淺析企業應收賬款管理存在的問題與對策

陳昌斌

摘 要：在我國市場經濟發展的大環境和大背景下，各行各業的競爭非常激烈，而且競爭關系也越發緊張。企業為在市場競爭中獲得更大的市場份額，提高市場占有率，擴大銷售量，廣泛采用了賒銷的方式。但此種方式在增強企業競爭力的同時也給企業帶來了一定的問題，如大量應收賬款長期占用或不能收回，影響了企業資金的流動性，更嚴重的是導致了企業資金鏈斷裂，引發企業破產。基于此，本文主要分析企業在應收賬款管理過程中存在的問題，并提出相應的管理對策，以提升企業應收賬款管理能力，促進企業穩健發展。

關鍵詞：企業;應收賬款管理;資金

一、企業在應收賬款管理中普遍存在的問題

（一）缺乏應收賬款內部控制制度

當前，大部分企業沒有很好地建立應收賬款內部控制制度，在實際工作中很大程度上仍然是憑管理人員的主觀臆斷，缺乏一套科學有效的內部控制制度，在應收賬款的管理上存在很大的盲目性和隨意性，如銷售部門濫用企業信用資源，盲目擴大銷售，提高部門及個人的銷售業績，卻忽視貨款回籠，從而產生大量的應收賬款，致使企業面臨應收賬款損失。

（二）信用管理制度不健全

對企業應收賬款管理來說，企業的信用政策不僅僅是規劃、控制產品銷售的有效手段，同時也是企業財務政策不可或缺的重要內容，有利于減少或降低應收賬款。許多企業只顧盲目追求銷售增長，拓寬銷售渠道，卻沒有顧及企業良好的信用政策和應重視的信用風險，一定程度上加大了壞賬的可能。有些企業雖然設置了信用政策，但信用政策設置的原則及方法不夠科學合理，只是從一兩個方面進行簡單的設置，如只是對貨款回收快慢、以往的結算時間進行簡要的判斷，削弱了信用政策應有的功能，從思想上未能正確意識到信用管理的現實意義。

（三）缺乏健全的應收賬款績效考核體系

現階段，許多企業的內部體系中缺乏完善的績效考核體系，而應收賬款指標也沒有被納入企業績效考核標準中，應收賬款考核上存在盲點。正是這方面原因，使得企業激勵機制不健全，無法調動員工的積極性、主動性，出現責任意識不強的情況，從而降低了應收賬款的回收速度。

二、企業應收賬款管理過程中存在問題的原因

（一）市場競爭

在我國市場經濟條件下，各行業的市場競爭都比較激烈，網絡經濟更加劇了企業之間的競爭，企業為了生存與發展，不斷擴大銷售，增強企業的競爭力，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高產品知名度，從而提高企業自身的盈利能力。產品賒銷已成為企業擴大銷售的主要手段，賒銷不只是為客戶提供所需要的商品，還在一定時期內向客戶提供一定數量的資金，增加與客戶之間的信任度，這種現象理論上歸為商業信用。因此，企業出于生存與發展的目的，拓展市場空間，提高產品的盈利能力，不得不以賒銷來贏得市場，于是就產生了應收賬款。

（二）企業自身的風險防范意識欠缺

企業為了提高產品的市場占有率，不僅要下足成本管理的功夫，還要在銷售政策的制定上不斷與時俱進，同時還必須運用商業信用來進行促銷，面對市場競爭，為了穩定自身銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，就要在一定程度上對客戶采用賒銷策略。但是，為擴大銷售，盲目地采用賒銷去爭奪市場，只重視賬面高利潤，輕視貨款回籠，忽視被客戶拖欠的流動資金，甚至被客戶長期占用資金，時間越長，收回的可能性越小，形成壞賬的風險被放大，也增加了應收賬款管理的難度。

（三）銷售實現與收到貨款形成時間差

就一般企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間就越長。企業發出商品后，向購貨單位開出銷售發票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導致了應收賬款的產生。同時，購銷單位之間距離遠及內部結算單據傳遞不及時等都有可能導致應收賬款產生。

三、企業在應收賬款管理中的對策

（一）健全完善的內部控制制度

企業應對實際現狀進行分析，認真梳理銷售業務審批流程，明確銷售審批政策，在發貨和收款等環節審批權限的基礎上，將不同金額的審批權限賦予不同級別的工作人員，各層級的審批人員只能在規定的授權范圍內進行審批，不得越權審批，對于超出銷售政策規定額度的賒銷業務，必須進行集體決策審批，一是確保不相容崗位之間相互分離，二是利于防范壞賬風險，減少銷售環節的舞弊行為。

內部控制制度的建立與運行必須達到事前有預防、事中有監督、事后有考核的實際效果。

1.事前

應做到賒銷審批有據可依，按銷售業務內部控制制度的規定流程進行，銷售審批單上應記載審批部門、經辦部門、審批與業務經辦人員、客戶名稱、合同編號等信息。

2.事中

應做到有人監督，由財務部門來執行，根據銷售合同，當貨款未支付或未及時支付時，應及時將信息反饋給銷售部門，即遵循“誰經辦、誰負責”的原則，落實責任，以此來防范貨款回籠的風險。

3.事后

應做到及時采取有效措施并追回欠款，當貨款逾期未支付，由單位法務部門協同銷售部門來共同完成，必要時可采取訴訟等法律手段。

（二）健立客戶信用管理制度

健立客戶信用管理制度，可嘗試從以下幾方面進行。

第一，企業必須建立客戶檔案，通過收集客戶的相關信息，進行細致、客觀的調查分析，再結合通常采用的“5C”系統，即從品質、能力、資本、擔保和條件等五個方面進行評估。根據調查分析的情況及“5C”系統的評估結果，對每個客戶評定信用等級，并建立客戶信用等級檔案。

第二，企業要根據客戶不同信用等級和實際經營情況來制定可行、合理的信用政策，并在銷售過程中認真貫徹政策，只有這樣，企業才能達到應收賬款管理的目的。

第三，企業必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況檢查和分析，根據對客戶目前信用狀況的評估結果，結合客戶信用等級，評定客戶可能發生壞賬的風險等，決定是否為客戶提供賒銷以及提供賒銷的最高限額。對于無正當理由長期拖欠的客戶，企業應將其列入客戶黑名單并終止合作關系。

（三）健全績效考核體系

建立健全績效考核體系，不僅僅是企業提高應收賬款管理水平的基礎，也是實現企業最終目標的前提。因此，企業要采取積極的措施健全績效考核體系。一是要將應收賬款作為重要考核指標，如將累計控制限額、貨款回籠率、壞賬損失率、客戶流失率等指標納入績效考核體系，對當月和累計的年度預算執行結果進行分析，找出缺陷與不足，挖掘深層次的原因，提出下一步的努力方向，并采取相應措施，根據執行結果，動態監控未完成的指標。二是應將年度預算考核任務進行層層分解，落實到部門、員工，不留死角，按月考核。對關鍵性指標進行累進考核，控制總額，年度進行綜合評價。三是應配備相應的獎懲措施，力爭做到有獎有罰、賞罰分明，績效考核要注重客觀實際，用事實和數據說話。

四、結語

面對競爭激烈的市場形勢，企業應牢固抓好財務管理的“四個環節”，正視問題、完善制度、加強內控、注重績效，打好“監督+管理”雙向組合拳，建立健全企業財務管理機制，這樣才能從根本上做好應收賬款管理工作。除此之外，應收賬款管理工作的落實、做深、做透更需要建立一套完善的財務管理體系，這樣才能讓企業合理地降低應收賬款，減少壞賬損失。

參考文獻

[1]楊楠楠.小微企業應收賬款管理問題研究[J].現代營銷，2018（2）：202-203.

[2]李慶.淺析制造企業信用銷售下的應收賬款管理[J].財會學習，2019（27）：112-113.

[3]劉世俊.制造企業應收賬款管理探析[J].行政事業資產與財務，2019（18）：70-71.

[4]吳玉蓉.加強企業應收賬款管理的思考[J].當代經濟，2008（9）：12-13.

[5]宋國文.建立客戶信用制度的方法[J].會計師，2005（4）：38-39.