探討企業內控制度建設中存在的問題及對策

崔英

摘 要：企業的發展在很大程度上受到內控制度的影響，近年來內控制度建設受關注程度的不斷提升即可證明這一認知。基于此，本文將簡單分析企業內控制度建設中存在的問題，并深入探討化解問題的對策，希望研究內容能夠給相關從業人員以啟發。

關鍵詞：內控制度? 財務控制? 風險管理? 內部審計

雖然近年來很多企業積極開展了內控制度建設探索，但結合實際調研可以發現，風險意識缺失、內部審計缺失、內控制度體系欠完善等問題仍廣泛存在。為盡可能解決企業內部制度建設所遭遇的各類問題，正是本文研究的關鍵所在。

一、企業內控制度建設中存在的問題

企業內控制度建設面臨的問題較為多樣化，較為典型的包括風險意識缺失、內部審計缺失、內控制度體系欠完善。

（一）風險意識缺失

雖然很多企業已經建立了較為完善的內控制度，但仍有部分企業的內控情況僅由財務部門關注，企業內控往往被其他部門忽視，這種現象的出現與企業內控文化建設和內控氣氛營造缺失存在直接關聯，企業管理層及相關部門的風險意識缺失則屬于問題的源頭。很多企業未能深入認識內控制度建設及相關風險防范的重要性，日常運行中內控工作也往往被忽視，未設立相關審計部門的情況也較為常見。雖然近年來很多企業投入大量精力建設了較為健全的監督制約體制和內控制度，且這類企業的管理層也對內部控制也有著較高程度的重視，但由于企業各部門、具體員工未能深入認識和了解內控工作，內控管理、風險防范的重要作用往往無法得到這類群體的重視，部門間的交流協缺失影響內控制度執行的情況自然很容易出現。如企業不能擁有正常運作的內控體系，內控制度將無法順利落實，企業的可持續發展、內控制度的作用發揮均會受到較為負面影響。

（二）內部審計缺失

作為組織內部的一種客觀獨立的評價和監督活動，內部審計可通過對經營活動、內部控制合法性與適當性的評價及審查，為組織目標的實現提供支持，且能夠較好服務于企業風險管理與內部控制的監督。但由于現階段部分企業忽視內部審計工作，未能建立專業的內部審計部門（或部門單純監督財務機構），企業的內部審計基礎缺失問題很容易隨之出現。內部審計缺失的企業往往缺乏科學合理的評價體系，公正合理的內部審計評價因此無法實現。

（三）內控制度體系欠完善

受到歷史原因及企業體制機制影響，很多企業存在忽視內控制度建設的問題，建設有相對完善內部制度的企業也往往在整體內控體系層面存在欠缺，如項目投資管理、經濟合同制度、資產管理內控制度、財務內控制度等，各制度互不聯通的情況極為常見。更深入分析可以發現，受欠完善的內控制度體系影響，企業往往僅有財務部門負責內控執行與監督，企業內部的信息流通也會受到不健全的內控制度體系制約，由于無法得到及時有效的信息，財務部門在內控執行與監督中所能夠發揮的作用也較為有限。此外，內控制度無法得到有效執行的情況也不容忽視，由于缺失行之有效的推行方法，難以落到實處的內部控制自然無法較好服務于企業發展。

二、化解企業內控制度建設問題的對策

（一）加強風險管理理念

為化解企業內控制度建設問題，風險管理理念的加強必須得到重視，企業管理層可由此真正認識到內控制度與風險管理的重要性。企業必須樹立良好的風險防范意識，通過從管理層入手，保證管理層能夠深入認識企業發展中風險防范和內控制度的重要性，管理層即可由此樹立較強的風險防范及內控意識，并更好履行自然在內控制度建設中的責任，內控制度的建設和維護可由此獲得有利支持。在具體實踐中，企業還應針對性建設內控、內外監督體系，以此更好滿足自身的可持續發展需要。

（二）強化內部審計建設

為解決上文提及的內部審計缺失問題，企業在內控制度建設過程中應重點關注內部審計建設的強化，企業的內部審計必須做到全體人員能夠清晰認識內部審計、制定針對性和實用性均較高的內部審計制度、建立專門的內部審計部門、嚴格遵循國家規定開展內部審計工作、保證內部審計人員擁有較強的專業素質和職業道德、建立科學合理的評價體系。在具體實踐中，企業全體人員均需要認識到內部審計對企業運營和發展的重要性，并為內部審計部門提供發揮作用的空間，配合針對性的內控制度完善、內部審計相關培訓與考核、科學的資源配置、嚴格的執行標準落實，企業內控制度建設將由此獲得有力支持。

（三）建立健全內部控制管理體系

考慮到近年來我國很多行業正處于深化改革階段，為適應由此變化的發展環境，企業的內控制度建設必須緊跟時代發展，更好滿足企業長期可持續發展需要。內部控制管理體系的建立健全需圍繞頂層設計的加強展開，在管理層認識到企業發展中內控管理的重要性后，方可針對性強化制度建設，形成內控的標準和基礎、明確各部門的工作職責，同時還需要完善項目投資、資產采購、財務審批等經營管理制度。還需要加強相關部門間的協作配合，內控制度建設落實的統籌、科學細化的各部門工作流程制定、各環節的針對性規范也不容忽視，內部控制相關的各部門相互監督、密切配合可由此實現，工作規范的嚴格執行可有效防范相關風險的發生。值得注意的是，內部控制管理體系的建立健全應重點關注內部牽制制度的應用，以此加強企業內部的溝通與合作，部門與部門、人與人之間的互相監督、互相約束也可由此實現，各類弊端和差錯的發生可能性將大幅下降，風險管理與內控職能自然可由此更好發揮。

（三）優化內部財務控制

除上述對策外，為保證企業更好開展內控制度建設，內部財務控制的優化必須得到重視，這一優化應圍繞財務管控與預算管控展開，企業的戰略目標和任務實現可獲得支持，配合全面預算管理及企業資源的合理優化，企業內控制度建設即可取得令人滿意的成果。在具體的財務管控優化中，企業需結合財政和經濟法規，針對性建設財務管理制度，結合財務內部控制管理規定及相互制約、相互牽制原則，即可梳理財務管理涉及的職務和崗位、不相容業務，最終實現崗位分設管理。應建設財務會計業務處理全過程相互牽制、稽核、復核的內控機制，重點監督和控制資金儲存、保管、支付、收取等關鍵環節，財務風險可由此嚴格控制。為保證財務管控優化可有效提升企業整體財務管控能力，集中管理和分配資金、信息化管理平臺建設、財務人員優化配備、推進會計核算方法和政策統一、加大財務信息化建設、金融風險防范和籌資規模管理的加強同樣不容忽視，具體實踐需關注資金的統一收支以實現資金價值和利用效率的最大化，建設財務、銷售、物流、生產一體化的信息化管理平臺，信息化人才的引進和培養、標準化和實用化的內部控制的開展、持續性的財務信息化建設、融資預算計劃的針對性制定，以此實現全流程、全過程、全產業價值鏈的財務過程管控，配合降本增效、精細化管理、精益生產等活動，內控制度建設即可較好服務于企業價值最大化。

預算管控優化需關注企業編制的年度經營預算，但考慮到很多企業以編制的財務預算代替年度經營預算，而財務預算編制主要以財務指標的內部任務分解為依據，這就使得行業、業務發展、產品市場、經營實際等實際狀況被忽視，企業的經營業務發展與財務預算也將無法深入融合，財務預算與經營業務實際脫節的問題將因此出現，企業戰略發展牽引、資源優化配置也將無法順利實現。因此，必須優化預算管理流程，結合管考核、管預算、管業務的核心理念，即可通過建立全面預算管理委員會、全面推行財務預算與業務預算相融合的預算管理方式、積極應用“三上三下”的預算編制方式推進預算管控優化，同時還應結合經營業務確定預算目標，配合嚴格落實的預算執行與預算考評，企業內控制度建設即可取得更為優異的成果。在具體實踐中，應建設由采購、銷售、生產、人力、計劃等部門人員組成的全面預算管理委員會，全面負責正式預算計劃的批準，以及預算計劃評估、實施、調整、獎懲的審查，配合嚴格落實的“誰負責業務、誰負責預算管理和負責預算考核”思路、全面結合各方面信息開展的預算編制、最大程度提升的業務預算與財務預算可匹配性、能夠按照預期目標完成的預算目標任務、基于企業歷史最好水平和行業先進標準的預算管理考評標準制定、客觀合理的內部評價標準建設，預算管控優化即可取得令人滿意的成果，這同樣需要引起相關業內人士重視。

三、結束語

綜上所述，企業內控制度建設需關注多方面因素帶來的影響。在此基礎上，本文涉及的加強風險管理理念、強化內部審計建設、建立健全內部控制管理體系、優化內部財務控制等內容，則提供了可行性較高的企業內控制度建設路徑。為更好滿足企業長期可持續發展需要，內部控制監督、內部運營控制、內部管理控制的優化同樣需要得到重視。

參考文獻

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