新時(shí)代加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作思路探析

摘 要 黨的十九大以來(lái)，黨和國(guó)家高度重視審計(jì)工作，新時(shí)代賦予審計(jì)新的使命和責(zé)任。高校內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)管理體系的一部分，在推動(dòng)高校建立現(xiàn)代大學(xué)治理體系進(jìn)程中起著重要作用。本文分析新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作方向和工作重點(diǎn)，對(duì)如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了新思路。

關(guān)鍵詞 新時(shí)代 高校內(nèi)部審計(jì) 思路

一、引言

黨的十九大順利召開標(biāo)志著“中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代”。黨的十九大報(bào)告中明確提出“改革審計(jì)管理體制”，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上明確指出“審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分”，審計(jì)在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。高校內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督體系的一部分，在推動(dòng)高校現(xiàn)代大學(xué)治理體系建設(shè)過(guò)程中肩負(fù)著新使命、新任務(wù)。新時(shí)代如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作值得深入思考。

二、新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作方向和重點(diǎn)

（一）重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)

新修訂的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第47號(hào)）明確將“貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況”納入內(nèi)部審計(jì)范圍。這對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是新任務(wù)也是新挑戰(zhàn)。新時(shí)代中國(guó)高等教育要走內(nèi)涵式發(fā)展道路，開展國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，可以為高校管理層提供直觀數(shù)據(jù)和信息，同時(shí)督促高校內(nèi)部各部門貫徹執(zhí)行校級(jí)重要決策和措施，促進(jìn)高校可持續(xù)發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

現(xiàn)代大學(xué)治理體系的建立需要依托良好的內(nèi)部控制。高校內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，可以起到事前控制、防患于未然、優(yōu)化管理、提高效率的作用。通過(guò)對(duì)高校單位層面和業(yè)務(wù)層面重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別，發(fā)現(xiàn)管理漏洞;通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)高校整合和優(yōu)化業(yè)務(wù)管理，提高綜合管理水平。

（三）全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)一直是高校內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)業(yè)務(wù)，但在實(shí)踐當(dāng)中，往往注重財(cái)務(wù)收支情況和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性合法性發(fā)表審計(jì)意見，偏重于合規(guī)性審計(jì)。開展全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，是從管理審計(jì)的角度，審視預(yù)算編制、執(zhí)行的全過(guò)程。從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮锌刂疲兄诟咝＠喂虡淞㈩A(yù)算意識(shí)，提高資源配置和使用效益。

（四）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和效益審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)多關(guān)注學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要表現(xiàn)為對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核，屬于財(cái)務(wù)審計(jì)范疇。在審計(jì)全覆蓋的要求下，內(nèi)部審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大到辦學(xué)、科研等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于管理審計(jì)范疇。作為高校內(nèi)部監(jiān)督體系的一部分，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)管理和效益審計(jì)，能從微觀角度審查高校宏觀政策的落實(shí)，也能從宏觀角度審視業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性，助力高校發(fā)展。

（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

高校內(nèi)部審計(jì)往往以審計(jì)報(bào)告的出具為工作結(jié)束點(diǎn)，忽視審計(jì)整改，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果落實(shí)不到位，甚至出現(xiàn)“屢審屢犯”的情況。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，通過(guò)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，并在一定范圍內(nèi)通報(bào)，能督促被審計(jì)單位真正重視審計(jì)結(jié)果。完善審計(jì)結(jié)果與紀(jì)檢、巡察部門的共享共用制度，能使審計(jì)效用發(fā)揮到最大。

三、新時(shí)代加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新思路

（一）提高政治站位，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)

高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重自身的政治修養(yǎng)，牢固樹立政治意識(shí)、大局意識(shí)、核心意識(shí)和看齊意識(shí)。關(guān)注高校的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策，秉持黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的第一原則，深入思考審什么、怎么審、為誰(shuí)審的問(wèn)題。不斷提高政治站位，圍繞高校內(nèi)涵式發(fā)展核心任務(wù)，籌劃審計(jì)工作。同時(shí)，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，一方面持續(xù)關(guān)注黨和國(guó)家關(guān)于教育財(cái)經(jīng)方面的重大決策，保持政治敏銳性;另一方面通過(guò)自學(xué)和培訓(xùn)等方式保持專業(yè)勝任能力。

（二）優(yōu)化審計(jì)組織方式，改進(jìn)工作方式

審計(jì)全覆蓋要求下，高校內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合自身實(shí)際，有重點(diǎn)地開展審計(jì)工作。在審計(jì)組織方式上，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用融合式、“1+N”等模式，優(yōu)化審計(jì)資源配置。在審計(jì)工作方式上，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的合作和溝通，不為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而找問(wèn)題，而是以加強(qiáng)管理為目標(biāo)，通過(guò)換位思考，建立相互理解、相互信任的良好關(guān)系，降低業(yè)務(wù)部門的抵觸情緒，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)自身內(nèi)控建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)合理設(shè)置審計(jì)崗位和職責(zé)分工，制定相關(guān)制度，優(yōu)化審計(jì)流程，完善審計(jì)質(zhì)量控制，防范廉政和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)要完成從財(cái)務(wù)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、事后審計(jì)到事前控制和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，必須做好自身的內(nèi)控建設(shè)，這樣提供的合理化建議才能獲得認(rèn)可，出具的審計(jì)報(bào)告才有說(shuō)服力。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)“智慧審計(jì)”

大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，選擇符合自身業(yè)務(wù)需要的審計(jì)軟件，逐步建立與其他業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享。通過(guò)信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)所獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行全局性分析，也可以通過(guò)總體審計(jì)而不是抽樣審計(jì)的方式發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)律及潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮預(yù)警作用。信息系統(tǒng)的使用也能夠降低人力成本，減少人為因素的干擾，用數(shù)據(jù)說(shuō)話，提高審計(jì)結(jié)果的公信力。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代，高校內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著助力高校內(nèi)涵式發(fā)展的新任務(wù)、新使命，也面臨新挑戰(zhàn)。高校內(nèi)部審計(jì)要加快向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，以管理為抓手，從全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為中央戲劇學(xué)院）

[作者簡(jiǎn)介：董麗虹（1986—），女，研究生，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，畢業(yè)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，研究方向：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部控制。]

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