城投企業(yè)實行全面預算管理的思路探討

錢永康

摘 要：本篇文章首先對城投企業(yè)實行全面預算管理的意義進行闡述，從預算編制問題、預算執(zhí)行問題、預算考核問題三個方面，對城投企業(yè)實行全面預算管理存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出城投企業(yè)實行全面預算管理的優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：城投企業(yè)? 全面預算管理? 問題? 優(yōu)化思路

一、城投企業(yè)實行全面預算管理的意義

全面預算管理也就是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。對于城投企業(yè)，則是由國家政府部門或者其他機構(gòu)，通過財政撥款或者注入土地等資產(chǎn)成立，承擔政府投資項目融資職責，具有獨立法人資格，因此其也被稱之為地方政府融資平臺企業(yè)，包含了建設(shè)投資企業(yè)、投資開發(fā)企業(yè)等。在城投企業(yè)內(nèi)部開展全面預算管理工作，不僅可以促進企業(yè)快速轉(zhuǎn)型，還能引導企業(yè)快速構(gòu)建完善的管理體系，讓企業(yè)朝著理想方向發(fā)展。

二、城投企業(yè)實行全面預算管理存在的問題

（一）預算編制問題

預算編制存在的問題具體展現(xiàn)在兩個方面。首先，預算編制延遲。根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，明年預算需要在本年年末進行準備，預算需要在下一年度年初實施。但是在實際預算編制過程中，大部分城投企業(yè)均在年初開始，預算編制需要經(jīng)過上級部門反饋和審核，企業(yè)在預算編制時間安排上缺少合理性，在某種程度上造成預算延遲。其次，預算內(nèi)容不完善。部分企業(yè)對預算管理內(nèi)容沒有具體規(guī)劃和分配，如在財務(wù)預算過程中，其比較注重和損益管理相關(guān)的內(nèi)容，但是不會進行資產(chǎn)負債預算管理，這就表示在開展預算編制工作之前，定期規(guī)劃和資產(chǎn)評估沒有合力形成。

（二）預算執(zhí)行問題

當前，部分城投企業(yè)在實施全面預算管理過程中，預算執(zhí)行力度有待提升，從而影響預算管理效果。即便部分企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了預算管理機制，但是在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)中，缺少制定監(jiān)管，使得預算管理工作無法落實到具體位置，不能發(fā)揮應(yīng)有的效果。部分城投企業(yè)在整體預算管理過程中，需要在實施期間對各個部門預算內(nèi)容進行細化處理。但是從目前情況來看，企業(yè)在預算規(guī)劃過程中，因為監(jiān)管時效性不足，各個部門預算執(zhí)行效果不理想。

（三）預算考核問題

城投企業(yè)需要將預算目標進行分解處理，采取預算指標方式將其下發(fā)到各個部門，各個部門根據(jù)要求完成指標，企業(yè)對指標實施情況進行考核。在預算考核過程中，將會面臨兩個問題。首先，考核方式問題。大部分城投企業(yè)在預算考核時，一般采取考核指標方式，沒有注重其他因素影響，管理決策比較依賴于量化指標，但是其他內(nèi)容將不能借助計量分析處理，給企業(yè)運營發(fā)展帶來直接影響。其次，和績效考核對應(yīng)的獎罰政策落實不到位。在實施全面預算管理活動時，把預算指標當作考核依據(jù)的考核工作，被考核人員比較注重客觀因素影響，沒有關(guān)注自身存在的問題。在預算管理過程中，如果獎罰制度缺失，考核以后缺少對應(yīng)的獎罰對策，缺少有效的激勵體系，將會導致預算管理效率降低，不能保證預算管理效果的充分發(fā)揮。

三、城投企業(yè)實行全面預算管理的優(yōu)化思路

（一）優(yōu)化預算編制方案

首先，明確預算管理目標。城投企業(yè)在開展全面預算管理工作時，要想將其作用全面發(fā)揮，需要選擇合理的管理對策和方式。當前，我國大部分企業(yè)雖然把全面預算管理理念引入其中，但是沒有結(jié)合管理要求，制定完善的管理方案和對策，依舊采取傳統(tǒng)管理方式，在具體實施過程中沒有注重和自身實際情況的結(jié)合，使得在管理中存在一些問題。具體的預算管理方案，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源科學調(diào)配，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，給全面預算管理工作開展提供配合。此外，城投企業(yè)應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略目標，優(yōu)化預算管理方式，將戰(zhàn)略目標和預算管理目標充分結(jié)合，協(xié)調(diào)城投企業(yè)更好發(fā)展。其次，做好預算編制工作。在開展預算編制工作之前，應(yīng)做好準備工作，保證預算編制質(zhì)量，明確各部門工作職責，明確編制過程，加強預算報表設(shè)計和部門職責分工，嚴格按照相關(guān)流程進行預算編制。企業(yè)在預算編制過程中，秉持上下結(jié)合的原則，結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展狀況，及時調(diào)整編制方案，保證預算編制結(jié)果的全面性和專業(yè)性。

（二）加強預算執(zhí)行管理

城投企業(yè)在實施全面預算管理過程中，需要保證各個部門人員都能明確自身擔負的職責，并且將預算管理目標進行細化處理，讓各個部門都能根據(jù)自己分配的目標來執(zhí)行，將預算管理目標順利實現(xiàn)。在預算管理過程中，企業(yè)應(yīng)加大預算執(zhí)行力度，并對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)管，加強對其他部門監(jiān)督管理。各個部門負責人應(yīng)該結(jié)合本部門工作情況，及時調(diào)整和監(jiān)管，根據(jù)實際工作狀況，控制資金收支。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)擔負對應(yīng)職責，做好各部門財務(wù)情況監(jiān)管工作，對企業(yè)全面預算管理執(zhí)行過程進行追蹤分析，及時找出預算管理中不足位置，并提出改進建議。城投企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的審計部門，獨立進行預算審計和管理，定期對各項業(yè)務(wù)情況進行核查，及時找出問題并處理。城投企業(yè)在進行全面預算管理時，應(yīng)加大預算管理執(zhí)行力度，只有這樣，才能保證全面預算管理自身價值得到充分發(fā)揮，給城投企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實現(xiàn)城投企業(yè)健康發(fā)展。

（三）完善績效考核體系

在全面預算管理中，包含了控制、管理、激勵、考核等內(nèi)容，是一個比較全面且系統(tǒng)的管理工作。要想提升全面預算管理水平，需要從事前、事中及事后等方面入手，加大預算執(zhí)行考核管理，對考核結(jié)果綜合分析。并且，企業(yè)應(yīng)制定完善的獎罰機制，把預算管理融入到年度考核范疇內(nèi)，真正實現(xiàn)獎罰分明，調(diào)動職工工作積極性。在績效考核過程中，需要結(jié)合年初預算和年終預算執(zhí)行結(jié)果，對各個部門人員執(zhí)行情況進行評估，科學設(shè)定預算考核指標，對預算管理效果理想的部門或者人員，適當提供相應(yīng)獎勵，對于工作表現(xiàn)較差的部門，予以一定處罰。通過這種方式，可以強化職工思想意識，規(guī)范人員工作行為。在全面預算管理中，最為重要的內(nèi)容在于，預算執(zhí)行監(jiān)管和考核，如果缺少完善的監(jiān)管考核體系，將無法獲取理想的預算管理效果。所以，需要管理層級發(fā)揮監(jiān)管作用，對各部門預算執(zhí)行情況，由部門負責人定期提交執(zhí)行報告，逐步審核。只有這樣，才能有效監(jiān)管各部門預算管理工作狀況，并根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果，對部門進行預算考核。考核方式可以劃分成年度考核及日常考核兩種。通過加強預算考核，讓各部門人員更好明確自身職責，將預算管理工作落實到位，有效提升城投企業(yè)全面預算管理水平。

四、結(jié)束語

總而言之，全面預算管理的意義在于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。城投企業(yè)作為城市建設(shè)投資企業(yè)，為了實現(xiàn)城投企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理要求，加強全面預算管理，通過優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有資源，提升資源應(yīng)用效率，增強企業(yè)管理實力，減少不必要運營風險，在給企業(yè)運營發(fā)展提供支持的同時，讓城投企業(yè)可以朝著理想的方向邁進，引導企業(yè)管理戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。

參考文獻

[1]袁亞平.企業(yè)實行全面預算管理的探討——以A公司為例[J].中國集體經(jīng)濟，2019.