淺析中國稅務發(fā)展趨勢

郝素娟

摘 要 近年來，隨著一系列稅務政策的出臺，全國形成了全民議稅的氛圍，輿論、事實、法律等交織在一起，一個個熱點問題紛紛觸地。面對這種局面，相關人員應看清稅務發(fā)展趨勢，飽含激情迎接新的挑戰(zhàn)，并用專業(yè)去創(chuàng)造價值。本文試圖對稅務發(fā)展趨勢進行簡單分析。

關鍵詞 中國稅務 發(fā)展趨勢

中圖分類號：F810文獻標識碼：A

近年來，隨著營改增的持續(xù)推進、金稅三期的實施、大資管增值稅新規(guī)的實施、新三板股權交易個人所得稅征與不征的論戰(zhàn)、國地稅的聯(lián)姻、“避稅天堂”霍爾果斯的淪陷、史無前例的個人所得稅改革、CRS的啟動、社保稅管等各項措施的出臺，中國稅務正經(jīng)歷著一系列的變化，而這些變化都將在中國稅務史上留下濃墨重彩的一筆。那么，在未來幾年，中國稅務會朝著哪些方向發(fā)展，又會出現(xiàn)什么樣的新變化呢？

1繼續(xù)推進減稅降費，稅收征管規(guī)范化

稅務機關近年來一直在推進“減稅費、嚴征管”，從2018年至今陸續(xù)出臺的文件可以看出，減稅費主要針對中小企業(yè)或者中低收入的人群。2018年新個人所得稅法的頒布，其目的就是要降低中低收入人群的個人稅負，當然效果也是明顯的，部分群體個人所得稅稅負甚至下降將近70%，但對于高凈值人群而言，其稅負并沒有明顯降低，在企業(yè)層面也一樣。隨著減稅降費的推進，小微企業(yè)的稅率越來越低，就企業(yè)所得稅而言，若企業(yè)的應納稅所得額在100萬元以下，則其實際稅負甚至低至5%左右，減稅降費的力度特別大，但對于一些重點行業(yè)、重點稅源、一定規(guī)模以上的企業(yè)，稅務機關稽查的力度卻在逐漸提升。同時，圍繞著“減稅費、嚴征管”這個宗旨，稅務機關還進行了若干重點稅種的立法與修改，比如增值稅法的征求意見稿、消費稅法的征求意見稿、土地增值稅法的立法草案、資源稅法的最終修訂等，未來越來越多稅法的修改和修訂都將被提上日程。此外，在2019年稅收法規(guī)的制定和完善中，還有一個比較重要的法規(guī)，那就是財稅2019年第39號公告—《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，該公告中有很多減稅降費的政策，如果適用，企業(yè)都可以對這些政策加以有效利用，比如增值稅的加計抵減、期末留抵稅額退稅制度等。根據(jù)國家目前對增值稅的改革力度，未來增值稅的稅率可能還會下調。

未來幾年，稅務機關可能會在企業(yè)所得稅稅收管理層面，幫助納稅人更好的做好納稅遵從層面全國范圍內政策的適用統(tǒng)一。因為，從目前來看，企業(yè)的某些合法行為，有些省份的稅務機關是認可或同意的，但有些省份的稅務機關卻不認可這些行為，甚至會出現(xiàn)讓企業(yè)多繳稅的現(xiàn)象，為了避免這種情況的發(fā)生，稅務機關希望在政策層面做到統(tǒng)一和整合。我們知道，國家稅務總局耗費近三年時間，才使得新個人所得稅法的相關文件、法規(guī)、政策等得以出臺，而企業(yè)所得稅的體量大概為個人所得稅的三倍，所以如果企業(yè)所得稅法要進行大規(guī)模的改動，其耗費的時間將會更長。基于此，稅務機關目前提供的解決思路是，通過一些問答來間接指引各地稅務機關，各地稅務機關可以選擇參照執(zhí)行，比如北京市國稅局做出的關于企業(yè)所得稅稅收政策運用方面的答復，對現(xiàn)行稅收文件中未進行明確約定的問題提供了解決指引，并形成了《北京市國稅局關于企業(yè)所得稅稅政指引手冊》。

此外，隨著個人所得稅改革和CRS的啟動，高凈值人士財富管理行業(yè)逐漸興起，其中的涉稅問題也備受關注，其中引起大家廣泛討論的就是個人獨資企業(yè)的興起和個人反避稅政策。根據(jù)稅務機關的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，從2019年1月到10月，個人獨資企業(yè)的設立數(shù)量已經(jīng)遠超過過去三年的總和，這與新個人所得稅法的實施不無關系，未來稅務局可能會出臺一系列針對個人獨資企業(yè)的相關稅收政策。新個人所得稅法中增加反避稅條款，這些反避稅條款配合CRS信息交換對比，對一些通過境外“不具有合理商業(yè)目的”的企業(yè)進行避稅的企業(yè)和個人將會是非常嚴厲的打擊，能有效地避免稅源損失，同時也表明了國家對稅收嚴格管控的態(tài)度，在未來，國家可能會繼續(xù)加大會反避稅的監(jiān)控力度，不會讓其形同虛設。

2加強國際稅收合作，嚴厲打擊國際逃避稅

2018年，國家稅務總局首次與其他國家/地區(qū)的稅務局交換非居民金融賬戶信息，進一步推動了個人境外資產(chǎn)和收入信息的透明化，個人所得稅征管已經(jīng)進入以跨境信息交換和大數(shù)據(jù)為依托的新時代，企業(yè)和個人也將在合規(guī)風險和成本管控等方面迎接更多更新的挑戰(zhàn)。同時，我國將全面深入?yún)⑴c應對稅基侵蝕和利潤轉移（簡稱BEPS）行動計劃，構建反避稅國際協(xié)作體系，建立健全跨境交易信息共享機制和跨境稅源風險監(jiān)管機制，完善全國聯(lián)動聯(lián)查機制，加大反避稅調查力度，防范國際逃避稅。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織正在制定的新的國際稅收框架（簡稱BEPS 2.0），這將會對全球數(shù)字經(jīng)濟的稅收體系做出根本性的修訂，雖然中國現(xiàn)有的稅收、會計和外匯制度可能會給這些規(guī)則在中國的實施帶來不確定性，但卻也正是一個向政策制定者提出建議與政策訴求的最佳時機。

3數(shù)字化的挑戰(zhàn)

2019年7月，法國議會通過了開征數(shù)字服務稅的相關法案，對年全球營業(yè)額超過7.5億歐元、法國國內營業(yè)額超過2500萬歐元的居民和非居民企業(yè)，就其來源于法國的在線廣告收入、銷售用于廣告目的的個人數(shù)據(jù)以及提供點對點在線平臺服務的收入，征收3%的數(shù)字服務稅。此外，新加坡、印度尼西亞也已于2019年開征數(shù)字稅，歐洲其他國家也已發(fā)布開征計劃，這意味著國際社會開始關注經(jīng)濟數(shù)字化發(fā)展中的稅收問題。

2019年經(jīng)濟合作與發(fā)展組織第五屆全球增值稅論壇有兩項主題：數(shù)字化對增值稅制度的挑戰(zhàn)與機遇、有效應對增值稅的騙稅與逃稅，會議提出了電子商務增值稅的新措施，通過發(fā)揮數(shù)字平臺的作用，促使稅務機關與在線市場加強數(shù)據(jù)共享和合作;通過修改聯(lián)結度規(guī)則和利潤分配規(guī)則，向市場國分配更多的征稅權和應稅利潤，以解決數(shù)字經(jīng)濟征稅問題，同時關注遺留的稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問題。中國應始終積極參與應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收的挑戰(zhàn)，推動構建適應經(jīng)濟數(shù)字化發(fā)展的現(xiàn)代化國際稅收體系。

參考文獻

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