關于加強企業財務內控管理措施的思考

禹鵬飛

一、企業財務內控管理的重要性

財務內控管理，是企業經營管理活動中一項重要的風險防控手段，是指通過會計法、經濟法、稅法、審計、信息化等規范和措施確保企業在生產經營過程中做到依法經營、會計信息真實可靠、資產安全有保障、無稅務風險等，從而更好地推動企業生產經營活動有序開展，實現更大的經濟效益和社會效益，具體體現在以下幾個方面。

（一）為企業安全發展保駕護航

隨著經濟的發展，企業面臨的經營環境及經營風險不斷發生新的變化，企業想要實現效益最優化及適應新時代的發展，必須要結合實際構建完善的財務內控管理體系，并根據實際情況進行動態調整，才能將企業的風險降至最低，比較典型的風險就是訴訟風險。有的企業從創立開始到最后倒閉破產官司纏身，試想一個企業天天被傳喚應訴，哪還有精力進行發展。所以企業財務內控管理就要求企業重視經營環節的風險管控，比如在合同制定環節就有嚴格的評審過程，有專業人員及法律人員的參與，這樣就可以將風險降至最低。現在社會投資并購活動也比較頻繁，動輒一個合同金額都是幾個億甚至上百億的合作，試想如果沒有企業財務內控過程控制其結果會怎樣。

（二）減少腐敗問題的滋生

眾所周知，腐敗問題不但是在官場上比較普遍，國家目前通過各種手段加以處置，同樣的企業腐敗問題也不容小視，反腐也成了企業管理的重要工作之一，比如在2019年9月份發生的萬達鐵腕反腐事件、阿里巴巴的反腐風暴等都說明了企業財務內控管理的重要性。那么我們通過不相容崗位相分離的手段實現管理過程的相互監督、相互制約、相互制衡、以避免腐敗行為的發生，嚴格崗位輪換制度，建立公開透明的管理機制。

（三）可以促進企業效益提升

企業財務管理的目標是為了實現企業經營目標。如果要保障企業經營目標的實現，就需要對經營的執行過程進行監督和管理。另外，由于在經營活動期間的影響因素復雜多變，企業經營管理通常都會存在一些不足和漏洞。而這一切都要在經營活動的管理過程中才能發現，要通過對經營活動的監管才能得到修正和完善。企業經營管理者通過對企業前期財務數據的分析可以清晰地看出企業發展是否出現偏差，成本管理水平是否還有下降的空間，各項費用支出是否合理，是否有節約的空間，財務分析的過程就是企業認識自我，自我剖析的一個過程為企業下階段發展提供思路。

（四）可以促進企業資源的合理調配

企業財務內部控制貫穿企業經營管理的各個環節，通過全過程的控制可以很好地發現和了解企業資源的現狀。比如集團公司的資金管控很好地說明了這一問題，集團公司通過資金池的建立將下屬公司的閑置資金都歸集到一起，實現資金的高效循環使用，既降低了資金占用又幫助困難企業解決了資金短缺的問題。

二、企業財務內控管理現狀與存在的問題

（一）企業財務內控管理制度不完善，缺乏體系化

隨著經濟的發展、企業經營環境發了巨大的變化，企業的經營管理模式也不斷地發生新的變化，跨領域和跨行業的大企業不斷涌現，共享經濟及人工智能的出現都考驗著企業的財務內控管理。特別是集團化公司，母公司和子公司之間會涉及到各種關聯交易、資金往來，很多企業在集團化財務管理中就缺乏一體化管理標準，有很多管理漏洞。而且各公司在不同的地域會有很多的地域特色差異，那么財務內控就很難兼管，制度的缺失或者不完善會給企業帶來巨大的風險。由于缺乏完善的管理體系，各項制度之間的銜接和配合度不高。

（二）財務基礎工作比較薄弱

財務基礎薄弱往往體現在以下幾個方面，一是原始憑證不齊全、不完整，業務之間的相互印證力弱，以前參加過企業審查就發現有的企業憑證后面就沒有附原始憑證。二是科目使用混亂，不同的業務缺乏有效區分，特別是制造性企業，品種很多、項目也很多，如果科目使用錯誤，直接造成核算不準確，會嚴重影響數據使用者的判斷。三是核算嚴重滯后，沒有做到權責發生制原則，有的業務半年前發生到現在還沒有入賬，那這些數據的價值就減弱了。四是很多企業財務人員是非專業人員，對會計法和稅法知之甚少，這樣下去會帶來不可估量的風險。

（三）人員素質有待提升

大多數會計人員還停留在記記賬、報報稅的簡單階段，對業務知之甚少，只能提供低價值的財務工作，這樣下去很難適應經濟的發展，逐漸會被淘汰。經常有人說我國不缺少財務人員，但是缺少高素質會計人才，所以國家近期也推出了財務會計要向管理會計轉型的要求，要實現業財融合，同時國家也取消了會計從業資格證書考試，將會計從業人員的入門門檻提高到初級會計師。不提高自身素質就沒有未來發展的空間。

（四）企業財務內控管理重視度不夠

企業在發展的過程中往往會忽視企業財務內控管理工作，普遍認為財務內控管理必要性不大，沒有認真組織和對待，甚至認為財務部門就是記賬部門。企業管理者非常重視市場拓展及產品研發，一心一意為提升企業收入和利潤而努力，然后隨著企業的發展，各種經營風險及財務風險開始顯現，在企業發展到具有一定規模的時候再去處理各種風險將要付出巨大的代價，甚至是不可逆的，直接將企業置于死地。比如說企業在發展中，不注意對項目投資做認真評價，只為了擴大規模而盲目的投資，造成企業流動性不足，面臨破產清算。

（五）財務內控管理手段比較落后

多數企業財務內控管理還停留在事后控制階段，通過對財務數據的分析來發現問題并提出整改意見，這樣的操作模式很難適應現在企業的發展速度，不能很好地控制企業風險。理想的狀態是隨時監控風險，真正地做到全過程的風險控制。

三、企業財務內控問題的完善對策

（一）完善制度建設，形成良好的內控管理體系

企業財務內控管理涉及的方面比較多，企業應該重新梳理業務流程，在容易出現風險的關鍵點設置內控監測點，在制度建設中就要考慮如何控制風險的發生。比如資金的控制方面，就是梳理資金收支、融通等過程，找到風險點再制定完善制度；再比如項目投資，往往投資金額都比較大，如果不做好財務內控工作就會給企業造成投資失誤，損失慘重的嚴重后果，那么我們通過業務及流程梳理找到財務控制的點，像盡調程序、投資評價、回報率要求等制定出符合企業要求的流程。通過制度來控制風險是很好的管理手段。任何一項獨立的制度都不能將所有的風險控制住，只有搭建良好的內控管理體系，將各項制度進行銜接，形成管理的閉環才能有效地防范風險。

（二）努力提升財務專業化水平，夯實財務基礎

要做到這一點，需要抓住幾個關鍵點：一是提高財務人員專業水平，通過績效考評末位淘汰原則促使財務人員持續學習，不斷進行自我完善，二是重塑財務核算流程，抓住關鍵點提高效率，將財務工作進行標準化、模板化。三是借助財務核算系統實現信息的互聯互通，報表自動生成。通過這一些改變將財務管理水平提升到一定層次，產出更高的價值為企業發展助力。最近比較熱門的是華為財經，華為財經已經變成了真正意義上的企業大腦，為企業的發展提供源源不斷的有價值的數據和分析。

（三）企業管理層應改變觀念，成立專門的組織加以執行控制

在互聯網高度發達的今天，我們經常能看到一個一個企業慘痛的教訓，輔仁藥業財務造假、ST康得新抽逃資金等都給我們敲響了警鐘，不重視企業財務內控管理會帶來嚴重的后果，很多企業法人和高級管理者鋃鐺入獄。不改變觀念能行嗎？那么企業應該怎么做呢？企業應成立專門組織來進行企業財務內控管理，比如萬達的審計部門、華為的內控部，中國水務集團的稽核部等。再完善的制度也需要企業強有力的執行，否則也是空談。把企業財務內控管理真正地融入到業務中，做到事前、事中、事后三控制，有效降低企業風險。公司里的專門組織可以很好地執行內控管理工作，為企業的長期穩定發展奠定良好的基礎。

（四）應加強信息化建設提升管理手段

人工智能的發展和信息化系統的不斷完善都促使著企業生產經營效率的大幅提升，信息化水平帶來的優勢就是數據更加透明、數據傳遞更快。對大數據的分析可以很容易地發現異常、甚至先進的管理系統還可以自動預警，主動分析生成風險評估報告。使管理者直接了解企業存在的問題。但信息化也有一定的弊端就是信息泄露的風險，也是我們企業財務內控管理中要關注的。

四、總結

綜上所述，企業的發展離不開健全的財務內部控制管理制度。企業的管理者應該高度重視并嚴格執行財務內部控制管理制度，對于財務內部控制管理制度的缺陷，需要及時發現并不斷完善，只有各方面的相互支持和配合，才能使得企業的財務內部控制管理體系日趨完善，與此同時企業要重視人才的培養，再好的制度體系也需要人去實現。任何一項管理工作都需要彼此間的配合，各個部門間的配合，只有大家共同努力才能將企業財務內控管理工作做好，真正地將企業財務內控管理工作推向深入從而為企業發展做出貢獻。