關于公立醫院財務內部控制存在的問題及對策

馬奇

隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，公立醫院建立和完善財務內部控制建設對醫院管理方式的實施有著十分重要地作用，保證醫院各項業務活動能夠合法合規地進行，保證醫院的資產安全以及完整性，保證醫院財務信息真實可靠，有效防范和杜絕各種舞弊、貪污腐敗行為的發生。公立醫院的財務內部控制應覆蓋到醫院財務活動各個環節，能夠保證醫院資金的有效運營，一方面保障公立醫院運營符合國家法律、法規，有著監督和約束作用；另一方面為提高公立醫院管理水平起著重要作用。長期以來，由于我國公立醫院受到各種因素的影響，其內部控制現狀不容樂觀，嚴重制約著公立醫院的發展，制約著公立醫院公益效益和社會效益的發揮。所以完善公立醫院的內部控制工作尤為重要，進一步保障公立醫院社會效益和經濟效益最大化。

一、公立醫院財務內部控制管理中存在的問題

（一）缺乏財務內部控制的意識

醫院為了適應醫療事業的發展，將更多的注意力都放到了提高醫院的治療水平以及醫療服務質量方面，而對財務內部控制管理重視程度不夠。醫院的發展需要有一套嚴格的財務內部控制管理制度，完整的財務內部控制制度有利于醫院的長遠發展。目前有些公立醫院缺乏內部控制意識，尤其大多數公立醫院管理層的管理意識不強，工作認識不到位，領導層對內部控制的重視程度不夠，相應的員工也缺乏應有的重視。致使財務會計的內部控制意識相對淡薄，將導致醫院的財務內部管理制度建設不完善，影響了醫院財務資金的正常運行。

（二）內部財務制度不完善

公立醫院是非營利性的醫療機構，人員生活需求離不開醫院的發展，醫院要在發展過程中不斷完善內部的管理制度來增強自身的競爭優勢。目前很多公立醫院尚未建立嚴格的財務內部管理制度，對醫院的業務活動和內部工作人員的行為沒有進行規范，有些公立醫院財務內部控制制度流于形式，形同虛設，只是擬定了一些文件制度，停留在文件制度層面，沒有很好的實施落實，有些內控制度沒有結合實際情況，存在一定的局限性和可操作性，使得財務內部制度不能得到很好的貫徹落實。

（三）管理人員的思想和業務素質相對缺乏

醫院財務內部控制的正常運行需要工作人員來完成，因此工作人員對醫院內部控制的實施至關重要，一旦財務會計內部控制人員業務素質較低，缺乏工作責任心和職業道德素質，就不能勝任自己的崗位工作，將直接影響財務內部控制工作的效果。目前公立醫院對職工的教育培訓不太重視，缺乏完整的教育培訓制度，導致公立醫院財務會計管理人員嚴重缺乏內部控制的財務專業知識，在醫院財務管理工作中，很難實現參與內部控制的決策管理，這樣不僅降低了醫院的工作效率，嚴重影響了財務內控在公立醫院中充分發揮作用。

（四）財務內部控制的信息化程度不高

隨著信息化的不斷發展，醫院的各項管理工作都開始向信息化管理轉變，目前大多數公立醫院都還缺乏引入先進信息系統增強日常管理的意識，仍然采用傳統的信息管理模式，財務內部控制的信息系統不完善。在醫院發展中，公立醫院內部業務機構較多，所提出的需求也是多種多樣的，所產生的各種數據類型都具有一定的關聯性，信息系統建設落后影響部門間信息共享程度低，很多工作產生一些不必要的重復，浪費不必要的人力和物力；信息傳達不及時，影響醫院服務水平提升，將直接阻礙醫院財務內部控制工作的順利進行。

（五）缺乏嚴格的審計監督機制

內部審計工作在公立醫院財務內部控制活動具有重要作用，有的公立醫院沒有建立總會計師制度，大部分醫院不重視財務的審計監督工作，沒有設立專門的審計部門和專職財務內控審計的工作人員，使財務部門自己對自己進行監督審計。醫院在工作崗位的設置上不相容職務未分離，沒有實現有效的內部牽制和約束，內部審計部門獨立性不強，內審人員的專業性不高，將導致內審工作不能拓展到醫院經濟業務的各個領域，對其他部門的工作缺乏有效及時的審計評價，容易造成部分內部貪污現象，無法起到審計監督作用。

二、完善公立醫院財務內部控制的對策

（一）增強內控意識營造良好控制環境

公立醫院在財務管理過程中，要正確認識財務內部控制工作的重要性。醫院內部控制即使對普通職工的一種制度約束，更是對領導層的一種約束。管理層人員要對內控控制工作有較為全面的認識，必須充分認識到內控對醫院發展的是非常重要的，分管領導應負責落實這項工作，只有醫院領導重視內控工作，才會采取相應措施，支持這項工作，推動醫院財務內部控制工作的有效開展。醫院要加強對全體職工的宣傳培訓，宣傳內部控制的重要性，有必要開展相應的管理培訓，必要時請專業人員對不同崗位進行專業培訓，進一步加強職工對內部控制的認知和重視。只有全員行動，人人參與，在實踐操作中充分發揮主人翁精神，內部控制工作才能得到充分落實。

（二）完善公立醫院財務內部控制制度建設

做好公立醫院的財務內部控制工作，建立符合當前醫院發展的財務會計內部控制制度，應從自身實際角度分析，正確劃分員工的職責，在財務內部制度的建立當中，必須要保障其內容的合理性，也要具有可執行性的特點。財務內部控制制度可以進一步規范會計人員工作，提高財務報告質量，使財務報告如實反映醫院資金的使用情況，應為資金運營提供決策支持。內控制度包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪換制度等。醫院內部控制制度決定任何一項經濟業務的辦理必須由兩個或兩個以上的部門和人員辦理，經辦人員相互牽制、相互制約、相互在監督。如出納人員不得兼任資產保管、收入和費用、債權債務賬目的登記工作、稽核工作、會計檔案管理工作。通過財務內控制度的建立，切實保障醫院各項財務活動的規范化、合法化。

（三）加強醫院財務會計人員的綜合素質

為了適應醫院會計制度要求，推進財務會計內部控制工作，就必須提高醫院財務會計人員的綜合素質。通過加大對醫院財務會計人員的培訓力度，充分掌握相關的法律法規、增強遵紀守法意識，不斷更新、拓展會計人員的知識儲備，強化會計人員的實踐操作技能、職業判斷能力，只有會計人員的專業素質、綜合素質得到加強，業務能力得到進一步提升，工作效率才會不斷提高，會計人員才能適應醫院新財務會計制度的需要。還要注意調動會計人員參與單位管理活動的積極性，配合相關科室、相關人員的監督工作，深入分析醫院業務活動和管理活動狀況，提出科學合理的建議，有效促進單位內部控制管理。最后醫院在招聘財務人員時注重選拔具有相關專業和工作經驗的人員。

（四）強化財務管理信息化建設

加強醫院的財務管理工作，要運用先進的計算機網絡信息技術，運用現代化手段加強財務管理。要強化公立醫院現有的信息系統安全性、穩定性，及時發現內部控制中存在的缺陷和問題，并提出有效的改進措施，進一步完善該系統。同時醫院也要全面提升整個信息化建設水平，提高信息系統的安全性，通過引進先進的信息化財務管理系統，能夠制定更加科學準確地預算，確保醫院財務預算能夠真正地指導醫院的財務管理工作，保證信息的真實、準確、完整，促進醫院可持續發展。

（五）建立科學完善的審計體系

審計工作是完善財務會計內部控制工作的重點，良好的內部審計能夠全方位對醫院經濟活動進行控制。為了保證醫院財務會計內部控制工作的正常開展，建立科學完善的審計體系尤為重要的，通過建立科學完善的審計體系，加大監督執法力度，使醫院的資金使用更加科學規范，規避經營過程中的各類風險。同時要建立健全內部審計相關規章制度，明確審計的范圍、程序和方法，確保內部控制審計的執行，實現內部審計的制度化、規范化，同時內部審計部門一定要保持獨立性、公正性、權威性，切忌不能使內部審計工作流于形式。公立醫院在財務管理中適當引入財政、審計、監察等外部監督部門對醫院財務內部控制監督力度，形成監管合力，優化監督效果。

三、結束語

隨著我國經濟的發展，醫院也得到了一定的發展，然而，大多數公立醫院目前仍處于傳統的管理模式，醫院的財務內控機制比較淡薄，大多數公立醫院沒有完整的內部管理制度，在一定程度上嚴重影響了醫院的可持續發展。加強完善公立醫院財務內部控制制度，是醫療改革公立醫院發展的需要，可以保護公立醫院財務的完整與安全，規范員工工作行為，提高公立醫院信息管理質量，保證醫院各項工作的順利進行，更好地為廣大人民群眾提供優質的醫療服務。