完善會計內部控制?發揮財務管理作用

劉淑玲

摘 要：財政單位是我國政府職能部門，主要責任為貫徹執行國家財政和稅收的政策和方針及財務會計相關的條例、法規以及其他政策。財政部門開展管理工作的主要研究對象為財務管理工作，工作內容是以地方經濟發展的全面規劃為基礎，完成本年度的財務預算和決算工作，保持地方具備平衡的財力，從而保障財務管理工作的穩定、有序的開展。本文對財政部門如何完善會計內部控制，發揮財務管理作用進行研究。

關鍵詞：財政部門? 會計內部控制? 財務管理

隨著社會和經濟的發展，在經濟多元化的背景影響下，財政單位運行管理中的經濟活動逐漸增加，因此對于內部控制有了更高要求。財政單位的內部控制是財務管理的重要部分，只有完善會計內部控制，才能規范自身的財務管理，確保各項工作的正常推進。新形勢下，財政單位在開展會計內部控制時，需要以相關規定為基礎，大幅提升內控工作的效率，充分發揮自身的財務管理作用，從而能夠滿足時代發展的新要求，更好的服務于社會。

一、行政單位會計內部控制常見的問題

（一）缺乏內控意識

目前，部分財政單位工作人員還存在缺乏內部控制意識的情況，普遍存在輕內控重核算的現象，管理人員沒有全面的了解內部控制的內容和制度，通常會將內部控制和預算控制混為一談。在這種情況下，財政單位的工作人員也無法對內部控制的制度和政策有全面的了解，因此影響了單位內部控制工作的開展。

（二）工作人員基礎能力薄弱

內控制度的實施效果需要由專業人員作為有效保障。內部控制涉及了單位中的眾多領域，主要包括財務和管理兩方面。這就要求內部控制執行人員需要具有良好的職業素養。但是從現在的情況來看，有一些財政單位在招聘會計而那樣的時候，并沒有嚴格把關，因此會引入一些不具備從業資格或是缺乏實際工作經驗的人員，并且后續的培訓和學習工作力度 不足，因此導致人員素質差異較大，同時還缺乏創新意識。對內部控制工作的認識程度不夠，工作主動性較差，對財務單位的規范和要求理解上存在偏差，因此內部控制也就無法發揮應有的作用。

（三）會計核算工作存在問題

財政單位在進行會計核算過程中，普遍存在問題，比如只能核算總賬和各類明細賬目，但是沒有設置財政的分類幾張和備查賬。實際工作中，財務部門不能有效的監督和考核本單位的經濟活動，因此就無法確保真實、有效開展財務活動。并且，在開展財務管理過程中，財務會計僅能提供財務報表，但是沒有詳細的分析財務管理中出現的問題，還有些財政單位沒有設置專門的財務部，因此導致財務運行具有較大的隨意性，無法保證財務監督工作的開展。

二、財政單位強化自身會計內部控制、發揮財務管理作用的主要措施

（一）強化自身的內控意識

財政單位想要從根本上提升內部控制工作的實際效果，首先就需要強化內部管理人員和工作人員的思想意識，提高對內部控制的重視程度，單位領導要以身作則，按照規章制度進行嚴格管理，為單位人員樹立良好的榜樣，同時還要加強監督會計人員的各項行為，從而能夠提升內部控制的全面性和規范性。同時，要重視提升工作人員的管理意識，確保內部控制能夠認真執行，從而更好的體現出在社會發展過程中財政單位的重要作用。

（二）提升工作人員職業素養

財政單位的內部控制工作人員是內部控制制度的設計者和執行者，因此不管是單位領導還是工作人員，人員的職業素養和專業能力都會直接影響內部控制機制的設立和完善。在新形勢下，財政單位的管理人員需要加強自身的素質建設，對財務會計人員定期開展培訓和專業教育，從而全面提升人員的專業能力和職業素養。同時，在人員招聘的時候，必須建立合理的選拔制度，對財政單位的自身發展全面考慮的基礎上，合理引入能夠促進自身發展的專業人才。

（三）加大力度完善內控制度

單位主管領導需要加強自身的臨高能力，提升法治意識，重視本單位的財務工作，強化約束能力，規范本單位的會計行為。明確容易失控的環節以及自控的重點。對于預算管理、撥付資金、管理支出費用、報銷審批流程以及錯賬整改等方面，需要明確管理部門和管理職能，明確劃分組織管理權限和具體責任，同時要確定授權和責任分配的具體辦法，做到按照職能設置崗位，根據崗位設立人員，采取功能授權，明確責任并保持對等的權利和義務，從而提高組織的控制能力。強化單位內部的牽制制度，建立授權批準和植物分離控制制度。完善會計資料管理制度，嚴格按照現行的會計制度的管理規范，報關和歸檔各項會計資料，同時明確規定材料的查閱和使用權限，并且制定嚴格的審批流程。務必確保獲取真實、準確的會計資料，如果發現會計資料超過了使用年限，需要根據規定進行銷毀。建立完善的會計崗位的職責制度，對會計崗位進行合理的劃分，明確各個崗位的職責和權限，從而從根本上保障杜絕營私舞弊等行為。需要制定完善的預算管理制度，不斷強化預算工作的執行力度，確保做好本單位的資金預算。

（四）進一步規范財政單位的會計核算和部門預算控制

財政單位需要建設完備的稽查機制，按規定嚴格的審核財務報表以及對賬薄，如果發現問題需要及時上報，并且要依據規定對主管領導進行問責，并且及時糾正問題，全面提高會計核算工作的效率和水平，確保獲得證實、完整、準確的會計信息。與此同時，還應該完善會計內部管理，制定合理的獎勵機制，提升會計工作人員的業務能力和工作水平。

編制部門預算的環境，需要以綜合財政預算為基礎，爭取做到零基預算以及細化預算。尤其在支出預算編制時，需要以單位本年度的實際需要為基礎，并結合本年度的財力情況，確定指出額度，同時還要對支出的用途和方向進一步明確，專項資金需要細化到實際項目。執行預算時，需要加強預算的硬性約束，不僅對于支付環節需要強化預算執行力度，避免發生隨意改變需要追加預算，預算超支，預算范圍擴大等行為。

（五）建立完善的監督機制

首先需要做好外部監督，加強財政單位內部控制能力的強化和完善。同時，財政、審計以及稅務部門需要合理分工并明確各自的職責，不僅有利于進行有效交流，還能形成監督合力。建設內控制度時需要將外部監督作為一項主要工作，保障制度的執行，體現出輿論監督的重要作用，一旦行政單位的經營管理中發生違法違紀行為，鼓勵新聞和媒體單位進行曝光，在完善內控制度時需要納入輿論監督的相關要求，確保工作的順利開展。同時還要強化內部監督能力，充分發揮內部審計作用，正確認識審計工作的重要性，并將審計作為一個獨立部門，確保內部審計的力度。同時要將內部和外部監督進行結合，從而更好的發揮會計監督機制。

三、結束語

隨著社會的發展和變化，為了確保我國的財政單位能夠將會計內部控制工作有效落實，單位領導需要重視完善和落實內部控制制度，提升自身和工作人員的管理意識，充分認識到內控制度的重要作用，結合規范的會計核素制度以及內外結合的監督管控，促進財政單位完善會計內部管理，充分發揮財務管理的作用。

參考文獻

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