“一帶一路”下 浙中企業“走出去”的稅收環境解析
——以金華市為例

呂穎菲（上海財經大學浙江學院）

2017 年10 月，國家稅務總局發布《“走出去”稅收指引》，旨在更好地服務國家戰略，降低納稅人“走出去”的稅收風險。2018 年5 月，首個“一帶一路”稅收合作會議在阿斯塔納的召開與《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》的發布。2019 年4月在中國烏鎮召開第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇，旨在提高一帶一路沿線國家稅收征管能力。浙江海洋經濟的作用巨大，是實施“一帶一路”的排頭兵和主力軍。

■金華地區企業“走出去”的基本經濟特征

2019 年，金華市貿易順差3849.1 億元，占全國貿易順差的13.2%，列全國第2 位。2017 年，金華地區有各類市場342 家，年成交總額達3138.5 億元，同比增長8.3%，其中億元以上市場達89 家。2016 年9 月全省首個國際稅收服務點落戶義烏。此外，自“義新歐”國際班列開通以來，已經運行了1124 列，貫穿歐亞大陸，途徑37 個國家和地區。這些部署都為“一帶一路”的實施積極蓄力，打通對外投資往來的渠道，能夠積極推進金華地區企業“走出去”。如下表所示，金華市境外投資呈現穩定增長趨勢。由表1 可知，近三年來金華市對外投資的主要國家非常穩定，美國穩居第一，隨著近段時間中美貿易摩擦不斷，金華地區企業亟需新市場來減少對美國的依賴，減少由于美國加征關稅帶來的影響。因此，拓展非美國家市場，加強與“一帶一路”沿線國家跨境貿易的合作，能夠讓跨境貿易更加多元化。

■金華市對“一帶一路”沿線國家出口情況

在浙江省對“一帶一路”沿線國家的出口金額統計中，金華地區在2017 年、2018 年以及2019 年上半年都位居首位。下表為近三年金華市對“一帶一路”沿線國家出口情況。

表2 金華市對“一帶一路”沿線國家出口總額及比重

民營企業在金華地區跨境貿易發展中一直處于領頭羊的位置，集中本地優勢產業，充分發揮民營企業活力，能夠在開發新型市場，激發原有合作地區市場潛力時事半功倍。目前，金華市出口商品種類主要集中在機電產品、服裝、紡織品以及塑料制品。這幾類商品的出口規模同比增長可觀。

表3 2019年金華市主要出口商品種類

“一帶一路” 沿線國家市場潛力巨大，加速融入“一帶一路”，是金華實施貿易市場多元化、全球化戰略的良好契機。根據近幾年的出口數據統計，在“一帶一路”沿線國家中，金華地區企業對沙特阿拉伯、越南、印度尼西亞、阿聯酋以及伊拉克的出口增速明顯。表4 為2019 年金華市出口增速明顯的6 個國家。

表1 金華市境外投資統計

表4 2019年金華市出口增速突出國家

■基于浙中企業“走出去”視角下的稅收環境解析

研究跨境稅收問題，正是減輕企業對于“走出去”戰略的顧慮，普及跨境稅收優惠政策，幫助企業實現“走出去”過程中的稅收成本最小化。根據前文統計，本文選取了沙特阿拉伯、越南、印度尼西亞、阿聯酋、伊拉克以及老撾等6 個主要出口及投資國家，分析其總體稅收環境、會計準則、投資風險以及當地發展情況。

表5 為金華地區企業“一帶一路”主要出口國的投資總體風險及當地行業發展情況。結合當地能源、交通運輸、信息技術、制造業以及農業等重點行業發展情況，主要分析其金融風險、政治風險、政府主權風險、營商環境風險以及外匯風險等投資考察關鍵點。除了考察各主要國家投資總體風險及當地行業發展情況，當地會計基礎設施情況以及稅賦情況將會直接影響境外投資順暢與否。表6 為金華地區企業“一帶一路”主要出口國的會計準則與總體稅賦情況。由下表可知，完全采用國際財務報告準則（IFRS）的有沙特阿拉伯與阿聯酋，與IFRS 趨同的有印度尼西亞，越南、伊拉克和老撾采用本國會計準則。我國企業會計準則與國際財務報告準則（IFRS）趨同，考慮到跨國投資收購及合并報表事宜，采用或與IFRS 趨同的國家，對金華市地區企業而言頗具吸引力與便利性。

根據表6 對7 個國家總體稅賦情況的總結，沙特阿拉伯與阿聯酋的商業利潤水平較低。其中，阿聯酋總體稅收環境較友好，暫無外匯管制。其《商業公司法》規定外資持股不得超過 49%，境內有超過20 個自由區，自由區的便利在于允許 100%外資控股、經營資本和利潤可以100%匯回本國以及不征收個人所得稅與企業所得稅。印度尼西亞與伊拉克的商業利潤總稅收水平在30%左右，居于全部“一帶一路”沿線國家的中等水平。以上6 個國家中，除了伊拉克，其余5 個國家均已和我國簽訂雙邊稅收協定。

■結語

浙中地區企業在選擇出口投資目的地時，應該結合本地經濟特征與優勢產業，根據“一帶一路”沿線國家的市場情況及各產業發展水平，綜合考察目的地國家的會計基礎設施、稅收政策、投資風險及稅收環境等。本文對金華地區主要涉及的“一帶一路”沿線國家的投資及稅收環境分析，希望能夠為金華地區企業發展提供助力，也讓浙中地區“走出去”的企業走得更高，更穩。

表5 金華地區企業“一帶一路”主要出口國的投資總體風險及當地行業發展情況

表6 金華地區企業“一帶一路”主要出口國的會計準則與總體稅賦情況