關于預算管理在醫院財務管理中應用的探討

許亞麗

摘 要 財務是一個醫院正常運轉的中心命脈，財務管理處于醫院運作的中軸地位，可以說醫院的一切活動都是基于財務運轉狀態而實現的。醫院通過預算管理分析內部的預算問題，強化“先有預算，后有支出”“有預算不超支，無預算不開支”和“花錢必問故，無效必追責”的管理意識。通過合理編制預算，醫院做到開源節流，讓醫院的資金能夠得到更加充分的利用，適應新醫改政策，增強醫院運營能力，通過預算管理幫助醫院規避風險，防患于未然。

關鍵詞 預算管理 醫院 財務管理 應用

財務管理涉及醫院諸多的運營問題，是醫院發展的一個關鍵點。財務管理的全面化、周到化、系統化、智能化、全程化，是當前醫院在管理上必須具備的基本點。醫院的預算管理是對醫院未來整體經營規劃的總體安排，是財務管理的重要手段，能幫助醫院管理者進行計劃、控制、協調和業績評價。然而，在管理的過程中，一些管理者經驗較為守舊，管理中不善于總結和創新，導致財務預算問題頻出，無法通過財務預算為醫院提供運營思路，只能處理內部財務問題，管理空間封閉化。積極推行預算管理對醫院建立現代管理制度、提高管理水平有著十分重要的現實意義。因此，應充分了解醫院現存的財務預算方面的不足，并提出解決的辦法，以維系醫院的正常運轉。

一、醫院在預算管理中存在的問題

（一）預算管理基礎工作薄弱，對預算不夠重視

醫院正在摸索新政府會計制度中，尤其是預算財務部分，不能做到理論與實踐相結合。醫院預算管理的對象涉及運營的方方面面，很多醫療機構沒有很好地進行預算管理，沒有形成“統一布置、歸口管理、科室上報、分級核定”的預算管理模式。因為不能優化預算填報流程、上下意見不統一、操作困難等，所以預算管理流于形式。財務科編制敷衍了事，制定的預算比較粗糙，預算數字得不到各部門認可。業務科室缺乏預算管理的概念和知識，一味地認為編制預算是財務部門的工作，不是業務部門的事情，認為預算沒有效果。再或者是業務科室編制的預算缺乏戰略指導，重視短期效益，缺乏長期規劃，以至于全面預算沒有約束力，只是紙上談兵，缺乏有效落實。項目預算上不切實際，沒有實事求是地進行考察調研，未深入了解醫院業務情況，反而主觀臆測、單層次考慮問題。審核的時候核對的條件不充分，出現較大的核對出入，預算編制和預算執行是“兩張皮”;未及時預警、調整執行中的問題，不能進行管理追蹤，造成成本的嚴重浪費，對全面預算缺乏有效的監督監管，各種因素導致預算形同虛設。

（二）財務預算編制方法不合理

醫院預算編制是實施預算管理的關鍵環節，預算編制質量的高低直接影響預算執行結果的好壞。各科室編制的形式仍舊較為落后，不能跟進醫療發展的腳步。業務科室及部門用Excel表格報送預算數據，財務科進行手工匯總，不能真正達到“統一布置、歸口管理、預算軟件上線編報、分級核定”的編制管理模式。手工編制繁雜且效率低，過多地依賴經驗和歷年財務數據，編制方法單一。有些以上年度預算為基礎，進行簡單的增減變化，玩數字游戲。預算測算依據不明確，方法不科學，編制過程中造成支出虛高、收支漏報等問題，不能很好地實現各級預算信息傳遞、審批和反饋，對歷史數據參照、預算報表、預算項目之間的聯動關系運用不銜接，造成數據缺乏可靠性。

（三）缺乏健全規范的預算管理制度

由于缺乏預算管理理念，很多醫院并沒有制定健全的預算管理制度，即使有執行中也存在很多問題。編制預算時，很多人認為編制預算是財務部門的工作，不予配合。基層業務科室填報預算項目落實不到歸口管理部門，對未納入預算編制的，不知道追加預算或調整預算，致使預算編制大打折扣。預算控制也不能在各個時間段隨著項目環節推進，不能起到控制科室成本、壓減不必要支出的作用。對于基本支出超過預算控制數的監管力度也不到位，這都會削弱預算管理的效果。

（四）預算信息化程度有待提高

目前，很多醫院未能運行預算管理信息化系統，有預算管理信息化系統和其他模塊的也不能實現數據共享，沒有信息化平臺支持。科室之間配合參與度不高，不能樹立“合作伙伴”觀念，不能幫助醫院加強各項支出的事前控制、事中監控、事后分析。醫院編制了預算，通常會與實際產生差異，差異項的尋找較為精細，很容易出現遺漏。如果預算人員的經驗不足，則很難全部找出差異項，也就沒法對預算進行有效分析。沒有預算管理平臺，預算人員工作量繁重，測算依據不明確，編制方法不科學，預算數據會存在失真、失誤、過程不透明現象，無法全面顧及預算數據。因此，醫院急需提高預算的信息化水平，以此來增強預算的效果，提高預算效率，減輕預算相關人員的工作量。

（五）編制預算人員業務能力有限

醫院的財務預算編制人員在自己的工作崗位上的責任較為固定，自身的業務能力還停留在傳統預算形式上。而在當今的信息技術管理下，編制人員無法有效地將傳統管理與信息管理結合起來，不能將業務科室真正的預算需求做到心中有數。目前，在醫院工作人員中缺乏復合型人才，這些對醫院日常財務數據的處理都會產生影響，不僅影響醫院財務信息化發展，也會影響醫院整體發展。

二、預算管理在醫院財務管理中的應用對策

（一）加大宣傳和培訓力度，提高全院全員預算管理意識

醫院的管理層要意識到預算的重要性，成立預算管理辦公室。預算管理辦公室要涵蓋醫院各個科室，預算中不能顧此失彼，應加強各部門的協商、溝通。在多科室的預算特征環境下，可成立針對不同科室的預算小組，分別進行預算的分析。預算應覆蓋醫療活動，應保障醫院的財務收支平衡性，將醫療服務項目、病種等作為重點核算對象，不斷分析與現代醫療活動相適應的預算形式。通過實行預算管理提高管理透明度，每位醫務人員對自己的社會責任的認識更加深化，樹立起理財的價值觀念，圍繞預算目標努力工作，增強全院職工的凝聚力。

（二）制定合理的預算編制方法

醫院預算編制是實施預算管理的關鍵環節，預算編制質量的高低直接影響預算執行結果的好壞。因此，選擇合理的預算編制方法尤為重要。醫院預算編制內容包括收入預算、支出預算、現金預算、項目預算等;編制預算的方法有固定預算法、增量預算法、零基預算法、彈性預算法等。收入和支出預算可采取彈性預算，根據業務量和費用標準來編制或者調整。收入預算可由醫務科測算下年度全院業務量并分解到各科室，財務科根據上年度各科室急診人次均收收費和床日均次費用編制收入預算，對于變動成本也應編制彈性預算，真實地反映在實際工作量的基礎上應消耗的成本。醫院應根據自身特點運用多維度方法（固定預算、零基預算、增量預算），選擇適合的預算編制方法。

（三）建立健全預算管理制度

首先，在財務預算管理中，應建立規范的預算編制流程。醫院應結合政府會計制度，并考慮到本醫院的業務活動，進行預算對照與調整，制定自己的預算編制體系，有相對的財政補助、科教項目資金，應注意分析其對應所需要調整的項目。財務部可專門結合某項目成立預算編制、監督小組，落實責任。預算不僅要財務人員來編制與度量，凡是參與項目運作的管理者與工作人員，均應提供自己的思路，聯合多個部門進行預算溝通。編制預算初步的概況后，應基于管理要求等進行程序審核，對相應的預算結果展開論證;對預算中細節不足的進行填充，最后修訂的結果應與執行部門會議討論，說明其中的一些細則與商定過程，讓執行人對預算有充分的認識。

其次，對于預算控制也要有嚴格的規定。預算控制應在各個時間段，預算的控制要隨著各個項目環節的推進，不斷去化解新的問題，重新對預算結果進行審核，查找預算控制不當的因素，可適當進行彈性的調整。

最后，還要有嚴格的預算監督和考核制度。對于預算結果要進行及時的監督，嚴格地考核有關人員，以增強有關人員的責任心，強化預算管理的效果。

（四）加強預算編制的信息化

為規避預算工作中的種種差錯，可采取信息化的科學預算模式，利用HRP形式，對醫院的醫療經費憑證等實現智能化分析，可快速地判斷出預算與實際活動中的不同點，批量、快速、全自動智能指定差異項。另外，可以在HRP Cloud模塊下建立電子審核系統，預算項目的排查與評估等。這樣既減輕了醫院預算人員的工作量，同時還可以輔助預算人員進行季度、年終的報告總結，并校驗預算中的相應數據，預警、提醒預算中指定項的遺漏。當財務人員在較大的工作量下出現了內容遺漏時，系統可以自行警示。醫院應積極地構建數字化預算形式，通過互聯網形成智慧預算模塊，結合醫院的實際狀況尋求預算的全新方案，使得患者的就醫體驗更好，醫院的工作流程更為清晰明確，醫療健康與服務、財務等融為一體，推進醫療的現代化進程。醫院全面預算管理信息化是醫院預算管理方法和信息技術的緊密結合，是應用現代信息技術，以數據的信息化推進醫院全面預算管理工作。

（五）培養預算編制人員的業務能力

醫院在招聘財務人員時，應選擇財務和信息化復合型人才，既要懂財會相關專業知識和技能，還能熟練操作醫院HIS及HRP軟件。醫院應鼓勵財務預算人員更多地參與醫療活動，熟悉醫院業務流程、各科室收入結構及成本，用預算人員帶動全院各級人員的預算管理意識，提高醫院精細化管理水平。定期進行預算編制人員業務培訓，通過醫院發展戰略改變預算人員觀念，有效增強財務人員服務醫院各部門的服務能力。

三、結語

在財務管理中，醫院應該采用現代信息管理技術，編制全面預算，及時發出預算管理預警風險信號，讓財務管理處于合理運行狀態中。醫院通過實行預算管理，提高管理透明度，讓每位醫護工作者關心科室和醫院發展，增強責任意識，樹立價值觀念，在日常工作中有節約意識，杜絕不必要的成本浪費，形成真正的全院全員參與的預算管理模式。

（作者單位為寶雞市康復醫院）

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