中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策初探

隋詩雨

摘 要：現(xiàn)階段，我國整體經(jīng)濟(jì)市場正在飛速發(fā)展，各項(xiàng)市場管理制度也在逐漸地被完善，在我國政府部門的大力引導(dǎo)下，諸多中小型企業(yè)正在積極努力地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理體制的變革工作，其最終目的就在于有效地順應(yīng)社會(huì)發(fā)展潮流，響應(yīng)政府部門的號召，提升自身企業(yè)的發(fā)展高度以及發(fā)展規(guī)范性。而在中小型企業(yè)內(nèi)部管理體系當(dāng)中，最為關(guān)鍵的一項(xiàng)管理就是內(nèi)部審計(jì)管理，該項(xiàng)管理不僅會(huì)影響到企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性，同時(shí)還會(huì)影響到企業(yè)管理的整體成效，甚至對于經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的穩(wěn)定性也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。但是現(xiàn)階段，中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員當(dāng)中需要面對諸多較為顯著的阻礙性問題，這些問題的解決是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的唯一路徑。此次研究主要就中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策做了簡要的分析，目的在于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);對策

從現(xiàn)實(shí)的角度分析，現(xiàn)階段隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，中小企業(yè)的發(fā)展對于我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響程度也在逐年提升。由于中小企業(yè)自身的原因，導(dǎo)致一些中小企業(yè)在發(fā)展的過程中產(chǎn)生了制約性問題。想要中小企業(yè)更好地發(fā)展，第一，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)制定的計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督，且監(jiān)督所制定的計(jì)劃是否能有效實(shí)施，也要監(jiān)督企業(yè)在運(yùn)行當(dāng)中是否存在違法違紀(jì)的行為。第二，內(nèi)部審計(jì)工作可以對內(nèi)部的活動(dòng)和工作進(jìn)行有效控制，同時(shí)也要對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理監(jiān)督，才能找到企業(yè)管理中存在的弊端。第三，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作進(jìn)行有效參與，對企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和整理，根據(jù)分析的結(jié)果對企業(yè)各個(gè)部進(jìn)行考核，從而提升整個(gè)企業(yè)的工作效率。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題

1.審計(jì)管理人員綜合素質(zhì)水平有待提升

內(nèi)部審計(jì)工作需要隨著經(jīng)濟(jì)體制的變革，國家政策的革新以及企業(yè)的未來發(fā)展方向變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，在這種情況下，對于內(nèi)部審計(jì)管理人員的要求嚴(yán)格度就極高，需要中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員具備較強(qiáng)的綜合能力。但是經(jīng)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段，諸多中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然會(huì)沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，同時(shí)對于一些現(xiàn)代化審計(jì)管理原則及方法的認(rèn)知度較弱，沒有準(zhǔn)確有效地認(rèn)知到現(xiàn)代化中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)，同時(shí)也沒有接受過定期的專業(yè)培訓(xùn)，從而導(dǎo)致其綜合素質(zhì)水平一直無法得到快速的提升，無法滿足各項(xiàng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。

2.內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度體系不健全是影響中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度最為顯著的一項(xiàng)影響因素，同時(shí)也是導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理缺乏規(guī)范性的一項(xiàng)關(guān)鍵影響因素。具體而言，在諸多中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度體系當(dāng)中，缺乏必要的連帶責(zé)任追究管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、獎(jiǎng)懲管理制度作為支持、從而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理缺位、交叉管理、審計(jì)人員工作積極性不高、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題頻繁出現(xiàn)等問題現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)，進(jìn)而對于企業(yè)的整體發(fā)展造成極為不利的影響。

3.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全

內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全是存在于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的又一大問題，法律法規(guī)的不健全會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法做到有法可依有理可據(jù)，極度缺乏權(quán)威性的問題出現(xiàn)。同時(shí)由于沒有完善的法律法規(guī)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理人員對于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度不夠，進(jìn)而致使企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中無法做到規(guī)范發(fā)展，最終導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)，市場核心競爭力也無法得到有效提升。

4.管理層級缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的重視

由于中小企業(yè)受到自身發(fā)展規(guī)模的影響，其無論是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算亦或是在審計(jì)方面均存有相應(yīng)的問題，與科學(xué)管理機(jī)制相差甚遠(yuǎn)，其主要表現(xiàn)為管理層級對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度低下，嚴(yán)重忽略內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)以及管理資金走向方面的重要作用，并未配置獨(dú)立運(yùn)作的內(nèi)部審計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性較差，因而導(dǎo)致審計(jì)工作并未被切實(shí)貫徹到企業(yè)管理工作中，長此以往勢必會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展。其次，由于領(lǐng)導(dǎo)層級對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不高，并未有任何創(chuàng)新，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法正常開展，審計(jì)工作嚴(yán)重流于形式。

二、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的對策

1.提升內(nèi)部審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)水平

從實(shí)際角度出發(fā)，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員是各項(xiàng)審計(jì)工作的第一執(zhí)行者，同時(shí)也是影響中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量的第一影響要素。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)水平會(huì)直接影響到中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)度以及時(shí)效性。只有在高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)管理人員支持下，才能夠有效地遏制賬目作假以及會(huì)計(jì)失真問題?；谶@一情況，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須要重視專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)組建工作，不斷地提升每一位內(nèi)部審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)水平。為此，首先，需要面向全社會(huì)招收本行業(yè)的優(yōu)秀審計(jì)人才，并在此基礎(chǔ)上適當(dāng)提升其薪資待遇水平，在提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員工作積極性的同時(shí)，降低企業(yè)人才流失問題出現(xiàn)的概率。其次，需要構(gòu)建出完善的內(nèi)部人才培訓(xùn)機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，并設(shè)置出具體的培訓(xùn)考評制度，監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員在培訓(xùn)期間的表現(xiàn)以及具體的培訓(xùn)成效，彰顯出企業(yè)對于人才培養(yǎng)的重視度。最后，必須要健全中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)內(nèi)容，將行業(yè)相關(guān)規(guī)定、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)原則、現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)應(yīng)用要點(diǎn)、創(chuàng)新管理能力、工作責(zé)任意識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)以及道德修養(yǎng)作為主要培訓(xùn)內(nèi)容，從而提升每一位管理人員的綜合管理能力，使其能夠滿足各項(xiàng)現(xiàn)代化中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。除此之外，相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還必須要定期組織審計(jì)人員開展工作研討會(huì)，鼓勵(lì)每一位管理人員分析總結(jié)并表述出自身在實(shí)際工作期間所遇到的問題以及具體的糾正措施，大家集思廣益共同商討出解決的辦法以及思路，從而提升工作人員的綜合素質(zhì)水平。

2.健全內(nèi)部審計(jì)管理制度體系

健全且具有針對性的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理人員工作行為、提升其工作責(zé)任意識(shí)以及工作積極性的基礎(chǔ)保障性條件，同時(shí)也是提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量以及精準(zhǔn)度的有效路徑。因此，就需要中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的管理制度現(xiàn)狀有效地健全中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度體系。為此，首先，必須要落實(shí)連帶責(zé)任追究管理制度，明確規(guī)定出每一位中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)，同時(shí)還要要求相關(guān)審計(jì)人員要嚴(yán)格依照國家所出臺(tái)的審計(jì)規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，保證其工作的獨(dú)立性，避免審計(jì)結(jié)果受到不必要的干擾，一旦出現(xiàn)問題，要找到相關(guān)責(zé)任人，找到問題出現(xiàn)的原因，如果是因?yàn)槿藶樵蛟斐傻木托枰业较嚓P(guān)管理人員追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，要落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)懲制度提升管理人員管理行為規(guī)范性創(chuàng)新管理積極性的關(guān)鍵保障性制度，因此，相關(guān)的管理人員就需要明確規(guī)定出在審計(jì)工作當(dāng)中有突出貢獻(xiàn)，且工作行為規(guī)范的人員公司將對其進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及精神鼓勵(lì)，尤其是一些對于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新管理工作有貢獻(xiàn)的人員，企業(yè)要為其提供升遷機(jī)會(huì)以及專業(yè)的創(chuàng)新管理培訓(xùn)機(jī)會(huì)。而對于一些審計(jì)行為不規(guī)范，或者存在腐敗行為的審計(jì)人員要給予其一定的懲處措施。最后，要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，企業(yè)內(nèi)部的管理層級需要形成更為良好的認(rèn)識(shí)，對內(nèi)部審計(jì)工作予以更為充足的重視，將審計(jì)工作貫徹于企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)流程中，全面推進(jìn)其與企業(yè)其他部門之間的交互連接，以此來全面推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展建設(shè)，此外還需要規(guī)定審計(jì)人員的行為作風(fēng)，助力其樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，準(zhǔn)確有效的預(yù)估出可能影響到審計(jì)精準(zhǔn)度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，并提前制定出具有針對性的解決措施以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，降低中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率，進(jìn)而提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)

完善且健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)是保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠做到有法可依有理可據(jù)的基礎(chǔ)保障性條件，同時(shí)也是提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的關(guān)鍵保障。只有在完善的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)支持下，才能夠保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?；谶@一情況，相關(guān)管理部門必須要重視完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)健全工作。從現(xiàn)實(shí)的角度分析，近幾年，諸多中小企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視度正在逐年提升，但是由于相關(guān)的法律并不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員在實(shí)際工作期間并沒有相關(guān)的法律參考依據(jù)作為支持，在實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃期間會(huì)受到諸多限制。因此，相關(guān)的政府管理部門必須要與中小企業(yè)建立起堅(jiān)實(shí)的合作關(guān)系，結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展需求、行業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則、中小企業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)等通力合作共同商議具體的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理法律法規(guī)，并在試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行實(shí)踐考證，一旦發(fā)現(xiàn)有不適合的地方要及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行再次考證，從而構(gòu)建出一套統(tǒng)計(jì)且完善的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理法律法規(guī)體系，并在我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行有效落實(shí)。與此同時(shí)還要進(jìn)一步加大對于違規(guī)審計(jì)行為的懲處力度，并與刑法以及憲法和民事法相互聯(lián)系，在對存在違規(guī)審計(jì)的企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲罰的同時(shí)，還要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行刑事處罰，從而有效杜絕違規(guī)審計(jì)行為的出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段，在我國國內(nèi)中小企業(yè)當(dāng)中掀起了一場內(nèi)部審計(jì)改革創(chuàng)新的浪潮，這也是我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的必然現(xiàn)象。從現(xiàn)實(shí)的角度分析，內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是評價(jià)企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為是否規(guī)范，財(cái)務(wù)流動(dòng)方向是否正常，控制企業(yè)內(nèi)部的成本支持以及各類違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生，降低企業(yè)所承受的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范市場，創(chuàng)設(shè)出良好的市場環(huán)境?？梢哉f中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展不僅對于中小企業(yè)自身的發(fā)展有著較強(qiáng)的輔助促進(jìn)作用，對于提升市場的規(guī)范性也有著較強(qiáng)的實(shí)踐意義。但是由于一些問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，例如，法律法規(guī)不健全，審計(jì)管理制度不健全，審計(jì)管理人員綜合素質(zhì)水平有待提升等。因此，相關(guān)的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員在實(shí)際工作期間必須要將工作重心放到中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及對策的研究上，結(jié)合具體的問題制定出具有針對性的解決措施，以此來保證中小企業(yè)能夠持續(xù)有效且規(guī)范地發(fā)展。

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