大數據背景下企業全面預算管理研究

郭楚童（廣州工商學院）

全面預算管理，是利用預算對企業資源進行分配、控制與考核，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，已經成為企業不可或缺的集系統化、戰略化和人本化理念為一體的現代化管理模式。企業實施全面預算管理對實現企業資源合理配置、降低企業成本、提高企業管理水平有著至關重要的作用，企業需要全面預算來統籌和監護企業活動的各個方面，以適應業務的多樣化和內外部環境的瞬息萬變。但是，全面預算管理在實際應用中存在著諸多的問題，而大數據的出現，為全面預算創造了非常好的契機，如何利用信息平臺提升全面預算的效率已成為當下熱門的課題之一。1

■企業全面預算管理存在的問題

（一）預算主管單位之間缺乏溝通，信息無法實時共享

由于受到時間及空間的限制，企業尤其是大型企業集團，各分支機構和業務單位之間難以進行有效的溝通和信息交流。而各企業無論是利用Excel 還是信息系統或者專用的預算管理軟件，都沒有真正實現信息共享，各業務單位之間的數據和信息沒有實現完全對接，“閉門造車”的情況很普遍，計劃與實際之間脫節，無法對比，預算的調整缺乏參考依據，無法監控。不能實時將業務計劃與預算執行進行掛鉤，計劃與實際之間的數據難以銜接，從而造成了信息“孤島”。給預算分析人員的事后分析工作帶來了很多的不便，他們很難查找到現有的預算計劃，也難以追溯原始業務信息。

（二）預算編制水平不高

現階段，很多企業雖然實施了全面預算管理，但是預算的編制大多以靜態的剛性預算為主，手段落后，編制方法也很傳統。通常，預算基層單位依據上級部門傳達的預算目標編制草案，各年之間的預算變化不大，預算難以反映企業實際經營情況，預算的調整比較大，不利于管理者及時調整企業經營策略，且單一的預算管理模式，使預算信息缺乏可靠性和科學的數據來源，更沒有考慮到外部環境因素的變化，預算的制定不能反應真實的需求。同時，大部分的企業都是采取分級編制逐級匯總的方式收集預算數據，匯總工作量大，數據容易出錯，且耗時較長。尤其是采用EXCEL表格編制預算的企業，預算數據的收集和匯總過程中，涉及到的數據量非常龐大，數據容易丟失和篡改，耗時較長，往往活動已經開始執行了，預算還沒有匯總完成，使預算流于形式，沒有發揮預算真正的作用，即使利用信息系統或者專門的預算管理系統進行預算編制，預算數據的收集和匯總也會耗時較長，數據的實效性變弱，使企業難以根據實際情況和環境的變化及時調整預算。

（三）預算缺乏考核和評價機制

企業在信息缺乏聯動的情況下，預算數據不能與實際執行效果進行對比，相關部門的預算執行情況難以反饋，且企業對預算的完成情況也難以檢查，尤其是對預算的執行效果，難以準確評價，預算考核非常困難。同時，企業缺乏明確的考核辦法和獎懲措施，不利于預算管理工作的深入開展及健全的預算考核和評價機制的形成，同時也不利于預算監督機制的建立，對預算管理相關人員沒有約束力，全面預算難以發揮真正的作用。

■大數據對企業全面預算管理的影響

（一）有利于推動企業建立數據共享中心，實現數據的實時共享

傳統預算管理系統是一個相對靜態的系統，強調的是企業預算與編制工作，無法滿足企業全面預算管理的“全面、全員、全額”的要求，預算與實際業務脫節，各部門數據銜接困難；而數據共享中心側重于企業數據集成和管理工作，對于基礎數據的管理功能更完善，有利于企業建立多維的數據處理和數據分析，縱向能與歷史數據整合分析，橫向能與相關行業進行對比分析，同時還能與企業的業務進行對接，實時更新預算數據，實現全面預算的動態管理，推動各業務單位之間協同合作，提高預算管理工作效率。

（二）有利于提升企業全面預算管理水平

企業傳統的預算工具主要有EXCEL 表格、信息系統預算子系統及專用的預算軟件，無論是哪一種工具，都或多或少地存在耗時長、準確性低和時效性差等問題。大數據平臺有著高度的信息集成與共享的優點，不僅能實現個性化服務，還能對預算數據實行統一上傳，有效地縮短了預算編制的時間；同時，大數據平臺數據來源廣，業務與財務相互融合，提升了預算數據的準確度，有效避免了“信息孤島”現象。有利于企業根據市場的變化及時調整計劃，而且計劃的調整有據可循，業務發生后，又能及時準確地獲取預算執行效果信息，有利于財務分析人員進行事后分析和監督，預算不再流于形式，而是真正實現了企業戰略、全面預算和績效考核一體化。

（三）有利于促進企業全面預算管理流程再造

大數據平臺能推動企業組織架構和流程的再造、經營理念的轉變和經營模式的創新。企業要真正實現全面預算管理，必須構建一套基于業務、貫穿價值鏈、體現業務計劃向財務成果轉換的預算流程。而傳統的預算管理過程中，企業集團各子公司之間、企業各部門之間缺少溝通，預算缺少標準化控制，預算流程繁瑣，預算周期長、進程慢，預算的執行不到位，預算調整不及時，預算的監管形同虛設。而大數據平臺的建立，讓企業能借助大數據平臺對全面預算管理流程進行改造優化，并形成標準化、固定化的預算流程，從戰略的制定開始、到預算執行、預算調整及預算的監督考核，建立一整套基于大數據平臺的全面預算管理標準流程，消除各子公司之間及各部門之間溝通壁壘，豐富管理數據的維度，實現預算全過程的動態管理和實時監控，實現全面預算流程的持續優化和改造。

■構建大數據背景下企業全面預算管理體系

企業全面預算管理體系是應該是一個“閉環”系統，它需要采集和存儲大量的數據，并對數據加以分析，同時能夠實現數據集中和實時共享。而大數據則為企業全面預算管理體系的構建創造了條件和可能性。企業將大數據平臺引入到全面預算管理體系中，同時，對全面預算管理組織機構進行優化，構建基于大數據平臺的全面預算管理體系。

（一）全面預算的編制

企業編制全面預算前，首先應確定預算管理目標。企業的全面預算管理目標應與企業的戰略目標為基礎和導向，并據此制訂長、短期的發展計劃，確定預算的長、短期目標，并將預算目標分解到企業生產經營的每一個具體環節中，目標確定后，通過大數據平臺下達至各預算負責單位，各主管部門根據自身的情況在大數據平臺編制并提交部門預算，經企業預算管理層批準后通過大數據平臺向下級部門和人員進行預算的分解和下達，并監督預算的執行，大數據平臺能為需求不同的部門和業務單位提供個性化的預算表，并能較好地實現各部門和業務單位之間的數據對接，滿足企業多元化發展需要。

（二）全面預算的執行

預算執行是全面預算管理非常重要的一個環節，大數據平臺下的全面預算能較好地實現實時和全程監控，首先，它需要從每個節點進行風險控制并且能夠做到責任到人，通過大數據平臺避免了預算的重復審批，預算審批過程更標準、更透明，最大程度地減少了違規操作，審批的效率也得到了很大的提升。其次，大數據平臺借助技術優勢和平臺優勢，將預算數據與業務人員的業務數據集中到數據中心，并對其進行對比分析，對非常態預算進行風險預警，便于及時作出動態調整，對執行過程中存在的差異進行充分的調研和實時的反饋，提高預算管理水平，保證預算目標順利實現。

（三）預算評價

大數據背景下的全面預算管理體系會將企業的業務和預算充分融合起來，實施全方位覆蓋和全面監控。對全面預算執行過程的評價，通過在大數據平臺實時錄入具體的經營活動數據，可以完成對預算的執行效率即完成情況進行實時動態跟蹤；對于預算執行結果的評價，分別從客戶、成長、財務與運營等幾個維度進行預算執行結果與預算目標的對比，并對其差異進行分析，形成評價報告，有效地整合了企業員工的數據信息，對評價指標進行量化，提升評價的精確性和客觀性，從而更好地促進預算評價體系科學化、人文化。

■結語

大數據為企業全面預算的發展和改進提供了很好的機遇和挑戰，大數據平臺與全面預算管理的融合，有效地實現了數據的實時共享，完善了企業全面預算管理流程和管理體系，加強了企業財務管理水平，企業要進一步借助大數據優勢，尋求有效融合路徑，持續優化全面預算管理體系，最大限度地發揮全面預算管理的功能，提升企業的綜合管理水平。