企業財務內控實施重點分析

吳炳剛

摘要：內部控制作為現代企業內部管理工作的一個核心內容，內控工作的細化也成為現代企業管理者越來越關注的實際問題。財務內控作為一個系統性工作，要真正實現內控工作的針對性和實效性就必須從更深層面實現內控精細化與精益化。文章從財務內控的重要性以及當前企業財務內控容易出現問題的方面分析入手，談談財務內控的重點以及體系構建思路。

關鍵詞：財務管理;內控重點;體系建設

現代企業財務管理不同于傳統管理模式下的實務性財務工作，隨著市場經濟的不斷發展，現代企業之所以重視財務管理工作，已經更多的表現為希望通過財務管理體系的強化以及財務管理職能的履行來提升財務管理對企業發展決策的支持作用。面對財務管理職能的轉變以及對財務管理工作要求的不斷提高，財務內控也成為了一項愈加重要的工作內容。雖然許多企業已經花費了不少精力與時間在提升財務內控相關工作方面，但收效甚微甚至根本起不到監督約束的作用，究其原因就在于這些企業的財務內控過于空泛，無法真正落實在財務工作的各個環節，因此起不到及時有效的監督及管理作用。所以，想要強化企業財務內控，首先就必須明確財務內控的幾個實施重點，并根據這些實施重點有針對性的研究內控措施。

一、企業財務內控重要性

財務工作是現代企業賴以生存的根本保障，無論是經濟活動、生產運作還是其他各種工作都離不開科學有效的財務管理，財務工作一旦失靈不僅會讓企業直接遭受諸多經濟損失，同時也將影響到企業運轉秩序的穩定性以及未來發展的可能性。企業加強財務內控主要有幾個方面的重要作用，第一、管理秩序和內部流程的規范與高效是現代企業得以有效運轉并獲得有效收益的根本保證。財務內控不僅僅只是一個監督約束的工具，同時也是促使企業財務管理各項內容的運行更加有序規范的重要手段。因此，加強財務內控對于企業財務管理的規范與高效都意義重大。第二、鑒于財務管理對于現代企業整個管理、運營、決策制定和制度執行等多方面的重要性，加強財務管理已經成為現代企業經營者與管理者的共識。而提升財務管理工作質量不僅需要依靠積極的管理意識，同時更需要有效的管理手段。財務內控不僅能夠起到監督約束財務內部各工作內容及流程規范性的作用，同時能夠有效分析各工作內容的效率及質量，以及有效分析其工作內容和步驟是否符合企業發展需要，是否需要進行改進。所以，財務內控不單單是被動的執行約束與監管，同時也是考察財務管理工作實用性與科學性的重要工具。第三、財務管理之所以對于現代企業意義重大，不僅在于財務管理能夠更好的協調企業內部管理運作、更好的實現資金及物資分配以保障企業的各項生產服務及項目開展需要，同時積極的財務管理也能夠幫助企業更好的適應市場、滿足市場變化及需求變化。而財務內控也能夠以市場為導向對財務管理工作進行有效監督與調整，確保財務管理始終符合企業管理需要以及市場變化需要，所以財務內控也是保障企業財務有序運作和企業健康發展的重要一環。

二、企業財務內控典型問題分析

財務管理包括資金管理、資產管理、投資管理、預算管理以及成本控制等諸多方面，財務內控想要發揮作用也必須緊貼實際工作需要進行必要的管理與控制。目前企業財務內控不足主要表現為如下幾點，首先，雖然財務內控的重要性被一再提及，但落實到具體工作上卻少有企業擁有專業性較強的財務內控機構，財務內控工作往往由財務管理部門負責。這就容易造成財務管理無人監管的局面，財務內控失去了應有的獨立性與客觀性，從而無法發揮有效監管的作用。其次，財務內控體系不完善，雖然企業制定了許多關于財務內控的制度與文件，但卻很少有能夠真正落實在財務管理具體層面上的，往往只是籠統的從財務管理的總體角度出發。這就很難讓財務內控實現管理的精細化與精益化。最后，財務內控必須依托于信息化管理手段，這樣才能更好更快的通過各個管理流程的信息收集與分析找出問題進而解決問題。但目前許多企業雖然不斷加大對信息化技術的關注力度，卻幾乎都將關注重點放在生產、經營及對外服務上，在管理上的信息化建設力度不足、速度較慢。尤其是財務管理及財務內控的信息技術應用基本上還處于無紙化辦公的初級階段，無法對海量財會數據信息進行有效收集與分析，大大削弱了財會信息利用效率，進而影響到企業的管理及決策活動。

三、企業財務內控重點及措施研究

現代企業財務管理的內容前文中我們已經有所提及，包括了資金管理、資產管理、投資管理、預算管理以及成本控制等，而這也是財務內控應當重視的重要工作內容。

（一）財務內控機構設置

通過宣傳教育提升企業內部對于財務內控相關知識的學習與掌握，并建立一個獨立于財務管理部門而單獨運作的財務內控機構，在人員配置上不僅需要包括專門的財務人員，同時也需要吸納各部門主要負責人共同參與，以確保財務內控既符合企業管理需要同時也有利于具體業務開展。

（二）財務內控體系構建

1. 資金內控

加強資金內控不僅僅是企業財務內控的必然要求，同時也是確保企業資金供給、生產有序以及實現資金安全管理的重要一步。資金內控的主要內容包括賬戶管理、支票管理、現金管理以及備用金管理。賬戶管理應加強賬戶開立與變更的審查備案，避免異常賬戶存在以擾亂資金管理正常秩序。支票管理應加強支票領用及支票送交銀行部分的監管力度，同時原則上嚴格杜絕各部門領取空白支票。現金管理應重視資產購置結算方式以及現金用于個人兩方面的管理工作。現金用于個人，如工資、津貼、勞務報酬、差旅費等，應嚴格核算并要求提供相應的有效票據憑證，且加強票據憑證填寫的規范性，避免人為導致的票據管理失靈。資產購置一律采用轉賬形式支付，杜絕現金支付以加強資金管理。在備用金管理的問題上，許多公司都比較含糊和籠統，這不僅給企業財務管理造成風險隱患，還容易滋生腐敗意識乃至發生貪腐行為。備用金內部控制應嚴格執行書面申請、總經理審查簽字、完整規范填寫借款單以及報備有關部門等流程，同時加強備用金使用情況的及時核查與記錄，加強監管力度督促不再需要備用金的部門及時歸還備用金，避免造成資金管理漏洞與風險。

2. 投資內控

投資是現代企業除生產銷售及提供服務項目以外的最重要的經濟活動與獲益來源，但投資行為如果缺乏有效監控則可能給企業帶來嚴重的經濟損失。加強投資內控首先要從項目立項階段加強相關的財務數據分析，并完全結合企業實際財務狀況和發展需要對項目的科學性、經濟性以及可行性全面分析，杜絕盲目投資和無監督投資行為。同時，在項目進行過程中還應不斷更新項目財務狀況、項目施工情況、資金籌措及管理等數據，通過建立項目內控風險預警機制來降低投資風險的發生幾率。

3. 資產內控

資產內控的重點應放在固定資產內部控制上，首先對于企業現有資產應進行全面清點，對不符合國家固定資產管理標準的資產進行剔除，規范固定資產管理名錄。同時對固定資產進行一對一建檔管理，準確記錄固定資產購置渠道、管理方、使用方、使用年限以及其他信息，并通過問責制的形式落實固定資產管理責任，加強固定資產內控管理的精細化。

4. 預算及成本內控

預算與成本管理應積極融合，形成以科學預算為指導基礎的成本控制閉合圈，避免預算管理與成本控制之間存在的偏差與矛盾。同時，加強內控的過程監控，及時發現預算執行問題與成本管控問題，并形成書面材料上報財務內控部門及領導層匯總分析。

（三）信息化管理升級

財務服務信息共享不僅僅是現代財務管理的大趨勢，同時也直接作用于現代企業的管理工作。財務服務信息共享平臺建設能夠最大限度實現財務管理及各項會計基礎工作的上移與集中，避免財務工作的分散和管理成本的增加。同時財務信息共享也能夠更好的實現部門間有效合作，避免信息不對稱帶來的信息壁壘和不對稱問題。而信息服務共享平臺建設也是信息化管理升級的重要表現，能夠為財務內控部門提供零時差無障礙的數據傳輸，以確保財務數據利用效率大幅度提升，為企業領導層的決策執行提供數據保障。

參考文獻：

[1]劉爽.談企業財務內控體系的建立與實施重點分析[J].中國商論，2019（06）.

[2]溫健.企業財務內控失效的原因分析及改進措施[J].知識經濟，2019（06）.

（作者單位：泰安遠東國際貿易有限公司）