對影視企業全面預算管理的幾點思考

李芳杰

摘 要 經濟發展新形勢下，影視企業之間的競爭越來越激烈。為此，企業要在激烈的市場競爭取得好的業績，需要不斷完善管理制度，增強核心競爭力。全面預算管理方式對影視企業的可持續發展尤為必要，它是實現企業目標的重要的管理方法。影視企業應當根據戰略目標和年度經營目標，全面考慮預算期內相關市場政策，影視行業自身等因素，按照上下級相互結合，分級編制，下級匯總上級的程序編制年度全面預算。全面預算管理可以整合企業內部資金、業務信息、人才等各種資源，通過全面考核、控制、評價企業經營情況，最終實現企業戰略目標和企業價值最大化。當前影視行業大多企業普遍面臨缺乏對全面預算管理的知識和意識，缺乏預算組織架構體系，預算組織執行不力，預算管理考核制度與企業預算管理績效指標脫節，企業預算理與發展戰略目標脫節等現狀。據此，本文從提升預算管理相關理論知識和意識，完善建設全面預算管理組織架構體系，預算考核與績效管理相結合，全面預算管理與戰略目標有機結合等方面提出措施，以期為我國影視行業企業全面預算管理貫徹和實施提供借鑒。

關鍵詞 全面預算管理 現狀 措施 發展戰略 影視企業

一、全面預算管理概述

企業全面預算管理是指企業通過預算對生產經營活動、投資活動、融資活動進行資源統籌調配，以實現預定的發展戰略目標的綜合性管理系統。全面預算管理以企業的整體戰略目標為指導。其管理過程貫穿企業整個生產經營周期，以預算管理的方式合理協調整合資源;同時溝通協調好各部門間的關系，并對預算執行的過程進行監控和分析，從而對預算執行的結果進行評價，然后反饋給各執行部門，全面推進實現企業的戰略目標。

二、全面預算管理的現狀

在市場競爭日趨激烈的當下，越來越多的企業意識到了全面預算管理的重要性。預算管理理論與成功的經驗日益被各行各業重視，并在實施過程中取得了顯著成效，為企業節約了開支，帶來了一定經濟效益。同時，影視行業企業也不斷對全面預算管理重視起來。影視行業輸出內容與人民精神生活密切相關，時刻需要接受人民大眾的檢驗和要求。同時，在國家廣播電視總局的監管下，政策指導性較強，全面預算管理工作也顯得尤為重要以及必要。自2018年6月開始，國家稅務總局展開對影視行業以及演藝人員高收入群體徹查。國家廣播電視總局不斷出臺政策調整影視行業高片酬，調整產業結構。在市場環境嚴峻以及政策調整的情況下，某傳媒公司通過實行全面預算管理，依然取得了穩定收益，實現了預期目標。2019年上半年實現銷售收入5000萬元，比上年同期收入增加了800萬元;實現利潤1500萬元，比上年同期增加利潤500萬元;可比成本比上年減少了260萬元，順利完成了公司下達的經營計劃指標。雖然大多數企業認識到全面預算管理的重要性，但是認識上還存在誤解與盲點。從實踐工作中發現，目前很多企業缺乏全面預算管理意識和知識，缺乏完善的預算組織架構體系，預算組織執行不力，預算管理考核制度與企業預算管理績效指標脫節，企業預算理與發展戰略目標脫節，這幾個方面還需不斷改善。

（一）缺乏全面預算管理意識和知識

全面預算是系統的管理學科。在公司經濟活動運營過程中，一味地追求立竿見影的業務業績，忽視了科學管理帶來的隱性效益，使全面預算管理很難真正運行起來，發揮其巨大的作用。從實踐工作中發現，影視行業業務人員大多缺乏管理意識，同時工作形式大多出差在外，相對而言難以接受復雜的管理流程，不能很好地投入參與到全面預算管理工作中。他們普遍認為全面預算管理工作是財務部門的專職工作內容，不能夠意識到全面預算管理工作對企業經營發展的重要性，不能保證預算編制的準確與及時。普遍存在最終財務部門根據經驗數據以及收集的質量不高的業務數據完成企業預算編制，這樣也違背了全面預算管理全員參與的特點，導致全面預算編制不科學。尤其是有些管理人員認為預算指標就是財務指標，跟自己部門關系不大，很難保證企業全年預算指標和發展戰略目標的實現。

（二）缺乏預算組織架構體系

健全有效的預算組織架構體系是企業執行全面預算管理的根本保障，是預算管理的作用有效發揮的關鍵。全面預算管理架構體系一般由全面預算管理的決策部門、工作部門和執行部門組成。經調查溝通發現，影視行業企業內部大多沒有預算管理工作部門，基本都是財務部門牽頭編制。但是，財務部門無法及時掌握公司所有信息，同時財務部門自身的工作量比較繁重，不能有效協調其他部門的預算編制與執行等情況，使各預算部門之間不能很好地協調。各部門需求不能有效整合協調，同時也會受到相關工作人員能力不足的情況制約，缺乏專門的預算組織架構，使全面預算的功能難以真正發揮，難以保證其全面性、嚴謹性和科學性，從而導致企業資源無法得到有效配置。

（三）預算執行力不足

預算管理委員會下發預算方案后，普遍存在全面預算管理執行力度不足，預算管理缺乏剛性，預算執行不力，預算執行監控、分析不嚴，未進行及時有效的溝通，預算指標分解不到位等問題。預算未及時調整，使全面預算流于形式。這些因素導致全面預算管理不能有效實施。企業預算管理委員會下發預算執行方案后，各執行部門應該嚴格執行全面預算管理方案。

（四）預算管理考核制度與企業預算管理績效指標脫節

在影視企業發展過程中，部分影視企業雖然制定了相對完善的全面預算管理制度，但是沒有建立與其相符合和配套的考核管理制度。這從側面反映了全面管理意識并沒有得到企業管理者或部門管理者的有效認識。因此，全面預算管理制度施行的意義和作用無法有效地發揮出來，導致不能服務于企業的發展戰略目標。預算制度與考核制度不掛鉤，不相互制約影響，很容易造成各部門參與制定全面預算時，思想意識較為隨意，不重視。在實際預算執行過程中，不努力完成執行預算，完成不了也無所謂。沒有獎勵和懲治制度，沒有與員工個人績效指標相結合，很難充分調動全員工作熱情，導致消極心理，導致不能有效促進企業實現發展戰略目標。

（五）企業預算理與發展戰略目標脫節

很多企業普遍存在的問題之一，是擬定出的預算方案并不能與企業的發展戰略相契合，融合度不高，不能成為促進戰略目標實現的有力工具。這導致全面預算管理流于形式，預算管理的效果不及預期。全面預算管理是企業年度計劃的定量定性分解和企業發展戰略目標的細化分解。然而，在現階段，許多企業管理者依然把企業的發展目標放在短期利潤指標上，而不是與企業發展戰略相匹配，局限于短期目標，弱化了發展戰略目標，難以促進企業的長期有效發展。

三、改善全面預算管理的措施

（一）加強對全面預算的客觀認識

為加強影視行業人員對全面預算的客觀認識，減少預算管理中的偏差，保證預算管理順利執行，財務人員作為執行者和監督者，要有一個客觀的認識，意識到全面預算管理的重要性、必要性。全面預算管理是實現企業戰略目標、經營目標的重要管理方法，也是公司可持續性發展的必要方法。同時熟悉預算編制，了解各個部門的業務流程，當預算指標與執行結果出現差異時能夠追溯。編制年度全面預算管理之前，組織各業務部門參與全面預算管理相關理論知識的培訓，使其充分認識到全面預算管理與每位成員息息相關;促使全員重視全面預算，避免預算管理流于形式。全面預算體系能夠整合資源，控制費用，帶動全員參與，促進企業長遠發展。

首先，影視企業應當建立和完善預算編制工作制度。影視企業應當根據戰略目標和年度經營目標，全面考慮預算期內相關市場政策、影視行業自身等因素，按照上下級相互結合，分級編制，下級匯總上級的程序編制年度全面預算。企業可以單獨選擇或綜合選擇增量預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、項目預算等編制方法編制年度全面預算，編制過程中應有合理的依據，遵守程序，設定合理預算指標。其次，全面預算初稿編制完成后提交給預算管理委員會審議。預算管理委員會應當對預算管理工作部門提交的預算初稿進行討論，同時從企業戰略和經營發展角度提出建議，形成全面預算方案提交給董事會。企業董事會審核預算方案，應注重預算科學性、可行性，與企業發展戰略、年度經營計劃相互協調。董事會審議后，企業全面預算方案應當提交給股東大會審議批準，批準后以文件形式下達各部門執行，此項工作應在預算年度前完成。

（二）健全預算管理組織架構體系

影視企業應當加強建設全面預算工作的組織架構，明確預算管理體制以及各預算執行部門的職責權限、審批權限和工作溝通機制。全面預算組織架構一般包括全面預算管理決策部門、工作部門和執行部門。

全面預算管理決策部門一般包括股東大會、董事會、預算管理委員會、企業經理層。預算管理委員會一般由總裁任主任。預算管理委員會一般為非常設部門，應該下設專門工作部門。全面預算管理工作部門一般設在財務部門或者根據企業規模大小可以成立專門部門。預算工作部門負責人應當協助總裁負責企業全面預算管理工作的組織和領導。預算管理工作部門職責一般包括擬定企業全面預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執行。擬定年度預算總目標分解方案以及有關預算編制程序、方法草案，報預算管理委員會審定。組織和指導各預算部門開展預算編制工作，預審各部門的預算初稿，并提出修改意見和建議。匯總最終全面預算方案，提交預算委員會審查。監控企業預算執行情況;定期匯總分析各部門預算執行情況，并向預算管理委員會提交預算執行分析報告，為委員會進一步采取措施擬定建議方案。接受各部門預算調整申請，依據企業預算管理制度審查，制訂相應預算調整方案，報預算管理委員會審議。協調預算編制和執行中的相關問題;組織開展預算執行情況的考核提出考核結果和建議，報預算管理委員會審議。

全面預算執行部門是指根據其在企業預算總目標實現過程中的職能劃分的，承擔相應責任，并享有相應權益的內部各執行部門，一般包括企業內部各部門以及各子公司。其負責本部門全面預算編制和上報工作，細化分解預算指標傳達到本部門各崗位;嚴格執行下達的預算，嚴格管理本部門預算執行。同時，及時組織定期、專項分析，報告本部門預算執行情況，及時解決預算執行中的問題。依據企業內部調整和外部行業環境的變化，及時提出預算調整申請，避免預算重大偏差。

影視企業要根據自身實際情況設立全面預算部門，確保企業全面預算管理的有效實施。全面預算管理需全員參與，企業從上至下積極參與完成各業務環節。專門管理部門組成需要包括每個部門的負責人員，在各部門之間建立良好的信息溝通和協調機制，設立監督管理部門，對預算執行情況實時監控與反饋，增強預算控制與調整的及時性、靈活性、準確性，從而提高全面預算管理水平。

（三）提高預算組織執行力

影視企業應當根據全面預算管理組織要求全面覆蓋各項經營業務，投資業務、融資業務，嚴格預算執行和控制。企業應當加強對預算執行的管理，落實預算指標的分解、預算執行審批權限和具體要求、預算調整審批、預算執行情況分析報告等，上級和下級相互配合落實預算執行責任制，保證預算剛性，嚴格監控預算執行。首先，預算執行下達后，各預算執行部門應當認真組織貫徹實施，將預算指標分解落實到各部門各崗位，使全員建立責任感。同時企業應當將年度預算細分為月度預算、季度預算，通過實施分階段、分項目預算控制，從而實現年度經營預算目標。其次，企業預算管理工作部門應當加強與預算執行部門的溝通，及時發現問題，解決問題，促進企業全面預算管理目標的實現。各預算執行部門應當建立預算執行情況分析制度，定期組織預算執行分析會議，比如銷售會議、項目預算執行會議。在執行過程中通過對比預算指標充分反映預算執行部門的現狀、發展趨勢及其存在的問題，通過分析會議形成分析報告，對于其中的問題先部門解決。同時應及時向預算工作部門通報預算執行情況以及需配合重點解決的問題，共同研究，討論解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，保證實現全面預算管理目標。

（四）健全考核制度，明確考核目標

全面預算管理是一項系統的管理體系，涉及企業所有部門，工作相對復雜。為了有效實現企業的全面預算管理，企業應建立各個部門的評價考核指標，使全面預算管理的實施效果以目標責任書的形式與各個相關部門負責人的績效工資聯動掛鉤。對于完成情況優秀的部門以及個人進行獎勵，企業應當建立嚴格而又獨立的預算執行考核制度，對各預算執行部門和個人進行考核;按照季度、月度、年度結束后進行年度總考核，與年度預算執行周期相一致，切實做到懲罰并舉。

影視企業需設置與行業特點相匹配的績效指標，預算考核指標要以各部門承擔的預算指標為主，如發行收入指標、支出指標。設置一些全局性的預算指標以及與其相關部門的預算指標，如影視制作部門宣傳費用指標。設置相互關系密切部門指標時，部門間應保持溝通順暢，達成一致后形成最后的預算指標。考核指標應以定量指標為主，同時根據實際情況定性指標作為輔助，如溝通能力指標、出勤指標、是否及時回款指標、是否及時執行指標、是否造成違約指標等。考核指標應具有可控性、可執行性和明確性。

企業應當建立內部獨立的審計部門，應對預算管理委員會和各預算執行部門按季度、年度預算執行情況進行考核，考核對象為企業內部各預算執行部門和個人。認真核對各預算執行部門負責人簽字后的預算執行報告，認真確認各執行部門預算完成情況。預算考核參考以下原則：首先依照上級考核下級，其次逐級考核，也就是預算執行部門的上級考核下級、逐級考核，避免考核不徹底、不全面。企業預算執行考核應保持相對獨立性，具體考核工作應當秉承公開、公正，應完整記錄好考核過程和結果，方便查詢。對于執行情況較差的部門進行扣罰，同時對預算執行情況良好的部門給予獎勵認可，確保預算考核作用得到有效充分發揮。

（五）企業預算管理與發展戰略目標有機結合

企業董事會審議年度預算方案，重點把握全面預算科學性和可行性，使其與企業戰略目標和年度經營目標相匹配。企業的戰略目標需要戰略規劃和經營目標的細化與分解來實現，而戰略規劃和經營目標的實現是實施全面預算。企業的日常經營管理和既定的經營目標必須建立在全面預算管理的基礎上。戰略規劃和經營目標是編制全面預算管理的重要依據。因此，編制全面預算時，預算管理委員會應根據企業現有資源，在做好充分的市場環境調查研究前提下，綜合考慮影視行業現有政策以及前瞻預測后設立企業戰略目標，明確企業發展戰略方向，為全面預算指引方向。

四、結語

全面預算管理是系統的學科，應用于各行各業。影視企業建立和實施全面預算管理制度，為企業的發展提供了建設目標依據，明確了企業上下每位人員的權責關系，加強了每位人員的責任意識，從而為企業績效目標、戰略目標提供了重要的保障和支持。雖然在實施中會遇到各種問題，但隨著企業不斷完善管理措施，這些問題都可以逐步解決，從而促進影視行業企業健康穩定發展。做好全面預算管理工作，幫助企業實現戰略目標，也是提升影視行業企業財務價值創造與企業價值增值的核心競爭力。

（作者單位為北京悅凱影視傳媒有限公司）

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