高

由于應收賬款存在壞賬的風險，一方面，企業過高的應收賬款會導致企業的速動比率下降，降低企業的償債能力;另一方面，應收賬款的管理、催收需要花費一定的管理成本，導致企業管理費用增加，機會成本畸高。

4.產生壞賬損失

企業為了實現銷售而盲目放松對客戶正常的信譽評估標準和嚴格的賒銷審批流程，很可能導致對原本沒有償還能力的客戶進行了賒銷，導致應收賬款到期難以收回，產生壞賬損失。

三、企業應收賬款風險的防范與控制

1.事前控制

（1）適時調整經營策略、生產適合銷售的產品

產品的銷售狀況體現了市場對產品的認可程度，如果一味以降低信用標準來換取市場份額，導致應收賬款激增卻到期難以收回，則很可能是因為市場的變化導致產品不再暢銷。這時，企業管理人員應該要分析其原因，調整產品競爭策略，轉產或創新產品以增加市場競爭力，而非盲目進行賒銷。

（2）提高認識，應收賬款管理誤區提早走出

應收賬款的管理關系到企業的根本利益，涉及到產品的銷售、財務管理等多個經營環節，企業經營管理人員必須提升應收賬款壞賬風險防范意識，加強對應收賬款的管理。

（3）建立科學、合理的賒銷信用政策體系并貫徹實施

賒銷信用政策體系是應收賬款形成、核算與管理的基本原則和行為規范?？茖W的制度、體系只是一紙空文，還需要企業全體員工的身體力行、堅持落實到工作的方方面面，才能真正發揮作用，因此，企業還加強對信用執行情況的監控。

2.事中控制

（1）對應收賬款進行追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須對其進行管理，不斷對其進行追蹤和監控，對不同信用狀況的客戶采取不同的管理措施，確保能將按時收回，降低壞賬風險。

（2）對應收賬款進行賬齡分析

企業財務部門應按期向賒銷客戶寄送對賬單，向到期沒有收回客戶寄送催交欠款通知書，提高應收賬款收現能力。加強對尚未到期應收賬款的管控，以防發生新的拖欠。

（3）應收賬款催收工作要做好

當企業經過賬齡分析，發現賬款被客戶拖欠時，應將逾期的應收賬款按逾期時間長短分別為A、B、C三類。從而針對不同程度的逾期客戶分別采取不同的應收賬款催收措施。

（4）對應收賬款追蹤管理要持續加強

企業客戶賒銷了產品，可否定期償還貨款，首要取決于客戶的信譽程度、財務狀況。客戶的信譽程度和財務狀況是隨時可能發生變化，企業應實行周密的跟蹤。

3.事后控制

（1）制訂合理的信用政策

企業應從實際出發，按期計較應收賬款周轉率、平均收現期、壞賬損失率等比率，評估應收賬款壞賬風險，及時、動態調整企業的信用政策。

（2）建立收賬責任制

企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，明確應收賬款管理人的責任，督促其加強對應收賬款的管理。

（3）建立壞賬準備金制度

在市場經濟條件下因為存在著貿易信用行為，無論企業采納如何嚴格的信用政策，壞賬損失的產生是不可避免的。賒銷信用期過長會增加資金占用，企業應遵照謹慎性原則進行處理。

四、案例分析

1.金河生物公司概況

金河生物科技股份有限公司（后文簡稱金河生物）是一家民營控股企業，是內蒙古自治區重點醫藥制造企業之一。公司位于內蒙古托克托縣境內，與亞洲最大的大唐托克托火力發電廠接壤，并且與準格爾煤田隔著黃河相望。美國、加拿大、東南亞等國家和地區是主要的出口市場，同時在我國各大省、直轄市、自治區擁有較強的市場占有率，其產品極具銷售前景。

2.金河生物應收賬款內部信息披露

（1）金河生物應收賬款內部管理制度

金河生物按信用風險制度分為六個級別，一年以內的應收賬款視為正?？铐棽挥嬏釅馁~準備，一年以上包括一年分別計提1%、10%、30%、50%、80%，五年以上的應收賬款，在沒有特殊變化的情況下，全部視為壞賬。

（2）金河生物應收賬款分類披露

金河生物2015年末應收賬款按信用風險特征組合計提了壞賬準備，期初金額為2921326.27元，期末壞賬準備金額為3999407.42元，一年間增長了1078081.15元，壞賬準備的增長，表明金河生物信用政策有待完善，否則，將會對金河生物的正常運營造成影響。

3.金河生物應收賬款質量分析

查詢金河生物2013年—2015年的財務報表資料，相關數據如下表所示：

（1）賬齡分析

截至2015年12月31日，金河生物應收賬款賬齡如下表所示：

上表數據可知，金河生物2015年的應收賬款絕大多數是一年以內的，占應收賬款總額的97.28%，一年以上的占2.72%。金河生物的應收賬款收回效率比較低，存在許多超出信用期限還是無法收回的款項，且一年以上的應收賬款金額高達4680856.81元，這部分應收賬款早已經逾期，賬款收回難度大。賬齡在五年以上欠款企業己經確認為壞賬損失，損失金額較大。

四、結論

總之，應收賬款面臨的壞賬風險是企業在應收賬款管理過程中普遍面臨的風險，企業應重視應收賬款的管理，以進一步提升企業的管理水平，增加企業效益，實現企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]賈風鳴.企業應收賬款的風險管理[J].會計之友，2006.7.

[2]葉新年主編.現代企業財務內部控制[M].首都經濟貿易大學出版社，2004.