政府審計和國企腐敗治理研究文獻綜述

郭鑫瑞

【摘要】本文以政府審計和國企腐敗治理為研究對象，通過梳理相關國內外文獻資料，探究政府審計對國企腐敗的治理機制，旨在為我國反腐敗體系的建設提供有效建議，更好的解決防御、治理國企腐敗過程中出現的問題以及尋找與該研究方向相關的新課題，為該領域的研究做出一定的貢獻。

【關鍵詞】國企腐敗 ?政府審計

國企在我國經濟發展中占據重要地位，其既具有一般企業尋求利益最大化的經濟目標，還承擔著對國民經濟調節、促進的社會公共責任。隨著國企改革日漸深入，一些有關國企的腐敗現象也漸漸出現在大眾的視野中，對國家健康發展產生了不利影響，因此國企反腐迫在眉睫。而政府審計機關憑借其獨立性和權威性，充分發揮經濟監督職能，對查處國企反腐事項已初見成效。

一、政府審計與國企腐敗治理途徑研究

現有關于政府審計的研究主要偏向宏觀領域，采用規范研究的方法;政府審計在國企反腐過程中的應用也是當下眾多學者們熱議的研究話題。通過梳理相關文獻，本文發現政府審計主要通過問責、人才優化、公開審計報告 、經濟責任審計、提升信息透明度等途徑來查處國有企業腐敗現象。政府審計通過采取事先預防，事中揭示和事后嚴懲的方式來開展國企反腐行動（劉月明，2016）。政府審計采用“問責”方式，能夠在一定程度上遏制國企腐敗行為（公婷，2010;馬志娟，2013;）。政府審計通過選拔高學歷、經驗豐富、專業契合度高的復合型審計人才，提高其審計質量和效益（馬曙光，2007;朱曉文等，2016;）。政府審計通過報告形式公開審計結果會引起市場負面反應，有助于民眾監督，對被調查人員形成威懾力，從而提高官員績效（Ferraz等，2008; Finan等，2016;陳宋生，2014;馬修林，2017）。作為我國特有的經濟監督制度——經濟責任審計，通過評估管理者經濟職責履行和廉潔從政情況，揭露錯弊、懲治腐敗， 提高國企治理效率水平（蔡春等，2007;黃溶冰，2012;李江濤等，2011）。通過對資金的使用效果進行監督，審計可以從中找到有力證據證實腐敗現象的發生，并對其進行查處（安艷秋，2016）。財政透明程度越高越有助于政府審計人員開展審計工作，提高工作效率與審計質量（Santiso C，2017）。政府審計機關通過與其他政府部門相互協作、加強聯系、共享信息能夠更好的發揮反腐作用（陳希暉等，2010;王璐平，2013）。

二、政府審計與國企反腐效果研究

現有學者主要采用實證研究方法來探究國企反腐應用政府審計產生的影響，主要體現在降低腐敗行為發生、提升企業績效和治理水平、保障資金安全等方面。政府審計具備預防、揭示和監督職能，能夠有效懲治腐敗問題，保障國家經濟安全（劉家義，2012;董大勝，2018）。政府審計能夠維護公共資金安全，保證其合理合法使用，從而有效減少貪污腐敗行為的發生（韋德洪，2010;蘭艷澤等，2013;張琦等，2018）。政府審計能夠保障國企資產安全和促進其保值增值（張文祥等，2006;吳秋生等，2018）。政府審計公告積極促進治理國家腐敗（吳秋生等，2016;王會金等，2017）。政府審計績效與國企腐敗治理效果研究表明呈現正相關關系（Asiedu KF等，張莉，2017;孫靜，2017）。劉丁熒（2016）以政府審計和黨組織治理為研究對象，研究證實政府審計對國企高管腐敗行為的發生具有遏制作用。程軍和劉玉玉（2018）研究表明國家審計通過降低代理成本和減弱政府干預創新的不利影響，從而促進地方國企加大創新投入。褚劍和方軍雄（2016）以央企控股上市公司在職高管超額消費行為作為研究對象，采用雙重差分模型實證檢驗了政府審計能夠有效抑制超額在職消費行為，并促進提升公司治理水平。政府審計與國企績效之間具有正向的中介效應，且治理效果具有滯后性和持續性，能夠影響下一期企業績效（蔡利等，2014;李江濤等，2015）。除此之外，很多學者還以政府審計公告披露信息作為研究對象，研究發現其能夠影響股價波動、提高投資效率、增加企業價值、減少企業盈余管理行為發生等（李小波，2013;孫琳，2013;陳宋生等，2014;王兵，2017）。

三、文獻評述

綜上所述，現有文獻大多已證實政府審計是腐敗治理的有效途徑之一，其在微觀層面的研究主要體現在采用多種方式對國有企業腐敗現象進行預防、揭露和懲治，并有助于改善國企績效和提升公司治理水平。但是，根據目前我國國企腐敗案件發生的頻率以及國家大力推進“反腐倡廉”建設的實際情況來看，政府審計發揮懲治腐敗問題的作用仍需進一步加強。本文認為未來研究方向可以從技術方法創新和腐敗問題根源著手。首先，隨著大數據時代的到來，計算機技術、人工智能等逐漸應用在各行各業，政府審計也不例外，政府審計方法也會與時俱進。例如區塊鏈技術與審計的結合，智能機器人應用于審計工作中等，所以未來在腐敗治理途徑中可以更加深入探討和挖掘更多的新技術和新方法。其次，研究可以更多關注政府審計對微觀個體的影響，深入分析其在審計過程中遇到的問題，深究腐敗產生的根本原因，做到“對癥下藥”。“反腐倡廉”永遠在路上，本文也期望未來能夠從已有文獻發現新的研究點課題，從而為我國的廉政建設提供更多的有效建議，更好地促進國民經濟健康發展。

參考文獻：

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