關于進一步完善地方國有企業全面預算管理工作的思考

張燕華

一、地方國有企業完善全面預算管理的重要性

（一）有利于管理層更加精準地規劃適合企業發展的戰略目標

全面預算管理是利用預算對企業的經營目標進行分解、下達、跟蹤、控制的全方位管理體系，以促進企業內部能更有效地組織開展生產經營活動，實現既定的經營目標。通過全面預算管理對公司經營情況的量化分析、及時反饋，使管理層能對生產經營活動實施有效的控制和監督，及時對企業的經營發展方向做出準確判斷，適時對企業未來的經營方向做出調整，從而能為企業的發展確定更加精準的發展戰略目標。

（二）有利于國有資本的穩定和增值

通過全面預算管理，結合企業內外部的環境、發展狀況，運用科學的方式對地方國有企業資源進行整合利用，及時掌握國有資本的運營和盈利情況并加以分析，能有效地避免國有資本投資、運營的風險，有利于從全面的角度對國有資本進行管理，不但能推進企業發展戰略的實現，還能保證國有資本發揮它自身的效力，確保國有資本的穩定和保值增值。

（三）有利于促進企業內部管理制度的完善

目前在地方國有企業的管理體制中，還是存在一些問題。通過對企業內部各部門、各項業務進行全面的預算和管理，得出預算管理結論并反饋給管理職能部門和管理層，提高各管理層的預算管理意識，做到有預有管。通過對各項經營收入、成本耗費等情況的分析，實施更加合理、系統的管理，進而提高企業內部的工作和管理效率。

二、目前地方國有企業全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算管理意識不足，預算管理流于形式

目前，地方國有企業大部分已在實施全面預算，但由于國有企業占有資源和資金的各種優勢，企業經營管理層對全面預算管理工作的認識和重視不足，大部分企業只是對一些大的經營項目或財務指標有一個概算就是完成了預算。財務部門也缺乏對業務部門的深入了解，只是通過與業務部門的溝通審查預算數據。導致對整體預算的編制數據來源依據不充分，下達的預算執行效果欠佳，不能充分發揮全面預算管理的指導作用。

（二）全面預算管理制度有待進一步完善

在當今經濟飛速發展的時代，地方國有企業要承擔更多為國有資本增值、保值的責任，將全面預算落實到位，確實發揮全面預算管理的作用，需要更加現代化的制度與之匹配。地方國有企業實施全面預算管理以來，初步也是建立了相應的制度，但其全面性、有效性還有待進一步完善。例如，一些地方國有企業未明確編制預算責任，各職能部門負責人在對全面預算管理認識不足的情況下，不能根據企業的經營戰略目標對未來業務做出比較準確的判斷，基本上只是根據本年數據對未來做個預測，導致預算數據的編制不科學、不客觀；又或一些地方國有企業雖然有制度、有職責分工，但各項獎懲制度不明確，不能起到有效的管理作用，從而使預算管理作用發揮受到限制。

（三）預算監督、分析工作重視不足

目前，地方國有企業預算管理過程中，對預算執行中的監督和分析工作重視程度相對不足。很多企業僅對預算的編制和下達階段重點安排，監督和分析工作基本不開展，甚至部分企業還未建立預算監督和分析制度。例如一些企業只有預算，預算執行過程、執行結果與經營目標是否同步沒有持續的跟蹤，從而導致預算工作形式化。全面預算管理工作貫穿企業經營管理的全過程，預算監督和分析重視不足，容易導致預算編制、執行具有較大的隨意性，致使全面預算管理作用不明顯。

（四）預算考核與評價機制需要進一步完善

預算考核與評價是檢視全面預算管理職責是否得到認真履行的考評機制，是檢視全面預算管理工作是否確實落實的重要手段。目前很多地方國有企業對全面預算管理的考核與評價機制不重視，或難以落實到位，甚至不落實，致使全面預算管理對企業經營管理的作用效果甚微。例如，由于一些地方國有企業沒有明確的考核與評價機制，當預算與執行結果出現較大偏差時，找不到責任部門或責任人，或考評時間過長，問題無法及時解決，又或結論不做傳達，未引起高層管理層的重視，最后導致預算管理失去作用。

三、改善地方國有企業全面預算管理的對策

（一）滲透式地開展全面預算管理培訓，提高全員的預算管理意識

滲透式地開展全面預算管理培訓，提高全員的預算管理意識，包括甄選優質的培訓團隊、優化的課程內容和針對性、全面性地開展全面預算管理培訓、交流。對于企業中、高層管理人員，在結合理論的基礎上，著重成功案例分享、解析和實施技巧的傳授，以加強和牢固管理層的預算管理意識和提高管理水平為主；再全面性地展開到基層員工中去，讓全員參與到全面預算管理工作中來進來，先讓員工了解什么是預算、預算要做些什么、怎么去做，滲透式地提高全員預算管理意識；輔以企業間的經驗交流學習，互動互補，強化交流學習后的學心得匯報和合理化建議，促使全面預算工作能更加有序開展。

（二）建立以企業法人為主導、各業務部門中層干部為預算負責人、財務部負責監督和分析的全面預算管理組織架構

地方國有企業完善全面預算管理組織架構，需設立以企業法人或總經理為總指揮、各職能部門中層干部為預算編制和執行主要負責人、財務部負責監督和分析的全面預算管理機構，負責企業的全面預算管理主要工作。企業法人或總經理作為總指導，統籌全面預算管理工作，突出全面預算管理工作的重要性。使企業法人或總經理能及時掌握預算執行情況與企業經營實況，形成對預算工作開展的動態關注，確保企業發展經營戰略的實現。各職能部門中層干部以公司的戰略經營目標為導向，設定部門的業績目標，然后對其進行預算分解，壓實責任到各班、組，形成層層預算、逐級匯總，并對預算數據的來源、制定提供能充分說明的依據，降低因隨意估算帶來的偏差，確保預算編制的全面性和系統性。財務部門負責匯整、分析和監督工作，負責預算管理工作的財務人員要深入一線，掌握企業各職能部門的運行情況和經營目標，根據各業務部門提供的預算數據、材料，結合企業發展經營戰略進行研判，做到確實能對預算工作提供有建設性的指導意見與建議，并對預算工作的執行情況分階段進行分析、報告和實施監督，進而確保全面預算管理能有效實施。

（三）加強全面預算監督、分析，建立月度、季度、半年、年度的跟蹤監督模式

地方國有企業需要建立內部監督機制，以確保全面預算管理工作的有效性和數據的真實性。建立全面預算管理執行管控制度，以月度、季度、半年、全年的實時監督模式，跟蹤全面預算管理的執行情況。在執行過程中，發現偏差較大的，應及時提出，檢討造成偏差的因素，月度工作報告會議，找出原因、明確責任，確定整改方案；季度檢視進行季度執行情況公布，檢查月度整改是否達標，并以此指導下一季度的預算執行力度；年中對上半年預算執行情況進行總結匯報，偏差較大的說明原因，提請是否修改預算數據；年終對全年度的預算管理工作進行總結，對如期完成預算目標的部門進行嘉獎，并分享如何有效地完成預算管理工作；對執行偏差較大的部門進行懲罰，并檢討造成偏差的原因及，提出改善方案且作為下一年度的考核項目之一。每個階段的執行情況均需向全面預算管理工作總指揮做出書面分析匯報，讓企業高層管理者能及時掌握企業預算執行進度和企業的經營情況，以讓管理層能適時地做出適當的判斷和調整經營策略，進而確保全面預算管理工作有效地開展。

（四）進一步完善預算考核與評價體系，確保人人有責任、事事有擔當

地方國有企業應進一步完善預算考核與評價體系，建立從預算工作的下達、編制、執行及調整等責任落實到人的綜合評價指標。將預算執行的考核指標與評價，作為全面預算管理責任人的績效考核指標之一，根據考核與評價的結果，階梯式的設定獎懲、通報制度，例如對預算偏差超過10%的責任人扣罰3%的績效、對預算偏差超過20%的負責人扣罰10%的績效類似的階梯式的獎罰制度等，且按月度、季度、半年、年度進行多重考評。而考核與評價部門是一把天秤，要確保執行力度和嚴謹性，對各部門的數據統計、核算、分析要確保準確性，對考評制度的執行必須公平，讓考評體系有力度、執行有依據。建立人人有責任、事事有擔當的全面預算管理體制，確實發揮好全面預算管理的作用，提升企業的經營管理水平，以確保實現企業全面預算管理的目標。

四、結語

要進一步促使地方國有企業發展壯大，需要企業的管理層具有與時俱進的目光和發展性的思維，在建立健全各項制度的同時，為地方國有企業的長期穩定發展，實現國有資本保值、增值保駕護航。