關(guān)于中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及措施

王彗

摘 要：內(nèi)部控制是中職學(xué)校管理活動(dòng)的重要組成部分和抓手，從現(xiàn)有的資料來看，對(duì)于中職學(xué)校內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)進(jìn)行實(shí)踐和研究的不多。本文主要從中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，以探討出一些措施來促進(jìn)中職學(xué)校的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?措施

一、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是系統(tǒng)主體采取限制、檢驗(yàn)、監(jiān)督、支配等措施促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)各要素在預(yù)定的目標(biāo)來運(yùn)行，內(nèi)部控制源于內(nèi)部牽制，其基本的原理是兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)舞弊的可能性會(huì)大大的低于一個(gè)人或一個(gè)部門的可能性。在學(xué)校的日常工作中，常見的牽制方式有：

A.實(shí)物牽制：如保險(xiǎn)柜的密碼還要死不同人員分別保管;網(wǎng)銀數(shù)字證書和交易密碼有不同的人員分別保管;票據(jù)和有關(guān)印章分開保管;出納不能同時(shí)保管空白票據(jù)、發(fā)票和財(cái)務(wù)專用章。

B.程序牽制：如學(xué)校資產(chǎn)系統(tǒng)操作員如果連續(xù)三次輸入錯(cuò)誤的密碼，系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)警或鎖定用戶名;保管期滿的會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)必須按規(guī)定的程序來處理。

C.體制牽制：對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的處理都有兩人或兩人以上共同分工負(fù)責(zé)，實(shí)務(wù)中主要通過分工負(fù)責(zé)來實(shí)現(xiàn)，如單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任本單位的出納

D.薄記牽制：即對(duì)報(bào)表的項(xiàng)目之間定期或不定期地進(jìn)行核對(duì)以確定賬實(shí)相符，如定期不定期的將存貨明細(xì)賬、總賬與庫存實(shí)特進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)。

內(nèi)部控制不單單的是流程、表單、制度和分權(quán)與制衡的體制安排，其構(gòu)成要素包括五個(gè)方面：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

設(shè)計(jì)學(xué)校內(nèi)部控制應(yīng)圍繞目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)而實(shí)施，內(nèi)部控制的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，能為學(xué)校管理提供的是合理保證，追求絕對(duì)保證是不現(xiàn)實(shí)的。

二、中職學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

中職學(xué)校內(nèi)部控制是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制為原型而設(shè)計(jì)出來的，但是中職學(xué)校教書育人的特性，，其負(fù)責(zé)的對(duì)象主要是學(xué)生。因此，在中職學(xué)校實(shí)施內(nèi)部控制雖然出發(fā)點(diǎn)是為了加強(qiáng)中職學(xué)校的內(nèi)部建設(shè)。

（一）內(nèi)部控制觀念意識(shí)不足

目前來說，中職學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制沒有一個(gè)基本的了解，導(dǎo)致學(xué)校管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)于學(xué)校教育發(fā)展和運(yùn)行的重要性，即使學(xué)校管理人員對(duì)內(nèi)部控制有一定的了解，但是內(nèi)部控制管理實(shí)施起來難度較大，學(xué)校也沒有建立起真正適合自身內(nèi)控的體系。

（二）中職學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督控制制度不完善

內(nèi)部控制是學(xué)校管理體系的一個(gè)重要組成部分，學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面存在著許多的盲點(diǎn)和不足，使學(xué)校資金不能得到合理的利用，導(dǎo)致在經(jīng)費(fèi)開支上面出現(xiàn)各種問題，固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不明，即使學(xué)校建立了內(nèi)部控制管理體系，但是沒有配套的制度進(jìn)行約束，也就導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理制度形同虛設(shè)。因此學(xué)校在內(nèi)部控制制度上沒有做到完整性和規(guī)范性，包括對(duì)學(xué)校內(nèi)部人員崗位的適配性、對(duì)學(xué)校運(yùn)作管理考核審批流程、對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督、對(duì)學(xué)校行政部門的程序設(shè)置。

（三）中職學(xué)校預(yù)算編制控制能力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)部門是中職學(xué)校中一個(gè)很重要的部門，而財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展的重要保障。財(cái)務(wù)是資金支出、成本預(yù)算、效益考核的基礎(chǔ)。許多中職學(xué)校在預(yù)算編制控制上不能及時(shí)地進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，將學(xué)校收入、支出進(jìn)行統(tǒng)一的核算，在預(yù)算執(zhí)行力上不能很好分配預(yù)算內(nèi)容，不能做到收支平衡，沒有建立完善的預(yù)算管理制度和資金考核審批流程，這樣就會(huì)造成對(duì)學(xué)校的辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、活動(dòng)費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用等資金支出的控制力不足。在資金支出的時(shí)候不能進(jìn)行合理有效的預(yù)算。

（四）中職學(xué)校內(nèi)部控制缺乏針對(duì)性

學(xué)校要將內(nèi)部控制制度的獨(dú)特性和適應(yīng)性體現(xiàn)出來，不能只是口頭說說而已，中職學(xué)校的內(nèi)部控制制度都大同小異，卻都沒有把內(nèi)部控制制度在學(xué)校的運(yùn)作中實(shí)施出來。雖然許多中職學(xué)校都在紛紛建立內(nèi)部控制體系，但是其建立的內(nèi)控體系，卻缺乏針對(duì)性。許多中職學(xué)校在建立內(nèi)控時(shí)，只是簡(jiǎn)單地建立了一個(gè)內(nèi)控框架，但是框架中的一系列內(nèi)容都處于空白，對(duì)于中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)，沒有詳細(xì)的流程圖解、內(nèi)控矩陣，同時(shí)，合格的內(nèi)控人員也極為缺失。

三、提高中職校內(nèi)部控制的措施

（一）增強(qiáng)中職學(xué)校管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)

管理人員對(duì)于學(xué)校發(fā)展有著舉足輕重的地位。學(xué)校內(nèi)部控制制度是否合理有效，主要看學(xué)校管理人員內(nèi)部控制意識(shí)是否足夠，因此，增強(qiáng)中職學(xué)校管理人員的內(nèi)控意識(shí)是非常有必要的。首先學(xué)校管理人員要對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的相關(guān)知識(shí)，讓相關(guān)人員學(xué)習(xí)內(nèi)控手冊(cè)，了解內(nèi)控含義，讓其在進(jìn)行內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，能夠有效按照內(nèi)部控制框架的要求控制學(xué)校相關(guān)事務(wù)，除了有效學(xué)習(xí)內(nèi)控手冊(cè)，還要讓內(nèi)控人員學(xué)習(xí)和建立適合自身學(xué)校的內(nèi)控矩陣、流程圖。唯有如此，才能有效提高學(xué)校管理人員內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）抓住問題源頭進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)

針對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善的情況，應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)部控制建設(shè)。學(xué)校要進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要加強(qiáng)教職工內(nèi)部控制意識(shí)，使其意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，學(xué)校管理人員和教職工要意識(shí)到，內(nèi)部控制可以加強(qiáng)學(xué)校教育發(fā)展和學(xué)校教學(xué)實(shí)力，學(xué)校管理人員應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制制度運(yùn)用到學(xué)校全面管理中去，而財(cái)務(wù)管理是其中重要的一環(huán)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行相關(guān)技能和知識(shí)的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理工作更好融合到內(nèi)部控制制度中去，建立全面的資金管理制度，完善財(cái)務(wù)崗位職責(zé)。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善內(nèi)部控制機(jī)制

在新時(shí)期背景下，信息化技術(shù)迅速發(fā)展，所以中職學(xué)校也需要進(jìn)行信息化建設(shè)來完善內(nèi)部控制機(jī)制。學(xué)校可以通過信息化技術(shù)來優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，通過信息化的準(zhǔn)確性、快速性等優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)中學(xué)內(nèi)部教育觀念的改變，彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制的不足，從而改變教職工授課的方式，改變學(xué)生學(xué)習(xí)的方式。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

學(xué)校內(nèi)部控制人員在學(xué)校教育中也同樣起到至關(guān)重要的作用，所以學(xué)校管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的教職工和內(nèi)部控制人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，這樣才能讓每名員工在學(xué)校工作中有著清楚的定位，中職學(xué)校內(nèi)控體系的建設(shè)，需要做好相應(yīng)的內(nèi)控流程圖，讓每一位人員都清楚內(nèi)控具體要做的事情，學(xué)校方面可以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控矩陣的構(gòu)建，以及編制內(nèi)控手冊(cè)讓相關(guān)人員學(xué)習(xí)。

四、結(jié)束語

現(xiàn)在中職學(xué)校都普遍存在著內(nèi)部控制意識(shí)不足，執(zhí)行力較低和內(nèi)部控制制度不完善等問題。因此，需要學(xué)校完善其內(nèi)部控制體系，以提高學(xué)校教學(xué)水平、加快學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展，所以現(xiàn)在的中職學(xué)校完善內(nèi)控應(yīng)該要建立出符合自身發(fā)展的內(nèi)控矩陣，明確內(nèi)控流程，編制好內(nèi)控手冊(cè)，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和執(zhí)行，可借鑒管理上的PDCA循環(huán)，以提升其內(nèi)控水平。

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