研究內部控制下公立醫院經濟合同管理

林立

【摘要】在我國公立醫院經濟活動中，經濟合同起到了不可或缺的重要作用，也關系到企業內部控制的落實。公立醫院的經濟合同管理存在一些問題急需解決，為此我們應該深入研究內部控制下的公立醫院經濟合同管理工作，加強合同管理的風險控制力度，提升公立醫院的經濟合同管理水平。

【關鍵詞】公立醫院;內部控制;經濟合同管理

伴隨著我國社會經濟的飛速發展，我國公立醫院的改革工作也需要不斷深入，公立醫院大部分的經濟活動都與合同有著密切的聯系，醫院內部的合同種類也不斷增多，涉及到的領域越來越廣、業務也越來越復雜。經濟合同管理日益成為公立醫院加強經濟科學化、精細化管理，完善內部控制建設，防范經營風險的重要內容。

1?公立醫院內部控制下的經濟合同管理問題

1.1內部控制下的公立醫院經濟合同管理工作沒有落實到位

到目前為止，我國公立醫院內部控制下的經濟合同管理工作沒有落實到位，合同管理本身缺少多元化的管理方式，與合同管理密切相關的經濟事項動議、論證、執行均歸口各臨床科室、業務部門，動議的可行性、論證的科學性和執行的有效性參差不齊，容易陷入“條條管理”，缺乏統一協調和控制，難以形成有效牽制和整體最優。尤其是在出現合同爭議時，各部門往往互相推諉，最終損害醫院利益。例如，采購部門按照業務需求和采購程序組織的采購可能與業務部門需求產生偏離，導致合同執行不力;法務部門更重視合同文本審核，無法判斷合同的合理性;財務部門注重對付款要件的核查;檔案部門只負責合同有關檔案的管理;審計部門更關注金額審計而非執行效果;監察部門更注重流程合規性審查。

1.2內部控制下的公立醫院經濟合同管理專業水平較低

在公立醫院的內部控制模式下，其經濟合同管理專業水平較低。受到相關法律法規的制約，醫院過于重視醫療糾紛中的法律責任，忽視了合同糾紛中的法律責任。另外，信息化建設等合同涉及大量的專業技術知識，若專業化程度不高，容易形成合同缺陷。例如違反醫療廣告管理的要求簽訂的宣傳療效的合同，違反有關藥房禁止托管的規定簽訂的藥房托管合同，違反國有資產出租規定簽訂租期三年以上的合同。

1.3內部控制下的公立醫院經濟合同管理行為不夠規范

公立醫院內部控制背景下，公立醫院經濟合同管理行為規范性較低。第一，公立醫院的采購行為規范性較低。醫院未按照規范的采購程序選擇供應商，或以緊急事項為由，先執行后補簽，造成合同條款簽訂被動、缺乏約束，違約責任難以追溯。第二，簽訂程序不規范。即使通過了規范招標程序，在合同簽訂過程中另行修改、增加招標文件實質性條款，導致合同文本與招標文件出現重大變更。第三，簽訂時間不規范。由于醫院往往是強勢一方，且內部簽批流程冗長，合同時常無法按時簽訂。第四，合同文本不規范。由于缺乏制式合同文本，除國家規定合同外，初始合同文本一般由合同對方擬定，在合同條款中隱藏或包含了有利于對方的條件，如合同簽訂時間，同樣是服務期三年的合同，每年一簽的約束力明顯大于三年一簽的方式。

2?公立醫院內部控制下的公立醫院經濟合同管理

2.1內部控制背景下加強公立醫院的組織建設力度

首先我國公立醫院應該創建采取責任到人的制度。嚴格按照公立醫院內部控制的要求，進一步明確公立醫院不同部門工作人員在經濟合同管理中的職責，建立部門、管理層級之間相互監督和制衡機制。合理設置經濟合同管理的不相容職責，將合同擬定與審批、承辦與合同章保管、履行與進度評價等崗位相互分離。其次是加強經濟合同管理集中統一管理。在合理分工的基礎上，充分賦予、發揮財務部門在合同管理中的經濟職能和作用。同時，按照相關要求，組織開展內部控制及風險管理情況審計。

2.2內部控制背景下加強公立醫院的風險控制力度

（1）不斷強化公立醫院的合同簽訂風險控制

第一，在公立醫院經濟合同簽訂之前，相關部門的工作人員應該及時調查合同簽訂單位的信譽狀況、履約行為等。涉及法定準入規定的，須向對方索取相關資質資料。第二，經濟合同的訂立必須采取書面形式，屬于單位重大經濟事項的合同簽訂應按照“三重一大”決策原則、程序和規定權限執行，由院長或院長授權的分管副院長代表醫院簽署。嚴禁不具備法人資格的醫院內部科室對外簽訂經濟合同，嚴禁未經授權擅自以醫院名義對外簽訂合同。第三，經濟合同談判應由經辦部門負責人與經辦業務人員共同參加，不得個人單獨與對方洽談。對復雜的合同，可征求法律顧問和外部專家意見。經濟合同對各方當事人權利、義務的規定必須明確、具體，文字表達要清楚、準確。

（2）不斷強化公立醫院經濟合同履行、變更和解除的風險控制

第一，我們應該實時監控公立醫院的經濟合同履行狀況，如果收到自身或者單位原因造成的履約延期問題，應及時采取應對措施。對方當事人提出變更、解除經濟合同的，應從維護本院合法權益出發，從嚴控制。合同變更、解除必須符合《合同法》的規定，采用書面形式，按醫院審批權限和程序執行;給醫院造成損失的，按規定追償。第二，審計部門對合同履行中簽訂補充合同或變更、解除合同等，應按國家有關規定審查。未按合同條款履約的，醫院財務處應在收款、付款之前按管理權限報告。第三，經辦部門應加強經濟合同期限管理，在合同到期前三個月，對預計合同到期后仍需繼續開展的經濟活動，及時開展合同談判，對需招標的項目，按招標采購管理規定，組織開展。

2.3在公立醫院內部控制背景下加強信息化建設力度

公立醫院內部控制背景下加強醫院的信息化建設力度，能夠有效協調好合同管理與其他管理工作之間的關系，實現經濟合同的全過程動態管理。同時，利用信息化技術，提供決策分析支持，加強經濟運行數據分析，用流程、表單和信息化保證醫院各項制度的落實。

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