基于基金公司反洗錢的內部審計問題研究

黃樂軍

摘要：近年來，隨著反洗錢工作力度的不斷加大，基于反洗錢的內部審計作為一項法定要求，已經成為基金公司反洗錢工作的一項重要工作內容。本文立足于基金公司反洗錢的內部審計，首先介紹了相關法規要求以及基金公司開展反洗錢內部審計的主要工作內容，然后分析了當前基金公司反洗錢及內部審計工作面臨的問題，最后從構建基金反洗錢體系、增強基金公司反洗錢意識和加強內部審計隊伍建設等方面給出相關的意見和建議。

Abstract： In recent years， as anti-money laundering efforts continue to increase， internal audit based on anti-money laundering has become a statutory requirement and has become an important part of fund companies' anti-money laundering work. This article is based on the internal audit of fund companies' anti-money laundering. It first introduces the relevant legal requirements and the main content of the fund company's internal audit on anti-money laundering. Then it analyzes the current problems faced by the fund companies' anti-money laundering and internal audit. Finally， it gives relevant opinions and suggestions from the aspects of building the fund anti-money laundering system， enhancing the fund companies' anti-money laundering awareness and strengthening the construction of the internal audit team.

關鍵詞：反洗錢;內部審計;基金公司

Key words： anti-money laundering;internal audit;fund company

中圖分類號：F239.65? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）14-0097-02

0? 引言

基金公司反洗錢的內部審計是指基金公司內部審計部門及人員以國家反洗錢相關法律法規和公司反洗錢制度為依據，按照規定的職責權限和程序，運用適當的方法，對公司的反洗錢相關工作的合法性、合規性進行檢查、審核、評價，提出報告并作出建議的再監督活動。近年來，隨著國內反洗錢監管要求的不斷加強，公募基金管理公司（以下簡稱“基金公司”）越來越重視反洗錢工作的開展，基于反洗錢的內部審計作為一項法定要求，已經成為基金公司反洗錢工作的一項重要工作內容。

1? 反洗錢內部審計的法規要求

2007年頒布的《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（人民銀行令〔2007〕第2號）明確要求，金融機構應當根據反洗錢和反恐怖融資方面的法律規定，定期進行內部審計，評估內部操作規程是否健全、有效，及時修改和完善相關制度。2012年頒布的《基金管理公司反洗錢工作指引》要求基金公司應將反洗錢審計工作納入日常稽核工作中。

2018年頒布的《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引（試行）》（銀反洗發〔2018〕19號），進一步指出“法人金融機構應當通過內部審計開展洗錢風險管理的審計評價，檢查和評價洗錢風險管理的合規性和有效性，確保各項業務自身管理與其洗錢風險管理工作相匹配，反洗錢內部控制有效。審計范圍、方法和頻率應當與洗錢風險狀況相適應”。在反洗錢內部審計的形式上，《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引（試行）》主要有四個方面的規定，一是反洗錢內部審計可以是專項審計或與其他審計項目結合進行;二是法人金融機構應當確保反洗錢內部審計活動的獨立性;三是反洗錢內部審計報告應當提交董事會或其授權的專門委員會;四是內部審計部門應當跟蹤檢查整改措施的實施情況，涉及重大問題整改的，應當及時向董事會或其授權的專門委員會報告。

2? 基金公司反洗錢內部審計的主要工作內容

基金公司反洗錢的內部審計屬于獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在通過運用系統、規范的方法，審查和評價基金公司的反洗錢相關業務活動、履行反洗錢義務的情況以及洗錢風險管理的合規性和有效性?；鸸痉聪村X內部審計主要包括以下工作內容：

一是審查和評價反洗錢內部控制體系的合規性和有效性，審查基金公司是否建立了符合法規要求的反洗錢組織結構、制度體系和工作機制，關注反洗錢制度制訂及更新修訂情況，審查制度的全面性、有效性、規范性、合規性，評估反洗錢相關流程是否能滿足反洗錢業務的實際需求，關注基金公司的反洗錢機構建設及人員配備是否符合法規的要求，特別關注公司是否根據法規的要求設置了專職反洗錢崗位。二是審查和評價反洗錢業務開展中的合規性和有效性，審查基金公司是否能夠通過反洗錢系統和人工排查開展客戶身份識別并對客戶進行風險等級劃分，審查基金公司是否能夠根據法規要求完成大額交易和可疑交易的監控、篩查和報告工作，關注基金公司對于產品及業務開展洗錢風險評估工作，特別關注公司是否在客戶開戶和發生交易前對客戶進行黑名單篩查，是否將黑名單嵌入到前端銷售系統當中。三是審計和評價反洗錢宣傳培訓及配合監管工作合規性和有效性，審查基金公司是否根據法規的要求定期開展反洗錢的宣傳，關注基金公司是否組織人員參加基金公司內外部的反洗錢培訓，提升員工反洗錢意識，審查基金公司是否積極落實、配合監管的各項要求，及時報送反洗錢相關工作報告及日常數據信息。

3? 當前基金公司反洗錢及內部審計面臨的問題

總體而言，當前基金公司反洗錢的內部審計尚處于初級階段，主要立足于滿足法規上的形式要求。在實際業務中，基金公司反洗錢工作面臨一系列的問題，影響和制約了基金公司反洗錢內部審計工作的有效開展。

3.1 反洗錢體系的兼容性問題

以銀行業務為基礎而搭建的反洗錢體系與基金行業存在兼容性問題?；鹦袠I的業務模式和特點決定了基金行業的洗錢固有風險相較于銀行體系洗錢風險較低，基金公司在執行金融行業統一的反洗錢標準時，存在著基金行業洗錢特有風險無法覆蓋以及執行成本較高等現實困難。在客戶身份識別方面，基金行業的客戶開戶以非柜面開戶和銷售機構開戶為主，使得基金公司在識別客戶真實身份和真實交易目的上存在很大難度。在大額交易和可疑交易的監測方面，基金行業現行的可疑交易標準基本照搬了銀行業的篩查標準，基金公司在實際監測工作中基本上依賴于外部反洗錢系統供應商提供的默認設置，往往不能根據自身業務情況建立和設置貼合基金交易特點的監測指標。

3.2 反洗錢的執行問題

近年來，基金公司日益重視反洗錢工作，但基金行業仍存在怠于履行反洗錢義務的現象，還有部分基金公司沒有深入理解反洗錢義務，錯誤的認為，客戶資金已經經過了銀行的反洗錢審查，應當降低基金公司的反洗錢要求和責任?；鸸驹诜聪村X業務活動的開展過程中，普遍缺乏主動的風險意識，簡單機械地執行反洗錢要求。基金公司的反洗錢制度建設往往是為了滿足監管的最低要求，一般不能與公司具體業務進行有效結合，此外，基金公司在反洗錢的投入方面，無論是機構人員配備，還是信息系統開發建設，與銀行、保險公司、證券公司等其他傳統金融機構相比，仍存在較大的差距。

3.3 內部審計的獨立性及有效性問題

目前，大部分基金公司沒有設立獨立的內部審計部門，通常由公司的合規部門（例如監察稽核部）承擔內部審計職能，而公司的合規部門往往是反洗錢的牽頭部門，負責反洗錢的日常管理工作，因此基金公司的反洗錢內部審計的獨立性和客觀性往往難以得到保證。此外，監管部門未制定和發布關于基金公司反洗錢的內部審計指引，各家基金公司均是依據自身理解組織開展內部審計工作，對客戶身份識別、大額交易和可疑交易的監控等反洗錢業務的審計多流于形式和表面，往往不能真正的基于風險為導向開展內部審計工作，內部審計的有效性難以體現。

4? 相關建議

4.1 立足基金行業特點，構建基金反洗錢體系

從基金公司的角度，以銀行業務為基礎而搭建的反洗錢相關法規要求存在難以全面執行的現實問題，基金公司的反洗錢措施很難完全符合監管部門的反洗錢工作要求。建議監管部門進一步完善基金行業的反洗錢法律法規，研究建立適合于基金行業特點的反洗錢標準體系，建立基于基金行業的客戶身份識別標準和可疑交易監測標準，為基金行業制定專門的反洗錢監管政策。同時，在執行過程中建議適當考慮基金公司的成本與業務特點，設定合理的獎懲機制，從而激勵基金公司充分發揮自身能動性開展反洗錢工作。

4.2 增強基金公司反洗錢意識，轉變反洗錢工作理念

建議基金公司應切實重視反洗錢工作，不能以合規為目的簡單執行反洗錢要求，應該站在防控洗錢風險的高度，切實開展好反洗錢相關工作，實現從“合規為本”向“風險為本”的反洗錢工作理念轉變。根據2019年開始實行的《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引（試行）》，基金公司按照反洗錢法律法規和監管要求所采取的客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額交易和可疑交易報告等措施是滿足反洗錢合規性要求的最低標準。因此，基金公司一方面應當評估自身客戶、產品、渠道等固有屬性帶來的洗錢風險，另一方面應當評估內控制度、組織體系以及管控措施存在的薄弱環節，并結合自身業務或客戶的特點，根據識別出的風險程度，采取差異化的管控措施，切實提升反洗錢管控水平。

4.3 加強內部審計隊伍建設，提高內部審計的獨立性和有效性

一是建議基金公司應該加強反洗錢內部審計工作人員的隊伍建設，組織對內部審計人員的反洗錢技能培訓，提升相關業務人員的反洗錢意識，確保能熟練掌握有關反洗錢及內部審計的相關規章制度，提高對于洗錢風險的識別和分析能力。二是建議提高內部審計的獨立性，從理想的角度出發，基金公司最好設立獨立的審計部門，以保證包括反洗錢審計在內的各項內部審計工作的獨立性和客觀性。但是在現實中，基金公司往往不具備設置獨立審計部門的條件，在這種情況下，首先應當避免從事反洗錢日常工作的人員來負責反洗錢的內部審計工作，其次，必須給予內部審計人員足夠的授權，并確立權威性，保證其能夠獨立客觀地開展內部審計工作。三是建議推動建立基于風險導向的反洗錢內部審計模式，在開展內部審計時能夠有效分析基金公司各業務條線在經營中存在的洗錢高風險點，從制度制定層面到業務執行層面，對洗錢風險背后的因素進行審查和評估，由此促進基金公司反洗錢工作的有效開展。

參考文獻：

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